Форма 0409123 расчет собственных средств капитала
Программа разработана совместно с АО «Сбербанк-АСТ». Слушателям, успешно освоившим программу, выдаются удостоверения установленного образца.
Обзор документа
Разъяснения Банка России от 27 июля 2020 г. № 646-Р-2020/45 «О порядке отражения в отчетности по форме 0409123 «Расчет собственных средств (капитала) («Базель III»)» безвозмездного финансирования и (или) вкладов в имущество кредитной организации, а также включения в расчет т.н. показателя «иммобилизации» в соответствии с п. 4.2.2 стоимости имущества, внесенного в качестве безвозмездного финансирования и (или) вкладов в имущество кредитной организации»
В 2019 году Банком получена безвозмездная финансовая помощь, отраженная на балансовом счете N 10614 «Безвозмездное финансирование, предоставленное кредитной организации акционерами, участниками», а также внесен вклад в имущество Банка, отраженный на балансовом счете N 10621 «Вклады в имущество общества с ограниченной ответственностью». В соответствии с действующей редакцией Положения Банка России N 646-П балансовые счета N 10614 и N 10621 не участвуют в расчете агрегированных показателей прибыли/убытка предшествующих лет. Ввиду изложенного, Банк просит разъяснить порядок отражения в отчетности по форме 0409123 на отчетные даты 2020 года и последующих лет безвозмездного финансирования и вклада в имущество Банка.
В соответствии с п. 2.2.9 Положения Банка России N 646-П до момента получения от Банка России соответствующего подтверждения на основании п. 2.1.9 Положения Банка России N 646-П кредитная организация не включает в расчет величины собственных средств (капитала) суммы безвозмездного финансирования и (или) вкладов в имущество кредитной организации.
В связи с этим просим пояснить, имеет ли право Банк до момента получения от Банка России подтверждения в соответствии с п. 2.2.9 Положения Банка России N 646-П не включать в расчет предусмотренного п. 4.2.2 Положения Банка России N 646-П т н. показателя «иммобилизации» стоимость отраженного на балансовом счете N 604 «Основные средства» имущества, внесенного в качестве безвозмездного финансирования и (или) вкладов в имущество кредитной организации?
Безвозмездная финансовая помощь и вклад в имущество, полученные Банком в 2019 году и отраженные на балансовом счете N 10614 и балансовом счете N 10621, соответственно, на отчетные даты 2020 года и последующих лет подлежат отражению в отчетности по форме 0409123 в следующем порядке с предоставлением соответствующих пояснений:
1. До получения аудиторского подтверждения агрегированного показателя прибыли предшествующих лет:
— по строке 200.6.6 «Безвозмездное финансирование, предоставленное кредитной организации, и (или) вклады в имущество кредитной организации» в составе строки 200.6 «Прибыль предшествующих лет до аудиторского подтверждения».
2. После получения аудиторского подтверждения агрегированного показателя прибыли предшествующих лет:
— по строке 100.6.6 «Безвозмездное финансирование, предоставленное кредитной организации, и (или) вклады в имущество кредитной организации» в составе строки 100.6 «Прибыль предшествующих лет, данные о которой подтверждены аудиторской организацией».
3. Убыток предшествующих лет:
— по строке 101.7.6 «Безвозмездное финансирование, предоставленное кредитной организации, и (или) вклады в имущество кредитной организации» в составе строки 101.7 «Убытки предшествующих лет».
Департамент банковского регулирования Банка России рассмотрит целесообразность внесения соответствующих уточнений в Положение Банка России N 646-П.
В соответствии с п. 4.2.2 Положения Банка России N 646-П в расчет т н. показателя «иммобилизации» необходимо включать имущество, в том числе внесенное в качестве безвозмездного финансирования и (или) вкладов в имущество кредитной организации, с момента его отражения на балансовом счете N 604 независимо от наличия или отсутствия подтверждения Банка России возможности включения Банком в расчет агрегированных показателей прибыли / убытка безвозмездного финансирования и (или) вкладов в имущество кредитной организации.
