Финансовые отношения организации с бюджетом и внебюджетными фондами
В процессе хозяйственной деятельности организации вступают в финансовые отношения (взаимоотношения), которые можно разделить на отношения:
• с контрагентами (поставщиками, покупателями, посредниками и т. п.);
• с финансовыми организациями (банками, страховыми организациями и др.);
• внутри самой организации (отношения между различными подразделениями, отношения с работниками и т. п.).
Рассмотрим каждый из перечисленных видов.
Особенности организации взаимоотношений
Отношения с государством
-с бюджетом и внебюджетными фондами по поводу уплаты налогов, сборов и других обязательных платежей;
— по поводу государственного заказа и государственных закупок;
— по поводу дотаций, субсидий и т.п
Этот вид финансовых взаимоотношений характеризует строгая законодательная регламентация
Отношения с контрагентами
Характерной особенностью этого вида взаимоотношений является установление их правил и условий исходя из сложившихся обычаев делового оборота и на договорной основе
отношения с финансовыми организациями
— со страховыми организациями;
— на рынке ценных бумаг
Подробнее рассмотрим формы финансовых взаимоотношений, перечисленные в данном вопросе.
Взаимоотношения с бюджетом и внебюджетными фондами, как уже отмечалось в вышеприведенной таблице, связаны с исчислением и уплатой налогов, сборов и других обязательных платежей. Для этой формы финансовых отношений организации характерны:
• полная регламентация законодательством;
• наличие ответственности за нарушение установленных обязанностей и правил.
В соответствии с направлением денежных потоков можно выделить следующие виды взаимоотношений с бюджетом и внебюджетными фондами:
• отношения по поводу уплаты налогов, сборов и других обязательных платежей;
• отношения по поводу возврата излишне уплаченных сумм.
Взаимоотношения с банками обуславливаются текущей ситуацией на финансовых рынках, имеют договорную основу и подразделяются на:
• отношения по поводу других финансовых услуг, предоставляемых банками.
Взаимоотношения со страховыми организациями в большей степени, нежели взаимоотношения с банками, зависят от договорной основы и имеют целью создание страховых фондов и резервов, позволяющих снизить рыночный риск организации. При наступлении страховых случаев наличие подобных резервов позволяет организации компенсировать убытки, возникшие в связи со стихийными бедствиями, нарушением условий договора со стороны контрагента и другими событиями. Следует отметить, что в отдельных случаях обязательность возникновения рассматриваемой формы финансовых взаимоотношений регламентируется законодательством.
Взаимоотношения коммерческих предприятий с бюджетом и внебюджетными фондами
Сущность и функции, основные принципы и специфика организации финансов предприятий. Взаимоотношения предприятий с бюджетом и внебюджетными фондами. Основные виды налогов, особенности и направления налоговой политики в части налогообложения предприятий.
| Рубрика | Финансы, деньги и налоги |
| Вид | курсовая работа |
| Язык | русский |
| Дата добавления | 07.09.2010 |
| Размер файла | 43,1 K |
Отправить свою хорошую работу в базу знаний просто. Используйте форму, расположенную ниже
Студенты, аспиранты, молодые ученые, использующие базу знаний в своей учебе и работе, будут вам очень благодарны.
1. Организация финансов коммерческих предприятий
1.1 Сущность и функции финансов предприятий
1.2 Принципы организации финансов предприятий
1.3 Финансовый механизм предприятий
2. Взаимоотношения предприятий с бюджетом и внебюджетными фондами
2.1 Основные виды налогов, уплачиваемых предприятиями в бюджет
2.2 Взаимоотношения предприятий с внебюджетными фондами
2.3 Основные направления налоговой политики в части налогообложения предприятий
Список использованной литературы
Любая экономическая система существует на основе взаимодействия трех хозяйствующих субъектов: предприятий, государства и домашних хозяйств. Ведущим звеном экономики, ее основой являются предприятия, которые производят продукцию и услуги, сосредотачивают в своей собственности большую часть общественного капитала, определяют деловую активность экономики, обеспечивают занятость населения, формируют бюджет страны.
