Статья 226. Финансирование мероприятий по улучшению условий и охраны труда
Информация об изменениях:
Федеральным законом от 18 июля 2011 г. N 238-ФЗ в статью 226 настоящего Кодекса внесены изменения
Статья 226. Финансирование мероприятий по улучшению условий и охраны труда
ГАРАНТ:
См. Энциклопедии и другие комментарии к статье 226 ТК РФ
Финансирование мероприятий по улучшению условий и охраны труда осуществляется за счет средств федерального бюджета, бюджетов субъектов Российской Федерации, местных бюджетов, внебюджетных источников в порядке, установленном федеральными законами и иными нормативными правовыми актами Российской Федерации, законами и иными нормативными правовыми актами субъектов Российской Федерации, нормативными правовыми актами органов местного самоуправления.
Финансирование мероприятий по улучшению условий и охраны труда может осуществляться также за счет добровольных взносов организаций и физических лиц.
Финансирование мероприятий по улучшению условий и охраны труда работодателями (за исключением государственных унитарных предприятий и федеральных учреждений) осуществляется в размере не менее 0,2 процента суммы затрат на производство продукции (работ, услуг). Типовой перечень ежегодно реализуемых работодателем за счет указанных средств мероприятий по улучшению условий и охраны труда и снижению уровней профессиональных рисков устанавливается федеральным органом исполнительной власти, осуществляющим функции по выработке государственной политики и нормативно-правовому регулированию в сфере труда.
В отраслях экономики, субъектах Российской Федерации, на территориях, а также у работодателей могут создаваться фонды охраны труда в соответствии с федеральными законами и иными нормативными правовыми актами Российской Федерации, законами и иными нормативными правовыми актами субъектов Российской Федерации, нормативными правовыми актами органов местного самоуправления.
Работник не несет расходов на финансирование мероприятий по улучшению условий и охраны труда.
Финансирование мероприятий по улучшению условий и охраны труда согласно ст. 226 ТК РФ
Ст. 226 ТК РФ: официальный текст
В соответствии с Федеральным законом от 02.07.2021 № 220-ФЗ с 01.03.2022 статья 226 ТК РФ меняет нумерацию и становится статьей 225 ТК РФ:
С 01.03.2022 вступает в действие новая редакция ТК РФ, в которую внесены значительные изменения в области охраны труда. В новой редакции статья ТК РФ 225,как и действующая статья 226 ТК РФ, посвящена финансовому обеспечению мероприятий по улучшению условий и охране труда. Ответы на возникающие при этом у работодателей вопросы приводятся в нашей статье.
Статья 226 ТК РФ — о чем она?
Обеспечение безопасности трудового процесса — прямая обязанность любого работодателя. В идеале условия труда должны быть организованы так, чтобы жизни и здоровью работников ничто не угрожало. Если же полностью исключить влияние вредных факторов невозможно, должны реализовываться меры по минимизации последствий такого влияния и последующему восстановлению. Все эти вопросы и относятся к охране труда (ОТ).
Подробнее о трудоохранных обязанностях работодателей вы узнаете из статьи «Какие обязанности работодателя в области охраны труда».
Безусловно, на эти мероприятия необходимы средства, зачастую немалые. В действующей сегодня ст. 226 ТК РФ определяются источники, за счет которых должны покрываться соответствующие расходы.
Откуда идут средства на охрану труда?
Охрана труда — забота не только работодателей, но и государства. Оно также непосредственно заинтересовано и участвует в мероприятиях по ОТ. Так что первым из источников финансирования, указанных в ст. 226, является бюджет (федеральный, региональный, местный, а также подобные внебюджетные источники). Бюджетное финансирование осуществляется в порядке, установленном НПА соответствующего уровня. Например, в виде целевых субсидий.
Еще два указанных в ней источника — добровольные взносы организаций и физлиц и специально создаваемые фонды ОТ. Оба, надо сказать, достаточно редко используются обычными фирмами.
В большинстве организаций финансовое обеспечение ОТ полностью лежит на них самих.
Что самое важное, ни при каких условиях не допускается перекладывание расходов по ОТ на работников. На это в ст. 226 ТК РФ есть прямой запрет.
В новой редакции ТК сохранены все перечисленные положения.
Есть ли нормативы финансирования охраны труда работодателем?
Такой норматив есть. Он установлен на уровне 0,2% от суммы прошлогодних затрат на производство.