Обзор документа
Банк России разъяснил:
— как в расчете собственных средств по форме 0409123 на отчетные даты 2020 г. и последующих лет отразить безвозмездную финансовую помощь и вклад в имущество, полученные банком в 2019 г. и учтенные на балансовых счетах N 10614 и N 10621 соответственно;
— как рассчитать показатель «иммобилизации» в связи с такой помощью (таким вкладом).
Форма 0409123 расчет собственных средств капитала
Программа разработана совместно с АО «Сбербанк-АСТ». Слушателям, успешно освоившим программу, выдаются удостоверения установленного образца.
Обзор документа
Письмо Банка России от 17 мая 2018 г. № 41-1-1-4/370 “Об отчетности по форме 0409123”
Пример: Банк включал в состав дополнительного капитала счет 10601 (в сумме 800 000 тыс. руб.) за минусом остатков по счету 10610 (200 000 тыс. руб.), возникших в связи с приростом стоимости основных средств при переоценке. Данные подтверждены аудиторской организацией в полном объеме и включены в строку 200.8 формы 0409123 в размере 600 000 тыс. руб. по состоянию на 01.03.2018.
Вариант 1: В расчет строки 200.8 формы 0409123 на 06.03.2018 включается сумма: 790 000-200 000 = 590 000 тыс. руб.
Вариант 2: В расчет строки 200.8 формы 0409123 на 06.03.2018 включается сумма: 800 000-20 000-200 000 = 580 000 тыс. руб.
Департамент банковского регулирования рассмотрел обращение Банка относительно составления отчетности по форме 0409123 в части порядка заполнения строки 200.8 «Прирост стоимости основных средств кредитной организации за счет переоценки» и сообщает следующее.
Исходя из сути подхода, установленного п. 3.1.9 Положения Банка России от 28.12.2012 N 395-П «О методике определения величины собственных средств (капитала) кредитных организаций («Базель III»)», увеличение стоимости имущества за счет переоценки включается в расчет дополнительного капитала в пределах остатка на балансовом счете N 10601 после его подтверждения аудиторской организацией, а снижение стоимости имущества учитывается безотносительно наличия/отсутствия подтверждения аудитора на следующую за датой снижения дату расчета капитала. Таким образом, данный подход предполагает пообъектное применение. Иными словами, корректным из предложенных Банком является вариант 2.
Дополнительно отмечаем, что остатки на балансовом счете N 10610 «Уменьшение добавочного капитала на отложенный налог на прибыль», возникшие в связи с приростом стоимости основных средств при переоценке, подлежат отражению по строке 200.8 формы 123 до подтверждения данных отчетности аудиторской организацией.
| Заместитель директора Департамента банковского регулирования | В.В. Прибытков |
Обзор документа
Даны разъяснения по вопросу заполнения строки 200.8 отчета по форме 0409123 «Расчет собственных средств (капитала) («Базель III»)». Речь идет об отражении прироста стоимости основных средств кредитной организации за счет переоценки.
Увеличение стоимости имущества за счет переоценки включается в расчет дополнительного капитала в пределах остатка на балансовом счете N 10601 после его подтверждения аудиторской организацией, а снижение стоимости имущества учитывается безотносительно наличия/отсутствия подтверждения аудитора на следующую за датой снижения дату расчета капитала.
Остатки на балансовом счете N 10610 «Уменьшение добавочного капитала на отложенный налог на прибыль», возникшие в связи с приростом стоимости основных средств при переоценке, подлежат отражению по строке 200.8 до подтверждения данных отчетности аудиторской организацией.
Форма 0409123 расчет собственных средств капитала
Программа разработана совместно с АО «Сбербанк-АСТ». Слушателям, успешно освоившим программу, выдаются удостоверения установленного образца.
Обзор документа
Письмо Банка России от 8 февраля 2017 г. № 41-1-1-4/178 “О порядке составления формы 0409123”
Данным показателем кредитная организация признает сумму выплат, полученных от страховых компаний по агентским договорам, поскольку источником их фондирования явились средства, предоставленные самой кредитной организацией.
Часть выдаваемых кредитной организацией физическим лицам ссуд направляется ими, в том числе, на приобретение страховых полисов в рамках автострахования либо страхования жизни.