В соответствии с Гражданским кодексом РФ коммерческие организации (предприятия) создаются в форме хозяйственных товариществ и обществ, производственных кооперативов, государственных и муниципальных унитарных предприятий.
В ходе предпринимательской деятельности коммерческих организаций (предприятий) возникают определенные финансовые отношения, связанные с организацией производства и реализацией продукции, оказанием услуг и выполнением работ, формированием собственных финансовых ресурсов и привлечением внешних источников финансирования, их распределением и использованием.
Одним из важнейших рычагов, регулирующих финансовые взаимоотношения предприятия с государством в условиях перехода к рыночному хозяйству, становится налоговая система. Она призвана обеспечить государство финансовыми ресурсами, необходимыми для решения важнейших экономических и социальных задач.
Актуальность выбранной темы состоит в том, что за счет налогов формируются финансовые ресурсы государства, предназначенные для осуществления различных социальных, военно-оборонительных, природоохранных и других функций.
Целью курсовой работы является рассмотрение взаимоотношений коммерческих предприятий с бюджетом и внебюджетными фондами.
Задачи курсовой работы:
1) раскрыть сущность и функции финансов предприятий;
2) рассмотреть принципы организации финансов предприятий;
3) охарактеризовать финансовый механизм предприятия;
4) рассмотреть основные виды налогов, уплачиваемых предприятиями в бюджет и внебюджетные фонды;
5) раскрыть основные направления налоговой политики в части налогообложения предприятий.
1 Организация финансов коммерческих предприятий
1.1 Сущность и функции финансов предприятий
Финансы коммерческих организаций (предприятий), являясь основным звеном финансовой системы, охватывают процессы создания, распределения и использования валового внутреннего продукта и национального дохода в стоимостном выражении. Они функционируют в сфере материального производства, где в основном и создается совокупный общественный продукт и национальный доход.
В соответствии с Гражданским кодексом РФ коммерческие организации (предприятия) создаются в форме хозяйственных товариществ и обществ, производственных кооперативов, государственных и муниципальных унитарных предприятий.
Современные коммерческие организации (предприятия) функционируют в постоянно меняющихся рыночных условиях хозяйствования, с жесткой конкуренцией. Основной целью их предпринимательской деятельности становится не столько максимальное извлечение прибыли, сколько сохранение и приумножение собственного капитала, обеспечение стабильности бизнеса [7, с. 275].
В процессе производственно-коммерческой деятельности возникает система денежных отношений предприятий, которые принято называть финансами.
Финансы выполняют три основные функции:
1.2 Принципы организации финансов предприятий
Финансовые отношения коммерческих организаций и предприятий строятся на определенных принципах, связанных с основами хозяйственной деятельности: хозяйственная самостоятельность, самофинансирование, материальная заинтересованность, материальная ответственность, обеспечение финансовыми резервами.
1. Принцип хозяйственной самостоятельности не может быть реализован без самостоятельности в области финансов. Его реализация обеспечивается тем, что хозяйствующие субъекты независимо от формы собственности самостоятельно определяют сферу экономической деятельности, источники финансирования, направления вложения денежных средств с целью извлечения прибыли и приращения капитала, повышения благосостояния фирмы.
2. Принцип самофинансирования. Самофинансирование означает полную самоокупаемость затрат на производство и реализацию продукции, выполнение работ и оказание услуг, инвестирование в развитие производства за счет собственных денежных средств и при необходимости банковских и коммерческих кредитов.
4. Принцип материальной ответственности означает наличие определенной системы ответственности за ведение и результаты финансово-хозяйственной деятельности, сохранность собственного капитала. Финансовые методы реализации этого принципа различны и регламентируются российским законодательством. Организации, нарушающие договорные обязательства, расчетную дисциплину, сроки возврата полученных кредитов, налоговое законодательство и т.п., уплачивают пени, штрафы, неустойки.