Направления (рамки) расходования этих средств определяются согласно Типовому перечню ежегодных мероприятий по улучшению условий и ОТ, утвержденному приказом Минздравсоцразвития РФ от 01.03.2012 № 181н (далее — Перечень).
Практические советы по организации ОТ на предприятии можно найти в статье «С чего начать охрану труда на предприятии (нюансы)».
Какие мероприятия по охране труда должен реализовывать работодатель?
Их список достаточно широк. Указанный выше Перечень содержит 32 пункта. Но он типовой. Свои потребности по охране труда фирма определяет самостоятельно с учетом специфики бизнеса.
Перечислим основные мероприятия из Перечня. Это:
Отдельно необходимо отметить мероприятия по организации обучения и проверки знаний по охране труда. Действующий порядок обучения закреплен в постановлении Минтруда от 13.01.2003 № 1/29. Документ прекращает действие с 01.03.2022, новый — на стадии проекта. Это значит, что работодателей ждут глобальные изменения в этой области.
Как работодателю организовать охрану труда в организации с 01.03.2022, пошагово разъяснили эксперты «КонсультантПлюс». Если у вас нет доступа к системе К+, получите пробный демодоступ. Это бесплатно.
Можно ли привлечь к охране труда ФСС?
Охрана труда и производственный травматизм находятся в тесной связи. В связи с этим ФСС как орган, администрирующий «несчастные» взносы, может некоторым образом поучаствовать в мероприятиях по охране труда, профинансировав предупредительные меры по сокращению производственного травматизма и профзаболеваний (порядок утвержден приказом Минтруда России от 14.07.2021 № 467н, действует с 19.09.2021).
ВНИМАНИЕ! Подать заявление на финансирование предупредительных мер против травматизма нужно не позднее 30 сентября 2021 года.
Какие расходы можно профинансировать за счет ФСС, читайте здесь.
Живых денег ФСС вам не перечислит, но определенные расходы (указанные в приказе № 467н) можно возместить за счет уплачиваемых взносов на травматизм. Размер такого финансирования в общем случае составляет до 20% от разницы между начисленными взносами и понесенными расходами за прошлый год.
Порядок получения возмещения заявительный, по решению соцстраха. Все особенности подачи заявления, принятия фондом решения, подтверждения расходов прописаны в приказе № 467н.
Как и за счет чего осуществляется финансирование охраны труда
Охрана труда предполагает обеспечение всех оптимальных условий работы на предприятии. За ее организацию отвечает сам работодатель. Он не имеет права требовать денег от своих сотрудников. В обратном случае будет зафиксировано нарушение.
Особенности финансирования охраны труда (ОТ)
Средства, выделенные на охрану труда, нельзя тратить на другие цели. Компании, которые направили средства не по назначению, должны вернуть использованные средства в фонд ОТ в объеме 100%. Также компания должна выплатить штраф в Федеральный фонд ОТ. Расходование средств контролируется самим трудовым персоналом. Его представители должны реагировать при обнаружении нарушений. Организация некоторых мер может исполняться за счет взносов, выплачиваемых при несчастных случаях и профессиональных недугах.
Куда направляются средства? Финансирование нужно компании для того, чтобы обеспечить адекватные условия труда. Перечень их оговорен в статье 163 ТК РФ:
Обеспечение вышеуказанных условий финансируется за счет денег, которые относятся на производственные траты.
Определение объема финансирования
В письме Роструда №457-6-1 от 11 марта 2014 года указано, что размер финансирования должен быть определен за год. На протяжении всего этого периода компания осуществляет организацию соответствующих мер. В итоге на их финансирование должно быть направлено не меньше 0,2% от общих расходов на производство товара или услуг. В части 3 статьи 226 не прописана верхняя планка размера вложения средств в ОТ, а потому она может быть любой. Однако размер 0,2% является обязательным.
Источники финансирования охраны труда
Существуют различные целевые программы по финансированию мер по ОТ. То есть работодатель может прибегнуть к инструментам государственной поддержки. Рассмотрим все возможные источники финансирования:
ВАЖНО! Соответствующий перечень приведен в статье 226 ТК РФ. Работодатель должен отпускать на охрану труда не менее 0,2 своих расходов на производство товара. Этот размер может быть увеличен. Траты на охрану труда входят в себестоимость продукции при определении налогооблагаемой базы. Сотрудники не несут расходов на ОТ.
Налоговый учет охраны труда
Траты на ОТ предполагают налогообложение. Компания должна вести соответствующий учет.