Кредитной организацией заключены агентские договора со страховыми компаниями на оказание соответствующих услуг. По этим договорам кредитная организация выступает в качестве агента и от имени и по поручению принципала (страховой компании) обязуется осуществлять деятельность, направленную на поиск клиентов, а также действия, направленные на заключение с ними договоров страхования.
Кредитная организация аккумулирует собранные от клиентов страховые платежи и перечисляет их ежемесячно в пользу страховых компаний, за что получает агентское вознаграждение.
Полученное от страховых компаний агентское вознаграждение отражается на счетах доходов кредитной организации по символу 27902 Раздела 7 «Комиссионные и аналогичные доходы от других операций с юридическими лицами» отчетности по форме 0409102 «Отчет о финансовых результатах кредитной организации».
Значение показателя, уменьшающего сумму источников собственных средств (капитала) кредитной организации, рассчитывается как общая величина полученного агентского вознаграждения, отраженная в доходах кредитной организации в соответствующем отчетном периоде, пропорционально уменьшенная на долю погашенных заемщиками обязательств в общем объеме изначально предоставленных им ссуд.
Рассчитанная данным образом величина отражается кредитной организацией по строке 201.1.5 отчетности по форме 0409123, представляемой на ежедневной и ежемесячной основе.
Одновременно сообщаем, что Положением Банка России от 28.12.2012 № 395-П «О методике определения величины собственных средств (капитала) кредитных организаций («Базель III»)» не предусмотрено включение компенсационных выплат, полученных кредитной организацией от страховых компаний по агентским договорам, источником фондирования которых явились средства, предоставленные самой кредитной организацией, в состав показателей, уменьшающих сумму источников капитала.
Проектом Указания Банка России «О внесении изменений в Положение Банка России от 28.12.2012 № 395-П «О методике определения величины собственных средств (капитала) кредитных организаций («Базель III»)» установлен «Перечень косвенных вложений кредитной организации в источники собственных средств (капитала) и обстоятельств, свидетельствующих об их возможном осуществлении», в п. 2 которого указаны доходы кредитной организации, сформированные за счет платежей, возвращаемых страховыми компаниями в качестве агентского вознаграждения и установлен график их исключения из капитала кредитной организации.
В связи с изложенным, просим подтвердить или опровергнуть правомерность расчета кредитной организацией величины показателя, уменьшающего источники собственных средств, а также разъяснить порядок его отражения в форме 0409123, учитывая тот факт, что финансовым результатом деятельности кредитной организации в отчетном периоде (в прошлых отчетных периодах) может быть как прибыль, так и убыток.
Пример отражения в форме 0409123 корректировки капитала на доходы от платежей, возвращаемых страховыми компаниями кредитной организации в качестве агентского вознаграждения, источниками которых явились средства самой кредитной организации, на основании условных данных приведен в приложении к настоящему письму.
Дополнительно обращаем внимание, что в соответствии с проектом указания Банка России о внесении изменений в Положение № 395-П, разработанным в целях недопущения включения в расчет собственных средств (капитала) кредитных организаций т.н. «фиктивных» источников, кредитным организациям предоставлена возможность корректировку собственных средств (капитала) в части платежей, возвращаемых страховыми компаниями кредитной организации в качестве агентского вознаграждения, сформированных с 01.01.2014 и до даты вступления проекта в силу, осуществить до 01.01.2018.
| Заместитель директора | В.В. Прибытков |
Обзор документа
Даны разъяснения по вопросу корректности отражения в форме 0409123 «Расчет собственных средств (капитала) («Базель III»)» вложений самой кредитной организацией в источники собственных средств (капитала).
В соответствии с методикой определения величины собственных средств (капитала) кредитных организаций («Базель III») (положение ЦБ РФ от 28.12.2012 N 395-П) из состава собственных средств (капитала) кредитной организации исключаются доходы от платежей, возвращаемых страховыми компаниями кредитной организации в качестве агентского вознаграждения, источниками которых явились средства самой кредитной организации.
Приведен пример отражения в форме 0409123 корректировки капитала на доходы от платежей, возвращаемых страховыми компаниями кредитной организации в качестве агентского вознаграждения, источниками которых явились средства самой кредитной организации.