Руководители организаций несут административную ответственность за нарушение налогового законодательства в соответствии с Налоговым кодексом РФ [7, с. 279].
1.3 Финансовый механизм предприятий
В целях управления финансами предприятий применяется финансовый механизм, который схематично представлен на рисунке 1.
Финансовый механизм должен способствовать наиболее полной и эффективной реализации функций финансов [9, с. 78].
2. Взаимоотношения предприятий с бюджетом и внебюджетными фондами
2.1 Основные виды налогов, уплачиваемых предприятиями в бюджет
Организации рассчитываются с бюджетом по налогу на прибыль, налогу на имущество, налогу на добавленную стоимость, акцизам по некоторым видам продукции, налогам, удерживаемым с физических лиц, пеням и штрафам за искажение отражения и исчисление налогов и др. [2, с. 379].
Налог на добавленную стоимость является одним из самых важных налогов. Его уплачивают конечные потребители, поэтому его можно отнести к разряду косвенных налогов.
Закон определяет понятие налога и механизм его взимания следующим образом: «Налог представляет собой форму изъятия в бюджет части добавленной стоимости, создаваемой на всех стадиях производства и определяемой как разница между стоимостью реализованных товаров, работ и услуг и стоимостью материальных затрат, отнесенных на издержки производства и обращения».
Организации имеют право на освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика, связанных с исчислением и уплатой налога, если за три предшествующих последовательных календарных месяца сумма выручки от реализации товаров (работ, услуг) не превысила в совокупности два миллиона рублей. Лица, использующие право на освобождение, должны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующее письменное уведомление и документы, которые подтверждают право на такое освобождение (выписка из бухгалтерского баланса, выписка из книги продаж, копия журнала полученных и выставленных счетов-фактур) [1, с. 201-202].
Уплата налога производится по итогам каждого налогового периода исходя из фактической реализации товаров за истекший налоговый период не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.
Налог на прибыль, наряду с НДС, является основным налогом с предприятий и организаций и основным элементом налоговой системы России, обеспечивая значительные поступления средств в бюджет. Данный налог является прямым.
Объектом налогообложения признаются доходы, уменьшенные на величину произведенных расходов.
Налоговая ставка устанавливается в размере 24 процентов. При этом:
— сумма налога, исчисленная по налоговой ставке в размере 6,5 процента, зачисляется в федеральный бюджет;
— сумма налога, исчисленная по налоговой ставке в размере 17,5 процента, зачисляется в бюджеты субъектов Российской Федерации.
Налоговая ставка налога, подлежащего зачислению в бюджеты субъектов Российской Федерации, законами субъектов РФ может быть понижена для отдельных категорий налогоплательщиков. При этом указанная налоговая ставка не может быть ниже 13,5 процента.
Налоговым периодом по налогу признается календарный год. Отчетными периодами по налогу признается первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года.
Налогоплательщики представляют налоговые декларации не позднее 28 календарных дней со дня окончания соответствующего отчетного периода. Налоговые декларации по итогам налогового периода представляются налогоплательщиками не позднее 28 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом [1, с. 512-515].
1) спирт этиловый из всех видов сырья, за исключением спирта коньячного;
2) спиртосодержащая продукция с объемной долей этилового спирта более 9 процентов;
3) алкогольная продукция;
5) табачная продукция;
6) автомобили легковые и мотоциклы с мощностью двигателя свыше 112,5 кВт;
7) автомобильный бензин;
дизельное топливо и др. [1, с.288-289].
Акцизы устанавливаются с целью изъятия в доход бюджета полученной сверхприбыли от производства высокорентабельной продукции и создания примерно одинаковых экономических условий хозяйственной деятельности для всех предприятий. Акцизы устанавливаются также на импортные товары с целью защиты национального потребительского рынка.
