Грузовые перевозки загоняют в Хартию. А в чем плюсы?
Налоговики предлагают грузоперевозчикам присоединиться к Хартии АТС. Расписывают, как хорошо им будет после этого. Однако есть мнение, что произойдет ситуация как с клинингом — убьет малый бизнес в отрасли.
Рассказал налоговый адвокат Вячеслав Василевский на своей странице в Facebook.
«Итак, про хартию АТС для участников рынка грузоперевозок, которую налоговая склоняет подписать одного из моих доверителей. Все ништяки вступления в хартию налоговая старательно расписала. Только вот инспектор, проводивший заседание рабочей группы не смог пояснить, какие плюсы от неё».
Далее он приложил пять листов, мы прикрепили их во вложении. Вот некоторые выдержки оттуда:
А кроме того, участники Хартии обязуются:
Кроме того, автомобили массой более 12 т должны быть зарегистрированы в системе «Платон». Ну и само собой, рекомендовано поднять зарплаты до среднеотраслевых — но тут хотя бы указано не обязательство, а стремление достигнуть таких показателей.
А вот подробнее о данных, которые должны стать общедоступными:
Участники этой хартии должны проводить общественный контроль друг за другом — и при нарушениях сообщать в экспертный совет хартии. Из хартии можно выйти в любой момент — сообщив об этом остальным участникам. Интересно, дадут ли так просто изнее выйти? Если даже сейчас отказ от присоединения нужно в письменном виде давать:
Прокомментировал Антон Свирякин, руководитель проектов в сфере корпоративного управления и налогообложения бизнеса:
«Если говорить об отрасли грузоперевозок, то история будет такая же, как и с клинингом. Сначала заставляют подписать хартию, обещая прозрачные правила игры, а потом предложат вступить в реестр РАДО.РУС и очередную карманную СРО (аналогичную СРО АКФО для клининга).
Дальше больше, потом налоговые органы просто воспользуются тем, что налогоплательщики вывернулись наизнанку и начнут выкручивать им руки. Предпроверочный анализ, самостоятельное исчисление налоговыми органами налогов и недоимок без участия налогоплательщика и непонятные для бизнеса бенчмарки сделают свое дело.
На рынке останутся только крупные игроки, а МСБ нашему государству не нужен».
А еще вот такое мнение прозвучало в комментариях:
«Субстанция, не основанная на законе. Точнее даже перечущая. Смысл в том, что неожиданно налоговое законодательство начинает регулировать гражданское законодательство о сделках и превалировать над ним. Всё это понятно, что в арбитраже можно отсудить, но зачем поощрять, по сути, незаконные действия?».
О Хартии
Текст Хартии
Сложившаяся на рынке грузовых автоперевозок ситуация с использованием методов незаконной налоговой оптимизации, многоступенчатостью операций, уклонением от исполнения требований налогового и отраслевого законодательства породило риски грузовладельцев и организаторов перевозки в несохранности грузов и доначисления налоговых обязательств (признании неправомерными заявленных вычетов по НДС и расходов на услуги перевозки, а также занижении налоговой базы); риски перевозчиков и организаторов перевозки в доначислении налоговых и социальных обязательств; риски для всех добросовестных участников процесса перевозки неконкурентного ценообразования за счет использования незаконных схем минимизации налоговых и социальных отчислений.
Руководствуясь принципами честной конкуренции, с целью устранения коммерческих и налоговых рисков участников рынка транспортных услуг, создание прозрачной конкурентной среды с равными принципами ценообразования, что в итоге приведет к повышению инвестиционной привлекательности и общему росту национальной экономики за счет улучшения условий ведения бизнеса для добросовестных участников рынка, участники данной Хартии — компании, работающие на рынке транспортных услуг России, объединяют усилия в целях внедрения эффективных механизмов устранения незаконных схем налоговой оптимизации на рынке перевозок грузовым автомобильным транспортом (далее по тексту также — «Рынок перевозок») в рамках саморегулирования и ДОГОВАРИВАЮТСЯ о нижеследующем:
Являясь законопослушными и социально ответственными участниками рынка перевозок грузовым автомобильным транспортом, компании, подписавшие настоящую Хартию, придерживаются следующих ПРИНЦИПОВ ВЕДЕНИЯ БИЗНЕСА:
Компании, подписавшие Хартию, принимают для себя следующие ПРАВИЛА ВЕДЕНИЯ БИЗНЕСА:
1. Перевозчиком является юридическое лицо, индивидуальный предприниматель, являющееся фактическим исполнителем услуги перевозки собственными силами (силами водителей, находящихся в трудовых или гражданско-правовых отношениях с Перевозчиком) и средствами (транспортными средствами, находящимися в законном владении Перевозчика).