Одновременно сообщается о разработке ЦБ РФ мер по недопущению включения в расчет собственных средств (капитала) кредитных организаций т. н. «фиктивных» источников. Кредитным организациям предоставят возможность скорректировать до 1 января 2018 г. собственные средства (капитал) в части указанных платежей страховых компаний, сформированных с 1 января 2014 г.
Форма 0409123 расчет собственных средств капитала
Программа разработана совместно с АО «Сбербанк-АСТ». Слушателям, успешно освоившим программу, выдаются удостоверения установленного образца.
Обзор документа
Письмо Банка России «О порядке отражения в отчетности по форме 0409123 «Расчет собственных средств (капитала) («Базель III»)» комиссионного вознаграждения по договорам на предоставление (размещение) денежных средств»
Согласно размещенному на сайте Банка России в сети «Интернет» ответу Банка России на вопрос 6 в таблице замечаний и предложений, поступивших от банковского сообщества по проекту указания Банка России «О внесении изменений в Положение Банка России от 04.07.2018 N 646-П «О методике определения собственных средств (капитала) кредитных организаций («Базель III»)», в связи с реализацией с 01.01.2019 в бухгалтерском учете принципов МСФО (IFRS) 9 «Финансовые инструменты» при расчете агрегированных показателей прибыли/убытка, определяемых в соответствии с Положением N 646-П, в отношении доходов/расходов, сложившихся у кредитных организаций по состоянию на 01.01.2019, к которым применяются подходы п. 5.1 Информационного письма Банка России от 23.04.2018 N ИН-18-18/21 «О некоторых вопросах, связанных с вступлением в силу с 1 января 2019 года нормативных актов Банка России по бухгалтерскому учету», будут продолжать учитываться при расчете капитала в той сумме, в какой они включались в капитал на 01.01.2019.
Просим рассмотреть условный пример (приложение к письму) и подтвердить, что подход Банка по отражению в форме 0409123 суммы фактически полученного и в полной сумме отнесенного на доходы на 01.01.2019 комиссионного вознаграждения по договорам на предоставление (размещение) денежных средств, является верным.
У Банка есть договор на предоставление (размещение) денежных средств, по которому в 2018 году было получено комиссионное вознаграждение в сумме 100 000 руб.
Прибыль текущего года (2018 года), не подтвержденная аудиторской организацией, составила по состоянию на 01.01.2019 в результате полученной комиссии те же 100 000 руб.
В форме 0409123 на 01.01.2019 подлежат отражению 100 000 руб. по строке 200.5 «Прибыль текущего года, не подтвержденная аудиторской организацией».
В последний рабочий день января 2019 года Банк отразил на балансовом счете по учету доходов сумму прочих доходов, связанных с предоставлением (размещением) денежных средств, относящихся к текущему месяцу, в сумме 1 000 руб. (Дт 47441 Кт 70601).
Таким образом, по состоянию на 01.02.2019 у Банка сформированы финансовые результаты:
— прибыль прошлого года, не подтвержденная аудиторской организацией, в размере 100 000 руб.;
— убыток прошлого года, не подтвержденный аудиторской организацией, в размере 90 000 руб.;
— прибыль текущего года, не подтвержденная аудиторской организацией, в размере 1 000 руб.
В форме 0409123 на 01.02.2019 подлежат отражению следующие суммы:
100 000 руб. по строке 200.6 «Прибыль предшествующих лет до аудиторского подтверждения»;
0 руб. по строке 200.5 «Прибыль текущего года, не подтвержденная аудиторской организацией».
Департамент банковского регулирования рассмотрел обращение Банка о порядке отражения в отчетности по форме 0409123 «Расчет собственных средств (капитала) («Базель III»)» комиссионного вознаграждения по договорам на предоставление (размещение) денежных средств согласно Положению Банка России от 4 июля 2018 года N 646-П «О методике определения собственных средств (капитала) кредитных организаций («Базель III»)» (в редакции Указания Банка России от 27 ноября 2018 года N 4987-У) и подтверждает корректность условного примера, приведенного в письме Банка.