Акцизы были введены Законом РФ от 6 декабря 1991 года «Об акцизах». Федеральным законом РФ от 7 марта 1996 года NO 23-ФЗ «О внесении изменений в Закон Российской Федерации «Об акцизах» данный закон был изложен в новой редакции. С 1 января 2001 года вступила в силу глава 22 «Акцизы» Налогового кодекса РФ.
Из региональных налогов предприятие уплачивает налог на имущество.
Объектом налогообложения для российских организаций признается движимое и недвижимое имущество (включая имущество, переданное во временное владение, пользование, распоряжение или доверительное управление, внесенное в совместную деятельность), учитываемое на балансе в качестве объектов основных средств. Не признаются объектами налогообложения:
— земельные участки и иные объекты природопользования;
— имущество, принадлежащее на праве хозяйственного ведения или оперативного управления федеральным органам исполнительной власти, используемое для нужд обороны, гражданской обороны, обеспечения безопасности и охраны правопорядка в РФ.
Налоговая база определяется как среднегодовая стоимость имущества. При определении налоговой базы имущество учитывается по его остаточной стоимости. В случае, если для отдельных объектов основных средств начисление амортизации не предусмотрено, стоимость указанных объектов определяется как разница между их первоначальной стоимостью и величиной износа, исчисляемой по установленным нормам амортизационных отчислений.
Налоговые ставки устанавливаются законами субъектов РФ и не могут превышать 2,2 процента. Сумма налога исчисляется плательщиками самостоятельно, ежеквартально, нарастающим итогом с начала года, исходя из определяемой за отчетный период фактической среднегодовой стоимости имущества по специальному расчету.
Сумма налога на имущество исчисляется по итогам налогового периода как произведение соответствующей налоговой ставки и налоговой базы, определенной за налоговый период. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, определяется как разница исчисленной суммой налога и суммами авансовых платежей. Сумма авансового платежа исчисляется по итогам каждого отчетного периода в размере одной четвертой произведения соответствующей налоговой ставки и средней стоимости имущества [1, с.763-766].
Также предприятия перечисляют в бюджет налог на доходы физических лиц. Налогоплательщиками налога являются физические лица, получающие доходы, а налоговыми агентами признаются организации, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доход.
Налог на доходы физических лиц взимается на основании Налогового кодекса РФ. Объектом налогообложения в соответствии с главой 23 Налогового кодекса является доход, полученный налогоплательщиками в календарном году от источников в Российской Федерации. При этом для лиц, являющихся налоговыми резидентами РФ учитывается также доход от источников за ее пределами.
В состав доходов (кроме дивидендов, процентов, страховых выплат, доходов от реализации, пособий и т. д.) включаются суммы, полученные за выполнение трудовых или иных обязанностей, выполненную работу, оказанную услугу, полученные как в денежной, так и в натуральной формах (оплата коммунально-бытовых услуг, питания, отдыха, обучения, а также получения безвозмездно товаров (работ, услуг)). Также облагаются налогом доходы в виде материальной выгоды (экономия на процентах за пользование заемными средствами, выгода от приобретения ценных бумаг, от приобретения товаров (работ, услуг) у взаимозависимых лиц).
В совокупный доход не включаются согласно Налоговому кодексу:
— государственные пособия (кроме пособий по временной нетрудоспособности) и пенсии;
— компенсационные выплаты и различные вознаграждения в соответствии с законодательством;
— некоторые виды единовременной материальной помощи.
При этом некоторые доходы не подлежат обложению до тех пор, пока не превысят определенные размеры.
Налог исчисляется и удерживается предприятиями по истечении каждого месяца нарастающим итогом с начала календарного года с суммы совокупного дохода граждан, уменьшенного на установленные законом стандартные налоговые вычеты: 400 рублей, а также 600 рублей на каждого ребенка при нахождении его на обеспечении у работника. Данные вычеты из дохода производятся по письменному заявлению работника с предоставлением документов и действует до месяца, в котором доход нарастающим итогом не превысил 40000 рублей.