2. при организации перевозок через агентов/экспедиторов (организаторов перевозки):
а) Организатор перевозки стремится привлекать к исполнению перевозки третьих лиц, являющихся фактическими исполнителями работ/услуг, для чего обладающими всеми необходимыми ресурсами.
б) Организаторы перевозки, при осуществлении деятельности в интересах другого лица на основе договоров транспортной экспедиции, определяют свой доход в виде вознаграждения при исполнении данных договоров, отражая операции по привлечению третьих лиц — фактических Перевозчиков и иных фактических исполнителей работ/услуг, в отчетности, бухгалтерском и налоговом учете как посредническую (агентскую) деятельность, согласно п.3.1. статьи 169 Налогового кодекса. Данное правило применяется, если это не исключено технологическими особенностями организации перевозок смешанных грузов — в таком случае Организатор перевозки принимает в расходы затраты на перевозку только при условии указания в транспортных документах в графе «Перевозчик» третьего лица, отвечающего требованиям к Перевозчику, установленным законом и настоящей Хартией.
в) Организатор перевозки обеспечивает хранение первичных бухгалтерских документов, а также документов, подтверждающих соответствие привлеченных им Перевозчиков правилам Хартии, сроком не менее 5 лет.
3. Участники Хартии, являющиеся плательщиками НДС, участвуют в информировании о доле вычета по НДС от суммы начисленного налога в отчетном периоде, а также о наличии несформированного источника по цепочке поставщиков товаров (работ/услуг) для применения вычета по НДС, для чего:
а) предоставляют в территориальный налоговый орган по месту своей регистрации Согласие на признание сведений, составляющих налоговую тайну, общедоступными, в соответствии с пп. 1 п. 1 с. 102 НК РФ по форме, утвержденной Приказом ФНС России от 15.11.2016 № ММВ-7-17/615@, в отношении сведений о доле вычета по НДС от суммы начисленного налога в отчетном периоде, а также о наличии (урегулировании/неурегулировании) несформированного источника по цепочке поставщиков товаров (работ/услуг) для принятия к вычету сумм НДС;
б) согласны на раскрытие и распространение, в том числе, в информационно-телекоммуникационной сети Интернет, а также передачу третьим лицам конфиденциальной информации о доле вычета по НДС от суммы начисленного налога в отчетном периоде, а также о наличии (урегулировании/неурегулировании) признаков несформированного источника по цепочке поставщиков товаров (работ, услуг) для принятия к вычету сумм НДС по операциям с их участием, составляющей коммерческую и налоговую тайну, сроком действия с момента присоединения к Хартии, бессрочно.
в) при превышении доли вычетов по НДС 70% от суммы начисленного налога в соответствующем квартале обязуются раскрыть информацию об источниках такого возмещения по запросу Экспертного совета Хартии.
4. Участники Хартии при исполнении перевозок не должны умышленно превышать допустимой массы транспортного средства и (или) допустимой нагрузки на ось транспортного средства, установленных требованиями действующего законодательства.
5. Участники Хартии будут стремиться достигнуть порога средней заработной платы не менее фактической средней заработной платы по отрасли, определенной для региона ведения деятельности. При достижении данного показателя, информировать об этом Экспертный совет Хартии.
В целях повышения эффективности работы на рынке перевозок грузовым автомобильным транспортом, при соблюдении настоящей Хартии важно активно пропагандировать ее принципы среди всех участников рынка.