Налог на прибыль
При определении налога на прибыль требуется принимать во внимание положения Письма Минфина №03-03-06/1/568 от 14 августа 2007 года. В акте указано, что при наличии всех этих условий дохода для налогообложения не образуется:
Траты при реализации этих мер не будут учитываться при вычислении налога на прибыль. Траты на охрану труда самого работодателя в рамках нормы будут учитываться при определении налога. Относятся они к конкретным направлениям расходов в зависимости от вида затрат.
В статье 254 указано, что к материальным относятся эти траты:
В статье 255 НК РФ указано, что траты работодателя на оплату труда включают в себя любые начисления сотрудникам. Поэтому выплата компенсаций за работу в сложных и вредных условиях будет облагаться налогами на основании пункта 3 статьи 255 НК РФ.
Налоги на доходы физлиц
В пункте 3 статьи 217 НК РФ указано, что облагаться не будут все формы компенсационных выплат, выдаваемые ФЛ в связи с его выполнением своих трудовых функций. То есть траты на охрану труда не будут считаться базой для исчисления НДФЛ.
Бухгалтерский учет охраны труда
В Приказе №168н указано, что траты на ОТ относятся на эти статьи расходов:
Все прочие затраты будут фиксироваться по подстатьям с соответствующим названием. При занесении их в ту или иную статью нужно ориентироваться на вид расходов.
В инструкции №25н (10) по бюджетному учету указано, что средства ИЗ, ингредиенты для специального питания заносятся на счет 105 00 000 «Материальные запасы». По дебету счета фиксируются сумма поступивших активов, по кредиту – объем их выбытия.
Используемые проводки
При фиксации расходов на оплату труда используются эти проводки:
Порядок отражения расходов по ОТ, если финансирование производилось за счет взносов на травматизм, не установлен. Поэтому компания может сама определить этот порядок.
ВАЖНО! Финансировать охрану труда за счет взносов можно только тогда, когда получено соответствующее разрешение от ФСС. Эта служба также утверждает норму расходования взносов.
Можно ли учитывать траты на воду?
В статьях 163 и 212 ТК РФ указано, что работодатель должен организовать условия сотрудникам для исполнения ими трудовых функций. Он также обязан обеспечить обязанность работы. Однако в НК РФнет перечня трат, которые можно отнести к ОТ. По этой причине у работодателя иногда возникают затруднения. В частности, встает вопрос о том, можно ли относить к ОТ приобретение воды. Ведь она нужна для обеспечения адекватных условий труда.
Что думает по этому поводу Минфин? В его письме №03-03-04/1/408 от 2 декабря 2005 года указано, что траты на покупку питьевой воды принимаются в снижение размера доходов при обложении прибыли только при исполнении ряда условий. В частности, это наличие заключения от эпидемиологической службы о том, что водопроводная вода не может применяться для питья.
В письме Минфина №03-11-04/2/19 указано, что приобретение воды и техники для обогрева не прописано в статье 346.16 НК РФ. Поэтому они не принимаются во внимание при определении базы по налогу, используемому при УСН.
Финансирование мероприятий по охране труда за счет ФСС – подробная инструкция для специалиста по охране труда
Наш эксперт-консультант Мария Владимировна Коновалова, заместитель руководителя департамента охраны труда EcoStandard group, расскажет подробный алгоритм действий для возмещения затрат по охране труда и особенности заполнения документов.
А полный пакет документов (образцов) и больше информации ищите в журнале «Охрана труда и пожарная безопасность», №6.
Внимание! Пока готовился номер в печать, появилась важная новость!
Расходы на средства защиты органов дыхания, антисептики, средства дезинфекции и тестирование на COVID-19 можно будет возместить за счет взносов в ФСС уже в этом году (подробности на сайте otpb.com.ru)
Весь мир переживает период пандемии из-за COVID-19. Большинство стран мира проводят беспрецедентные меры по борьбе с массовым инфицированием. Прекращение работы организаций или переход на удаленный режим, остановка производств, значительные расходы на профилактические и защитные мероприятия — все это оказывает значительное негативное влияние на общее экономическое состояние. Международная организация труда проводит мониторинги влияния коронавируса на безработицу. Согласно 3-му мониторингу, опубликованному 29 апреля, общемировое рабочее время во втором квартале 2020 года, как ожидается, будет на 10,5 % ниже, чем в последнем квартале 2019 года, что эквивалентно 305 миллионам рабочих мест на полный день. Очевидно, что организации уже вводят режимы жесткой экономии. И как никогда, становится актуальной возможность получения различных субсидий, компенсаций, вычетов. Один из таких вариантов — получение из ФСС компенсации денежных средств, потраченных на мероприятия по охране труда.