Кроме стандартных налоговых вычетов законодательством установлены социальные и имущественные вычеты, которые предоставляются налоговым органом по окончании года.
Начисление налога производится на полный доход, подлежащий налогообложению, независимо от проведения каких-либо перечислений и удержаний. При этом не принимаются во внимание доходы, полученные работником от других предприятий.
Предприятия по истечении каждого месяца, не позднее дня, следующего за днем фактического получения дохода, но не позднее срока получения в банке средств на оплату труда обязаны перечислить в бюджет сумму начисленного и удержанного с граждан за прошедший месяц налога. При этом по доходам в натуральной форме и от материальной выгоды датой получения является:
Суммы налога, не удержанные или удержанные не полностью, взыскиваются с работников ежемесячно до полного погашения задолженности. Уплата налога за счет средств предприятий не допускается [8, с. 73-74].
2.2 Взаимоотношения предприятий с внебюджетными фондами
Каждое общество, основываясь на национальных, культурных, исторических традициях, берет на себя заботу о содержании нетрудоспособного населения, граждан, временно не имеющих работу, и ряд других функций. Как показывает мировой опыт, финансирование этих специфических целевых государственных функций за счет средств государственного бюджета не всегда эффективно. Как правило, во время кризисов, высокой инфляции, социальных и политических неурядиц низкая эффективность финансирования из госбюджета этих функций проявляется особенно отчетливо. Эти обстоятельства стали веским основанием для организации финансирования целевых общегосударственных задач из соответствующих их содержанию внебюджетных фондов.
В современных условиях внебюджетные фонды выступают механизмом перераспределения национального дохода, а иногда и части общественного продукта с целью защиты интересов отдельных социальных групп населения, решения конкретных задач экономического характера.
Источниками формирования внебюджетных фондов являются:
— специальные налоги и сборы;
— бюджетные средства. Эти средства переводятся во внебюджетные фонды в виде субсидий и субвенций либо в форме отчислений от налоговых доходов;
— заемные средства, привлекаемые для решения конкретных задач.
С помощью внебюджетных фондов возможно:
— влиять на процесс производства путем финансирования, субсидирования, кредитования предприятий;
— обеспечить природоохранные мероприятия, финансируя их за счет специально определенных источников и штрафов за загрязнение окружающей среды;
— оказывать социальные услуги населению путем выплаты пособий, пенсий, субсидирования и финансирования социальной инфраструктуры в целом;
— предоставлять займы, в том числе зарубежным партнерам, включая иностранные государства.
Направление расходования средств, поступающих во внебюджетные фонды, обусловливается назначением фондов, конкретными экономическими условиями и содержанием разработанных и реализуемых программ. Часть средств направляется на учредительскую деятельность, а также вкладывается в ценные бумаги. Внебюджетные фонды могут выступать инвесторами и участниками финансового рынка в связи с тем, что, во-первых, нередко использование денежных средств не совпадает со временем их образования; и во-вторых, доходы от инвестиций являются дополнительными источниками финансирования затрат соответствующего фонда.
В соответствии с Бюджетным кодексом РФ статус государственных внебюджетных фондов имеют: Пенсионный фонд РФ (ПФР); Фонд социального страхования РФ (ФСС); Федеральный фонд и территориальные фонды обязательного медицинского страхования (ФФОМС и ТФОМС).
Среди фондов социального назначения одним из самых важных и значимых по своим количественным параметрам является Пенсионный фонд. Пенсионный фонд РФ образован постановлением Верховного Совета РСФСР от 22 декабря 1990 г. в целях государственного управления финансами пенсионного обеспечения в РФ.
ПФР является самостоятельным финансово-кредитным учреждением, выполняющим отдельные банковские операции. Свою деятельность он осуществляет в соответствии с Положением о Пенсионном фонде РФ. Денежные средства и иное имущество Фонда находятся в государственной собственности РФ. Денежные средства ПФР не входят в состав бюджетов, других фондов и изъятию не подлежат.