Участники Хартии прилагают усилия, направленные на расширение списка участников, подписавших данную Хартию. Любой из участников рынка перевозок грузовым автомобильным транспортом, разделяющий принципы и правила Хартии вправе присоединиться к Хартии, для этого новый участник подписывает Хартию, либо присоединяется иным предложенным способом.
Любой участник Хартии вправе выйти из данной Хартии по любым причинам, для чего участник, ранее ее подписавший, информирует всех участников данной Хартии о своем решении через Экспертный совет Хартии.
Участники Хартии осуществляют общественный контроль за соблюдением ее принципов и правил на рынке перевозок грузовым автомобильным транспортом.
Информация о нарушениях принципов Хартии со стороны любого участника рынка перевозок грузовым автомобильным транспортом должна передаваться участником Хартии, выявившим данный факт в адрес Экспертного совета Хартии для последующего принятия мер, направленных на недопущение таких нарушений в дальнейшем.
Подписание Хартии участниками означает принятие обязательства следовать в своей деятельности принципам и правилам Хартии с момента подписания.
Срок присоединения к Хартии не ограничен.
Порядок присоединения к Хартии
На данный момент вступить в Хартию можно только посредством электронной регистрации на сайте хартия-атс.рф.
Необходимо указать свою электронную почту и ИНН, а потом заполнить все поля формы электронной регистрации, прикрепив скан Устава организации и скан подписанного заявления о вступлении в Хартию.
После отправки формы ваша заявка пройдет модерацию и появится в списке организаций на сайте.
Часто задаваемые вопросы.
Что делать если организация не появилась в списке?
Модерация может занимать до трех дней, по истечении этого срока обратитесь на почту info@hartiya-ats.ru, указав название организации и ИНН.
Какие документы нужно прикрепить?
Прикреплять нужно Устав организации и подписанное заявление о присоединении к Хартии.
Хартия участников рынка грузоперевозок: кому, зачем?
.jpg)
Не так давно ряды ассоциации пополнил один из крупнейших логистических операторов. Сейчас членами Хартии являются более тысячи организаций. Но так ли нужно рынку подобное объединение? Своим мнением на этот счет поделился операционный директор логистической компании «Точка-Точка» Максим Алексеев.
Безусловно, любая инициатива, целью которой является создание равных условий и правил игры для участников рынка, полезна всем сторонам сделки и в конечном счете потребителю.
Развитие отраслевых ассоциаций, профсоюзов, новых законодательных инициатив типа реестра, Хартии – все это мы наблюдаем в последние годы. Но здесь важно даже не то, какое из нововведений лучше, а когда они будут реально работать.
По моему мнению, есть странность во всех этих инициативах и событиях. С одной стороны, государство стремится обелить рынок, создать свободную конкуренцию, с другой стороны, новые правила игры зачастую не учитывают интересы представителей малого и среднего бизнеса, которые являются основными участниками этого рынка. Иногда случается так, что подобные правила даже могут стать губительны для предпринимателей. Для крупного бизнеса напротив создаются дополнительные преференции.
На мой взгляд, клиенты членов Хартии в данный момент никаким образом не ощущают на себе преимуществ от присоединения перевозчиков к данной организации. Более того, не понятно, как работает претензионный механизм, кто осуществляет арбитраж, кто входит в состав инициативной группы. Как мне, перевозчику, поднять вопрос на обсуждение или каким-либо образом привлечь внимание членов Хартии к моей проблеме? Если прочесть внимательно текст Хартии и конкретно абзац с правилами ведения бизнеса, которые должен принять на себя каждый участник рынка, то складывается ощущение, что есть более значимая цель всей этой истории – защита крупного бизнеса от повышенных налоговых рисков, связанных с неуплатой контрагентами (экспедиторами и перевозчиками) НДС.
Конечно, прошло совсем не много времени для того, чтобы оценивать эффект. Основной принцип fair play пока сложно разглядеть в деятельности Хартии. На сайте организации приведены цифры, имеются декларации, но результатов работы там не найти. Единственное свидетельство рациональности работы этого механизма – динамика присоединения перевозчиков и экспедиторов к организации. Однако оценить, насколько рынок стал прозрачнее и конкурентнее, сложно. С уверенностью могу сказать, что в нашем сегменте неспециализированных грузовых перевозок все по-прежнему.