Фонд социального страхования Российской Федерации (далее — ФСС) осуществляет финансовое обеспечение предупредительных мер по сокращению производственного травматизма и профессиональных заболеваний работников, а также санаторнокурортного лечения сотрудников, занятых на работах с вредными и (или) опасными производственными факторами, в соответствии с Правилами финансового обеспечения предупредительных мер по сокращению производственного травматизма и профессиональных заболеваний и санаторно-курортного лечения работников, занятых на работах с вредными и (или) опасными производственными факторами», утвержденными приказом Министерства труда и социальной защиты Российской Федерации от 10 декабря 2012 года № 580н.
Финансовое обеспечение предупредительных мер (рисунок 1) осуществляется страхователем за счет сумм страховых взносов на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний (далее — страховые взносы), подлежащих перечислению в установленном порядке страхователем в ФСС в текущем финансовом году. Возврат страхователю средств, израсходованных на финансовое обеспечение предупредительных мер законодательными и нормативными актами, не предусмотрен.
Объем средств, направляемых страхователем на финансовое обеспечение предупредительных мер, не может превышать 20 % от суммы страховых взносов, начисленных за предшествующий календарный год, за вычетом расходов на выплату обеспечения по указанному виду страхования, произведенных страхователем в предшествующем календарном году.
Финансовое обеспечение предупредительных мер осуществляется в пределах бюджетных ассигнований, предусмотренных ФСС на текущий финансовый год. Таким образом, объем средств, который страхователь направляет на финансовое обеспечение предупредительных мер, ограничен не только 20 % от суммы страховых взносов, начисленных за предшествующий календарный год, но и бюджетом ФСС.
Число сотрудников (в 2019 году) в ООО «Твоекресло» (ОКВЭД: 31.0 «Производство мебели») 30 человек, оклад каждого составляет 50 тысяч рублей до вычета НДФЛ.
ООО «Охрана труда» присвоен 8 класс профессионального риска, страховой тариф для которого составляет 0,9 % в соответствии с приказом Минтруда «Об утверждении Классификации видов экономической деятельности по классам профессионального риска» от 30 декабря 2016 года № 851н, ОКВЭД и статьей 1 Федерального закона «О страховых тарифах на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний на 2006 год» от 22 декабря 2005 года № 179-ФЗ (продлен на 2020 год согласно Федеральному закону «О страховых тарифах на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний на 2020 год и на плановый период 2021 и 2022 годов» от 27 декабря 2019 год № 445-ФЗ).
Итого: сумма страховых взносов, начисленных ООО «Охрана труда» за 2019 год: 12 · (30 · (50 · 0,009)) = 162 тысяч рублей. Следовательно, объем средств, направляемых страхователем на финансовое обеспечение предупредительных мер в 2020 году, не может превышать 32 400 рублей.
Стоит помнить, что в случае, если страхователь с численностью работающих до 100 человек не осуществлял в течение двух последовательных лет, предшествующих текущему финансовому году, финансового обеспечения предупредительных мер, объем средств, направляемых таким страхователем на финансовое обеспечение указанных мер, не может превышать:
Возмещаем затраты: алгоритм действий
В рамках возмещения затрат на предупреждение травматизма специалисту по охране труда необходимо тесно взаимодействовать с ФСС и собственной бухгалтерией, так как у нее необходимо запросить сопуствующие документы.
Шаг. 1. Определение контактных данных ФСС
Региональные ФСС делятся территориально по филиалам, по месту регистрации страхователя. Контактные данные своего отделения ФСС можно узнать по телефонам горячей линии и на сайте http://fss.ru/ru/fund/ rusmap/index.shtml Также для обращения в ФСС необходим регистрационный номер страхователя, узнать который можно в бухгалтерии или на портале ФСС https://portal.fss.ru/fss/insurant/searchInn по номеру КПП или ИНН.
Шаг. 2. Расчет планируемой суммы финансового обеспечения предупредительных мер
После определения контактных данных своего отделения ФСС (филиала) необходимо связаться с ответственным за финансовое обеспечение предупредительных мер в фонде и запросить расчет планируемой суммы финансового обеспечения предупредительных мер (таблица 1).