Обзор документа
ЦБ РФ рассмотрел вопрос об отражении в отчетности по форме 0409123 «Расчет собственных средств (капитала) («Базель III»)» комиссионного вознаграждения по договорам на предоставление (размещение) денежных средств.
Была проанализирована конкретная ситуация, представленная банком.
Форма 0409123 расчет собственных средств капитала
Программа разработана совместно с АО «Сбербанк-АСТ». Слушателям, успешно освоившим программу, выдаются удостоверения установленного образца.
Обзор документа
Указание Банка России от 1 июня 2020 г. № 5472-У «Об установлении методики определения собственных средств (капитала) микрокредитной компании и формы расчета собственных средств (капитала) микрокредитной компании»
Настоящее Указание на основании пункта 12 части 4 статьи 5, пункта 5 5 части 4 статьи 14 Федерального закона от 2 июля 2010 года N 151-ФЗ «О микрофинансовой деятельности и микрофинансовых организациях» (Собрание законодательства Российской Федерации, 2010, N 27, ст. 3435; 2019, N 31, ст. 4430; N 49, ст. 6953) устанавливает методику определения собственных средств (капитала) и форму расчета собственных средств (капитала) микрокредитной компании, за исключением микрокредитной компании предпринимательского финансирования и организации, учредителем (акционером, участником) которой является Российская Федерация, субъект Российской Федерации, муниципальное образование.
1. Собственные средства (капитал) микрокредитной компании должны определяться как разница между активами микрокредитной компании, указанными в пункте 2 настоящего Указания, и обязательствами микрокредитной компании, указанными в пункте 4 настоящего Указания.
2. В состав активов микрокредитной компании, принимаемых для определения собственных средств (капитала) микрокредитной компании, должны включаться все активы микрокредитной компании, рассчитываемые как сумма дебетовых сальдо (остатков) по счетам бухгалтерского учета первого порядка, предназначенным в соответствии с Положением Банка России N 486-П для учета активов микрокредитной компании, на дату определения собственных средств (капитала) микрокредитной компании, за исключением активов, указанных в пункте 3 настоящего Указания.
3. В состав активов микрокредитной компании, принимаемых для определения собственных средств (капитала) микрокредитной компании, указанных в пункте 2 настоящего Указания, не должны включаться:
субординированные займы (микрозаймы), субординированные облигационные займы и субординированные вклады (депозиты);
активы, полученные от третьих лиц за счет денежных средств и (или) имущества, предоставленных прямо или косвенно микрокредитной компанией таким третьим лицам;
обыкновенные акции (доли) кредитных организаций и некредитных финансовых организаций.
4. В состав обязательств микрокредитной компании, принимаемых для определения собственных средств (капитала) микрокредитной компании, должны включаться все обязательства микрокредитной компании, рассчитываемые как сумма кредитовых сальдо (остатков) по счетам бухгалтерского учета первого порядка, предназначенным в соответствии с Положением Банка России N 486-П для учета обязательств микрокредитной компании, на дату определения собственных средств (капитала) микрокредитной компании.
5. Настоящее Указание подлежит официальному опубликованию и в соответствии с решением Совета директоров Банка России (протокол заседания Совета директоров Банка России от 15 мая 2020 года N 13) вступает в силу с 1 июля 2020 года.
| Председатель Центрального банка Российской Федерации | Э.С. Набиуллина |
Зарегистрировано в Минюсте РФ 25 июня 2020 г.
Регистрационный № 58774
Приложение
к Указанию Банка России
от 1 июня 2020 года N 5472-У
«Об установлении методики
определения собственных средств
(капитала) микрокредитной компании
и формы расчета собственных средств
(капитала) микрокредитной компании»
1 В соответствии с пунктом 2 настоящего Указания.
2 В соответствии с пунктом 4 настоящего Указания.
3 Разница между суммами, указанными по строке 1 и по строке 2 настоящей формы.
Обзор документа
С 1 июля 2020 г. для микрокредитных компаний устанавливаются правила определения и форма расчета собственных средств (капитала).
Активы и обязательства рассчитываются на основании остатков по счетам бухучета на дату определения собственных средств (капитала).