Фонды обязательного медицинского страхования (ФОМС) предназначены для аккумулирования финансовых средств на обязательное медицинское страхование, обеспечения финансовой стабильности государственной системы обязательного медицинского страхования и выравнивания финансовых ресурсов на их проведение.
Федеральный фонд обязательного медицинского страхования создан в соответствии с постановлением Верховного Совета РФ от 24 февраля 1993 г. № 4543-1 «О порядке финансирования обязательного медицинского страхования граждан на 1993 год» и действует на основании Устава, утвержденного постановлением Правительства РФ от 29 июля 1998 г. № 857.
Федеральный фонд обязательного медицинского страхования (ФФОМС), созданный в соответствии с федеральным законом, предназначен для:
— выравнивания условий деятельности территориальных фондов обязательного медицинского страхования по обеспечению финансирования программ обязательного медицинского страхования;
— финансирования целевых программ в рамках обязательного медицинского страхования;
— осуществления контроля за рациональным использованием финансовых средств обязательного медицинского страхования.
Территориальные фонды обязательного медицинского создаются органами власти субъектов Федерации для реализации государственной политики в области обязательного медицинского страхования как составной части государственного социального страхования. Они действуют на основании Положения о территориальном фонде обязательного медицинского страхования, утвержденного постановлением Верховного Совета РФ от 24 февраля 1993 г. № 4543-1. В городах и районах могут создаваться филиалы Территориального фонда, которые осуществляют свою деятельность в соответствии с положением, утвержденным исполнительным директором Территориального фонда.
ФСС создан в соответствии с Указом Президента РФ от 7 августа 1992 г. № 822 «О Фонде социального страхования Российской Федерации» и действует на основании Положения о Фонде социального страхования.
Главным источником дохода государственных внебюджетных фондов является единый социальный налог, введенный в действие Налоговым кодексом РФ с 1 января 2001 г. [5, с.129-133].
Налоговая база по данному налогу определяется Налоговым кодексом как сумма выплат и иных вознаграждений по всем основаниям в пользу работников. Налоговая база исчисляется отдельно по каждому работнику с начала года по истечении каждого месяца нарастающим итогом.
Предприятия при выплатах в пользу работника начисляют единый социальный налог в основном по ставкам, приведенным в таблице 1.
Следует отметить, что одновременно с документами на выдачу средств на оплату труда в банк необходимо представить платежные поручения на перечисление налога.
Предприятия обязаны по каждому физическому лицу, в пользу которого осуществлялись выплаты, вести учет начисленных сумм, а также относящегося к ним сумм налога.
Налоговая база на каждого отдельного работника нарастающим итогом с начала года
Фонд социального страхования
Фонды обязательного медицинского страхования
Федеральный фонд обязательного медицинского страхования
Территориальные фонды обязательного медицинского страхования
От 280001 рубля до 600000 руб.
56000 руб. + 7,9 % с суммы, превышающей 280000 руб.
8120 руб. + 1 % с суммы, превышающей 280000 руб.
3080 руб. +0,6 % с суммы, превышающей 280000 руб.
5600 руб. + 0,5 % с суммы, превышающей 280000 руб.
72800 руб. + 10% с суммы, превышающей 280000 руб.
81280 руб. + 2 %, с суммы, превышающей 600000 руб.
104800 руб. + 2% с суммы, превышающей 600000 руб.
Фонд социального страхования используется для выплаты пособий по государственному страхованию.
На предприятии за счет соответствующих отчислений выплачиваются пособия по временной нетрудоспособности, беременности и родам, при рождении ребенка, по уходу за ним до достижения им возраста 1,5 лет, на погребение и др. Также соответствующие средства могут быть направлены на санаторно-курортное обслуживание работников и их детей.
Таким образом, суммы, подлежащие перечислению в Фонд социального страхования, используются на оговоренные цели, после чего их остатки переводятся на соответствующий счет.