Шаг 3. Подача заявления о финансовом обеспечении предупредительных мер и сопутствующих документов в ФСС
Страхователь может обратиться с заявлением о финансовом обеспечении предупредительных мер (далее — заявление) в территориальный орган ФСС по месту своей регистрации до 1 августа текущего календарного года (схема).
Подать заявление можно:
При подаче документов лично специалисту по охране труда необходимо иметь доверенность (приложение 1).
Перечень документов, представляемых страхователем в региональное отделение ФСС для получения финансирования предупредительных мер:
Дополнительно для финансового обеспечения приобретения работникам специальной одежды, обуви и других СИЗ, смывающих и (или) обезвреживающих средств (производства Россия) страхователь представляет в региональное отделение перечень приобретаемых СИЗ с указанием профессий (должностей) работников, норм их выдачи со ссылкой на соответствующий пункт типовых норм выдачи СИЗ (приложение к п риказу Министерства труда и социальной защиты Российской Федерации от 9 декабря 2014 года № 997н), количества и стоимости, даты изготовления СИЗ, срока их годности (таблица 2).
Обязательно необходимо предоставить копии сертификатов или деклараций соответствия на приобретенные СИЗ (фото 1).
И заключительный пункт в пакете документов — копия заключения о подтверждении производства промышленной продукции на территории РФ, выданного Министерством промышленности и торговли РФ в отношении специальной одежды, специальной обуви или других СИЗ, или копия декларации о происхождении товара или сертификата о происхождении товара — для СИЗ, изготовленных на территории других государств — членов Евразийского экономического союза: Армении, Белоруссии, Казахстана, Киргизии.
Шаг 4. Получение решения о финансовом обеспечении предупредительных мер
Решение о финансовом обеспечении предупредительных мер и его объеме принимается:
Решение территориального органа ФСС оформляется приказом (приложение 4) и направляется страхователю в течение 3 рабочих дней с даты его принятия.
Территориальный орган ФСС принимает решение об отказе в финансовом обеспечении предупредительных мер в следующих случаях:
Отказ в финансовом обеспечении предупредительных мер по другим основаниям не допускается.
Компания вправе повторно, но позднее 1 августа, обратиться с заявлением в территориальный орган ФСС, устранив выявленные несоответствия.
В случае, если компания не согласна с отрицательным решением, его можно обжаловать в вышестоящем органе территориального органа ФСС или обратиться суд.
После получения положительного решения территориального органа ФСС специалисту по охране труда необходимо направить данный приказ и план финансового обеспечения предупредительных мер в текущем календарном году в бухгалтерию, так как страхователь ведет в установленном порядке учет средств, направленных на финансовое обеспечение предупредительных мер в счет уплаты страховых взносов, и ежеквартально представляет в территориальный орган ФСС отчет об их использовании (приложение 5).
Шаг 5. Представление в ФСС документов, подтверждающих произведенные расходы
Ежеквартально специалисту по охране труда необходимо предоставлять в ФСС отчет об использовании сумм страховых взносов на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний на финансовое обеспечение предупредительных мер по сокращению производственного травматизма и профессиональных заболеваний работников (за 6, 9, 12 месяцев соответственно).
Также после завершения запланированных мероприятий страхователь представляет в территориальный орган Фонда документы, подтверждающие произведенные расходы:
СИЗ и COVID-19
Многие регионы обязали работодателей выдавать маски, перчатки, костюмы. Требования устанавливаются конкретным субъектом Российской федерации. На что стоит обратить внимание?
Только если появится отдельное разъяснение от ФСС, и это будет компенсационная мера от государства можно будет рассматривать эту возможность.
Следуя представленной инструкции организации имеют возможность компенсировать затраты на СИЗ в счет страховых взносов в ФСС. Традиционно возмещение подобных финансовых затрат лежит на специалисте по охране труда, сегодня существуют и иные формы — популярность набирает аутсорсинг, когда сторонняя организация полностью или частично берет на себя полномочия специалиста или службы по охране труда. Один из лидеров в этой области — компания EcoStandardgroup, которая уже более 20 лет оказывает услуги в области охраны труда в России и СНГ по принципу «одного окна» — решает все вопросы по охране труда, обучению, пожарной безопасности и экологии в рамках одной организации.
Не знаете, где найти нужный для работы номер журнала, статью в электронной форме, шаблоны документов в word?