Мы планировали подать документы на вступление в Хартию, более того, многие наши партнеры, контрагенты, особенно в ЮФО, состоят в ней. Но проанализировав все за и против, мы пока не смогли найти ответ на простой вопрос – что дает моему бизнесу вступление в данную ассоциацию кроме «репутационных бенефитов», которые задекларированы инициативной группой.
о Хартии
Хартия АПК согласована ФАС России.
Текст Хартии
Вы можете скачать заявление с текстом Хартии по ссылке.
Хартия в сфере оборота сельскохозяйственной продукции — совместная политика по противодействию незаконным действиям на рынке оборота сельскохозяйственной продукции.
Убеждены, что единственным полноценным выходом из данной ситуации является внесение изменений в действующее налоговое законодательство России в отношении порядка налогообложения сельхозтоваропроизводителей НДС. Национальная Ассоциация экспортеров сельскохозяйственной продукции выступает за введение единых правил применения НДС на российском рынке сельскохозяйственной продукции и предпринимает все возможные усилия для того, чтобы субъекты законодательной инициативы направили на рассмотрение в Федеральное Собрание Российской Федерации соответствующие предложения по внесению изменений в законодательство РФ в части налогообложения.
При этом, учитывая инициативу представителей Федеральной налоговой службы Российской Федерации, нацеленную на оперативное влияние на текущую ситуацию, понимая длительность законотворческого процесса, осознавая ограниченность этих усилий, принимая во внимание сложившуюся ситуацию на рынке оборота сельскохозяйственной продукции России и тенденции развития экономической ситуации в стране, а также руководствуясь принципами честной конкуренции, участники данной Хартии — компании, работающие на рынке оборота сельскохозяйственной продукции России, ДОГОВОРИЛИСЬ о нижеследующем.
Являясь законопослушными и социально ответственными участниками рынка, компании, подписавшие настоящую Хартию, придерживаются следующих принципов ведения деятельности:
Методы незаконной налоговой оптимизации являются проявлением нечестной конкуренции, должны быть порицаемы участниками рынка и могут быть предметом рассмотрения Инициативной группой.
Компании, подписавшие этот документ, принимают для себя следующие правила ведения бизнеса:
В целях повышения эффективности работы на рынке, при соблюдении настоящей Хартии важно активно пропагандировать ее принципы среди всех участников рынка.
Любой из участников настоящей Хартии может через Инициативную группу предложить обсуждение различных вопросов, связанных как с реализацией данной Хартии, так и с ситуацией на рынке сельскохозяйственной продукции России в целом.
Любой из участников настоящей Хартии вправе рекомендовать другому юридическому лицу присоединиться к Хартии. В случае согласия действующих участников Хартии, новый участник подписывает Хартию на совещании Инициативной группы, либо присоединяется иным предложенным способом.
В случае возникновения желания по любым причинам выйти из данной Хартии, участник, ранее ее подписавший, обязан проинформировать всех участников данной Хартии о своем решении.
Участники Хартии осуществляют общественный контроль за соблюдением вышеуказанных принципов на рынке оборота сельскохозяйственной продукции России.
Информация о нарушениях принципов Хартии со стороны любого участника рынка оборота сельскохозяйственной продукции России должна передаваться участником Хартии, выявившим данный факт в адрес отраслевого союза, в котором он состоит, либо, если он не состоит ни в одном отраслевом союзе, члены которого присоединились к Хартии — в Инициативную группу на единый адрес Национальной Ассоциации экспортеров сельскохозяйственной продукции НАЭСП для последующего принятия мер, направленных на недопущение подобных нарушений в дальнейшем.
Подписание Хартии участниками означает принятие обязательства следовать в своей деятельности принципам Хартии с момента подписания.
Срок присоединения к Хартии новых участников не ограничен.