Величина страховых взносов предприятий и организаций определяется как произведение установленного процента на фонд заработной платы рабочих и служащих. Взносы по социальному страхованию являются элементом расходов по воспроизводству трудовых ресурсов, используемых предприятиями и организациями и отражаемых в издержках. На предприятиях, функционирующих на коммерческих началах, взносы включаются в себестоимость продукции, работ и услуг и возмещаются из выручки.
Основанием для назначения и выплаты страхового обеспечения застрахованному лицу является наступление документально подтвержденного страхового случая.
Оплата санаторно-курортного лечения работников и членов их семей осуществляется в пределах норматива. По мере выдачи путевок страхователи относят их стоимость на расходы по государственному социальному страхованию. Ответственность за правильность начисления, расходования средств и хранение документов несет руководитель и главный бухгалтер предприятия.
Все функции по контролю за правильность исчисления, полнотой и своевременностью внесения взносов в государственные социальные внебюджетные фонды, уплачиваемые в составе единого социального налога, возложены на налоговые органы. Они же будут осуществлять и взыскание сумм недоимки, пени и штрафов по платежам во внебюджетные фонды.
Организации и предприниматели, перешедшие на упрощенную систему налогообложения, учета и отчетности, от уплаты единого социального налога не освобождаются.
При определении налоговой базы не учитываются доходы, полученные работниками от других работодателей. В случае, если работник получает налогооблагаемые доходы от нескольких работодателей и совокупная налоговая база, исчисленная по нескольким местам работы, подпадает под иную ставку социального налога, право на зачет или возврат излишне уплаченных сумм налога не возникает.
2.3 Основные направления налоговой политики в части налогообложения предприятий
Налоговая политика представляет собой систему мероприятий государства в области налогов. Финансовая наука четко определила основные принципы налогообложения, т. е. базовые идеи и положения, применяемые в налоговой сфере и использующиеся при формировании налоговой политики.
Впервые основные положения в области налогообложения были сформулированы Адамом Смитом. Адам Смит установил знаменитые правила налогообложения: налоги надлежит платить всем в соответствии со своими доходами; налог следует точно определить заранее; налог необходимо взимать в удобное для плательщика время; взимание налогов должно быть дешевым.
В дальнейшем финансовая политика обосновала много весьма полезных выводов для налоговой политики. Например, превалирование косвенной системы налогообложения, наиболее удобной для формирования доходов бюджета, приводит к дальнейшему обнищанию основной массы населения страны, поскольку бремя налогов падает на конечного потребителя товаров и услуг, т. е. на большинство населения, имеющее доходы на уровне прожиточного минимума. Этот парадокс основан на относительно одинаковом уровне потребления при разных уровнях дохода.
Современная налоговая политика в России связана с проведением налоговой реформы, целью которой является достижение оптимального соотношения между стимулирующей и фискальной ролью налогов.
Налоговую реформу намечено проводить по следующим трем направлениям:
— во-первых, совершенствования налогового законодательства;
— во-вторых, установление жесткого оперативного контроля за соблюдением налогового законодательства, пресечение «теневых» экономических операций, повышение ответственности граждан и организаций за уклонение от налогов;
— в-третьих, совершенствование норм и правил, регламентирующих деятельность налоговых органов и налогоплательщиков, устранение противоречий налогового и гражданского законодательства.
В ходе проведения налоговой реформы предусматривается проведение конкретных мероприятий, направленных на:
— сокращение числа налогов и сборов, отмену неэффективных и оказывающих негативное влияние на экономическую деятельность хозяйствующих субъектов налогов, а также ряда мелких региональных и местных целевых сборов;
— повышение значения налогов, связанных с использованием природных ресурсов;
— введение системы экологических платежей, охватывающей все виды негативного воздействия на окружающую среду;
— унификация ставок налогов и принципов налогообложения в отношении инструментов финансового рынка и рынка ценных бумаг и профессиональных участников рынка;
— ускоренное развитие информационных технологий в налоговой системе, одним из направлений которого является образование центров обработки данных, где предусматривается создание информационного массива на основе слияния потоков информации о хозяйственной деятельности налогоплательщика, поступающей не только от самого налогоплательщика, но и из других источников (государственных и негосударственных структур).
Реализация указанных мер должна позволить привести налоговую систему в соответствии с задачами достижения экономического роста; существенно повысить собираемость налогов [5, с. 49-51].
Изменение социально-экономического развития государства в период перехода к рыночным отношениям приводит к качественным структурным сдвигам в сторону интенсификации производства, что обусловливает неизменный рост денежных накоплений и главным образом прибыли предприятий различных форм собственности.
Прибыль является основным источником собственных средств фирмы. С одной стороны, она рассматривается как результат деятельности фирмы, с другой, как основа дальнейшего развития. Для страны прибыль фирм означает наполняемость доходной части бюджета, возможность решения социальных проблем страны или региона.
Важной проблемой российской налоговой политики на современном этапе является рост собираемости налогов. Тем не менее, право предприятия на законное уменьшение своих налоговых выплат является неотъемлемой гарантией частной собственности. Это тем более важно, т.к. в ряде случаев наблюдается тенденция со стороны налоговых органов рассматривать легальное уменьшение налоговых обязательств предприятия как «уклонение от уплаты налогов».
Эффективность налогового регулирования предпринимательской деятельности связана со стабильностью налоговой ставки и налоговой системы вообще.
Предприятие, плательщиком отчислений на социальное страхование и обеспечение, регулярно производит отчисления в государственные внебюджетные фонды. Отчисленные средства в эти фонды помогают решить вопросы, связанные с пенсионным обеспечением, выплатами социального характера и медицинским страхованием. С января 2001 года за все отчисления в эти фонды отвечает единый социальный налог, введенный в соответствии со второй частью НК РФ.
Список использованной литературы
Подобные документы
Содержание и основные принципы организации финансов предприятия. Взаимоотношения предприятий с бюджетом, внебюджетными фондами, коммерческим банком, другими контрагентами. Ресурсы средств и предметов труда. Оборачиваемость кредиторской задолженности.
дипломная работа [89,1 K], добавлен 26.11.2012
Исследование сущности, функций и принципов организации финансов предприятий. Анализ особенностей финансовых отношений организации с бюджетом и внебюджетными фондами. Характеристика финансовых взаимоотношений ОАО «Ростелеком» с другими предприятиями.
курсовая работа [48,1 K], добавлен 25.11.2013
Взаимоотношения предприятий с коммерческими банками, бюджетом и внебюджетными фондами. Уставный фонд предприятия, его формирование и движение. Причины уменьшения уставного фонда. Определение порога рентабельности и точки безубыточности объема продаж.
контрольная работа [53,2 K], добавлен 19.07.2010
Понятие финансов предприятий отраслей народного хозяйства. Содержание финансово-кредитных отношений. Функции финансов предприятий и принципы их организации. Взаимоотношения предприятий с коммерческими банками. Задачи финансовых служб предприятий.
реферат [41,0 K], добавлен 15.06.2010
Сущность, необходимость и роль налогов. Проблемы финансирования предприятий в условиях ВТО. Нормативно-правовое регулирование взаимоотношений предприятий с бюджетом. Совершенствование финансового механизма взаимоотношений ООО «Верховскагро» с бюджетом.
курсовая работа [1,8 M], добавлен 16.10.2014
Налоги в экономической системе и их функции, возникновение и развитие налогообложения. Роль налогов в формировании финансов государства, налог на прибыль предприятий, объединений и организаций. Основные направления совершенствования налоговой системы.
курсовая работа [61,4 K], добавлен 19.06.2010
Теоретические основы расчетов организаций с бюджетом и внебюджетными фондами. Оценка производственно-финансовой деятельности. Результаты финансово-хозяйственной деятельности ОАО «Копир». Бизнес-план организации производства консервов детского питания.
дипломная работа [240,7 K], добавлен 13.03.2009