Порядок присоединения к Хартии
На данный момент вступить в Хартию можно только посредством электронной регистрации на сайте хартия-апк.рф
Необходимо указать свою электронную почту и ИНН, а потом заполнить все поля формы электронной регистрации, прикрепив скан Устава организации и скан подписанного заявления о вступлении в Хартию.
После отправки формы ваша заявка пройдет модерацию и появится в списке организаций на сайте.
Часто задаваемые вопросы.
Что делать если организация не появилась в списке?
Модерация может занимать до трех дней, по истечении этого срока обратитесь на почту info@hartiya-apk.ru, указав название организации и ИНН.
Какие документы нужно прикрепить?
Прикреплять нужно Устав организации и подписанное заявление о присоединении к Хартии.
Рекомендации по правилам автоперевозки АПК с 01.11.2019
В связи тем, что утвержденные участниками рынка правила перевозки в части возможности использовать арендованные транспортные средства, а также в части необходимости создания ООО для ведения деятельности по организации перевозки (диспетчер-агент по наемному транспорту) не привели к «обелению рынка» и отказу от незаконных схем налоговой оптимизации, а трансформировали существующие схемы во вновь созданные, основная цель внедрения этих правил, а именно, восстановление равного ценообразования с учетом уплаты установленных законом налогов (взносов), не достигнута, и Хартия на сегодняшний день не привела к восстановлению добросовестной конкуренции.
Так в частности, на сегодняшний день произошла следующая трансформация схем по уходу от налогообложения, в том числе с использованием аренды и дробления бизнеса:
1. До Хартии: «ИП Иванов=Диспетчер на УСН» + «ИП Петров=Перевозчик на ЕНВД».
После Хартии: «ИП Иванов=Перевозчик на ЕНВД» + «ИП Петров=Арендодатель ТС на ЕНВД». Водитель: или сам Петров или Сидоров, не имеющий признаков трудоустройства.
Налоговые риски: ИП Петров=Арендодатель платит ЕНВД как перевозчик, но в отношении доходов от аренды ЕНВД не применим. Также ЕНВД не применим в отношении деятельности по организации перевозки. Поэтому двоих участников цепочки, применяющих ЕНВД, быть не может, в любом случае имеет место неуплата налогов по основной системе налогообложения (НДФЛ, НДС): доначисления налогов арендодателю (ИП Петров) или организатору перевозки (ИП Иванов) по основной системе налогообложения. Мнимость аренды = переквалификация в перевозку. Соответственно, ИП Иванов — уже не перевозчик, и заказчику не признаются затраты на перевозку. Кроме того, нет отчислений с з/п водителя = потери бюджета, штрафы и доначисления за неуплату зарплатных налогов (взносов).
Необходимо: «ООО Иванов=Диспетчер (Агент)» + «ИП Петров=перевозчик». Водитель: Петров или работающий у ИП Петрова по ТД или ГПД (контроль через СЗВ-М).
2. До Хартии: «ООО/ИП Иванов=Перевозчик» + водители без оформления;
После Хартии: «ООО/ИП Иванов=арендодатель ТС» + ИП водители=перевозчики, арендующие ТС у «ООО/ИП Иванова».
Налоговые риски: Дробление бизнеса (будет доказано единство «Арендодателя» и водителей, фактическое ведение бизнеса Арендодателем, мнимость аренды). Следовательно: ИПводитель — уже не перевозчик, Заказчику не признаются затраты на перевозку, доначисления арендодателю исходя из норм основной системы налогообложения (признание реализации мнимых ИП — реализацией арендодателя), штрафы и доначисления за неуплату зарплатных налогов (взносов).
Необходимо: ООО/ИП Иванов берет водителей в штат без вывода трудового ресурса на мнимые ИП (контроль через СЗВ-М)
3. До Хартии: Семья Сидоровых: ИП Сидоров В.А = перевозчик на ЕНВД использует 15 собственных машин + ИП Сидорова А.В = перевозчик на ЕНВД использует 5 собственных машин + ИП Сидоров С.В. = перевозчик на ЕНВД использует 5 собственных машин. Это дробление бизнеса с целью применения ЕНВД + водители без трудоустройства. К тому же семья Сидоровых нанимала сторонних ИП-перевозчиков по договору аренды с экипажем так, чтобы на каждом ИП Сидоров было не более 20 машин с целью применения ЕНВД. Сторонние перевозчики либо ИП на ЕНВД (хотя при сдаче ТС в аренду с экипажем это незаконно), либо вообще без регистрации ИП.
После Хартии: ООО, учрежденное семьей Сидоровых, без машин на балансе и водителей в штате, при этом, ООО =Диспетчер (Агент)+ИП Сидоров В.А. перевозчик на ЕНВД 15 машин + ИП Сидорова А.В =перевозчик на ЕНВД 5 машин + ИП Сидоров С.В.=перевозчик на ЕНВД 5 машин, плюс водители с трудоустройством, но с серыми зарплатами, либо без трудоустройства +сторонние ИП-перевозчики на ЕНВД.
При этом, такие связанные ИП не обязательно имеют родственные связи, но управляются едиными бенефициарами.
Налоговые риски: Дробление бизнеса (будет доказано единство семьи Сидоровых, невозможность применения ЕНВД, доначисления налогов исходя из норм основной системы налогообложения, штрафы и доначисления за неуплату зарплатных налогов (взносов)).
Банки: банковская система массово блокирует счета таким ООО в связи с нереальностью бизнеса (нет транспорта, трудового ресурса в штате (либо 1-3 человека), либо минимальная выплата зарплат и налогов с нее, нет офисных расходов), выводом денег на взаимозависимые и сторонние ИП и пр.
Необходимо: оприходовать все машины на баланс ООО, учрежденное семьей Сидоровых/связанными лицами, применять при этом либо УСН/ОСНО, взять всех водителей в штат ООО. В части сторонних перевозчиков, не связанных с семьей Сидоровых ИП, ООО должна выступать агентом по организации перевозки.
Таким образом, с 01.11.2019 рекомендуем применять следующее:
1. Правомерным владением Перевозчиком транспортными средствами, не содержащим в себе риски, является только собственность либо лизинг (контроль через СТС или договор лизинга);
2. Дробление бизнеса через связанных ИП и ООО исключить. ООО от связанных ИП приходуют транспортные средства на баланс ООО, водителей оформляют в штат ООО. С такими ООО заключаются договоры ТЭО или Договоры смешанной формы (перевозка+агентский): в части своего транспорта — прямая реализация; в части наемного — агентская форма с выделением агентского вознаграждения.
Перевозчики, если не являются одновременно и организаторами перевозки, могут быть ИП, однако необходимо исключить связанные ИП с целью дробления бизнеса для незаконного применения ЕНВД.
Также не допускается дробление на связанные ООО, которые применяют разные режимы налогообложения и дробят транспорт на разные ООО с целью применения спецрежимов.
3. Контроль водителей у перевозчиков — через обязательный запрос СЗВ-М (с закрытыми данными колонок СНИЛС и ИНН).
Все указанные рекомендации нужны для формирования пула реальных перевозчиков с машинами в собственности (лизинге) и принятыми в штат водителями. В ближайшее время будет создаваться Реестр таких реальных перевозчиков.
Тем самым решится вопрос необходимости дополнительной проверки перевозчиков (запроса большого количества документов) и безрисковыми будут считаться перевозчики с машинами, которые есть в реестре.
В реестре будут содержаться проверенные сведения перевозчиков в части:
1. наличия транспорта в собственности (лизинге);
2. наличия трудового ресурса;
3. отсутствия отклонения от рыночной заработной платы.
У заказчиков отпадет необходимость запрашивать огромное количество документов для минимизации собственных налоговых рисков (СРТС, договор лизинга, СЗВ-М и пр.), сократится время подтверждения ТС под погрузку/разгрузку и формирования первичных документов.
Подчеркиваем, что необходимым условием эффективности преобразований, является единство в применении правил. В целях реального обеления рынка и выстраивания прозрачной конкурентной среды, просим деятельно подойти к применению рекомендаций.