Приложение N 3. Выписка по операциям на счете (специальном банковском счете) (Форма по КНД 1114307)
Приложение N 3
к приказу ФНС России
от 31.12.2019 г. N ММВ-7-2/679@
Форма по КНД 1114307
(2) Указывается один из следующих вариантов:
«банка с учетом информации всех филиалов банка» (выбирается банком в случае самостоятельного представления сведений в отношении банка и всех филиалов на запрос налогового органа, направленный в банк с отметкой «в банке с учетом информации филиалов банка»);
«банка с учетом информации отдельных филиалов банка. Информация в части оставшихся филиалов будет представлена этими филиалами самостоятельно» (выбирается банком в случае самостоятельного представления сведений в отношении информации банка и отдельных филиалов на запрос налогового органа, направленный в банк с отметкой «в банке с учетом информации филиалов банка». Информация в части оставшихся филиалов представляется филиалами банка самостоятельно, при этом банком в специально отведенном поле перечисляются филиалы, в которые банком перенаправлен указанный запрос налогового органа для самостоятельного представления этими филиалами информации в налоговый орган);
«банка без учета информации филиалов банка. Информация филиалов будет представлена этими филиалами самостоятельно» (выбирается банком в случае самостоятельного представления сведений в отношении информации банка без указания информации филиалов на запрос налогового органа, направленный в банк с отметкой «в банке с учетом информации филиалов банка». Информация филиалов представляется филиалами банка самостоятельно, при этом банком в специально отведенном поле перечисляются филиалы, в которые банком перенаправлен указанный запрос налогового органа для самостоятельного представления этими филиалами информации в налоговый орган);
«банка без учета информации филиалов банка» (выбирается банком в случае представления им сведений в отношении информации банка на запрос налогового органа, направленный в банк с отметкой «в банке без учета информации филиалов банка»);
«филиала банка. Информация представляется по запросу налогового органа, полученному от банка для самостоятельного представления сведений филиалом банка» (выбирается филиалом банка в случае самостоятельного представления сведений по данному филиалу банка на запрос налогового органа, направленный в банк с отметкой «в банке с учетом информации филиалов банка», но в дальнейшем перенаправленный банком в филиал банка для самостоятельного представления сведений);
«филиала банка» (выбирается филиалом банка в случае представления сведений в отношении информации филиала банка на запрос налогового органа, направленный в филиал банка с отметкой «в указанном филиале банка»);
«подразделения Банка России» (выбирается подразделением Банка России в случае представления сведений в отношении информации подразделения Банка России на запрос налогового органа, направленный в подразделение Банка России с отметкой «в указанном подразделении Банка России»).
(3) Отчество указывается при наличии.
(4) В отношении физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, ИНН указывается при наличии. В отношении индивидуального предпринимателя, физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, нотариуса, занимающегося частной практикой, адвоката, учредившего адвокатский кабинет, КПП не указывается.
В случае открытия счета (специального банковского счета) организации указывается КПП по месту нахождения (учета в качестве крупнейшего налогоплательщика) организации. В случае открытия счета (специального банковского счета) обособленному подразделению организации указывается КПП по месту нахождения обособленного подразделения организации.
(5) Код иностранной организации.
(6) Нужное отметить знаком «X». Неотмеченные позиции в направляемой выписке не отражаются.
(7) Здесь и далее к счетам (специальным банковским счетам) лица, в отношении которого представляется выписка, относятся счета (специальные банковские счета), открытые в соответствии с договором банковского счета (в том числе номинальные счета, счета эскроу, публичные депозитные счета, открытые в соответствии с договором номинального счета, договором счета эскроу, договором публичного депозитного счета), владельцем которых (клиентом банка) является лицо, в отношении которого представляется выписка, а также номинальные счета, счета эскроу, публичные депозитные счета, открытые в соответствии с договором номинального счета, договором счета эскроу, договором публичного депозитного счета, владельцем которых (клиентом банка) является иное лицо, но депонентом и (или) бенефициаром по ним является лицо, в отношении которого представляется выписка.
(8) Указывается один из следующих вариантов в соответствии с запросом:
«по состоянию на «____»________________20___г.»;
«в период с «____»______________20___г. по «____»___________________20___г.».
(9) Указывается раздельно по банку, по каждому филиалу банка, по подразделению Банка России необходимое количество раз.
(10) Указывается номер по порядку (1, 2 и так далее) банка, каждого филиала банка (или счета), в отношении которого представляется информация, если их в сумме больше 1.
(11) Указывается идентифицирующая информация банка (филиала банка): сокращенное наименование, ИНН, КПП, БИК, номера по КГРКО.
При заполнении сведений по операциям или об отсутствии счетов (специальных банковских счетов) в отношении банка, филиала банка или подразделения Банка России, представляющего информацию, вместо идентифицирующей информации банка (филиала банка) указывается:
«в вышеуказанном банке»;
«в вышеуказанном филиале банка»;
«в вышеуказанном подразделении Банка России».
При заполнении банком информации об отсутствии счетов (специальных банковских счетов) в отношении филиалов банка вместо идентифицирующей информации всех филиалов банка или всех остальных филиалов банка, кроме указанных ранее, указывается соответственно:
«во всех филиалах банка»;
«во всех остальных филиалах банка».
(12) Указывается раздельно по каждому счету (специальному банковскому счету) необходимое количество раз.
(13) Вид счета (специального банковского счета) указывается в соответствии с Инструкцией Банка России от 30.05.2014 N 153-И «Об открытии и закрытии банковских счетов, счетов по вкладам (депозитам), депозитных счетов» (зарегистрирована Министерством юстиции Российской Федерации 19.06.2014, регистрационный номер 32813) с изменениями, внесенными Указанием Банка России от 14.11.2016 N 4189-У «О внесении изменений в Инструкцию Банка России от 30 мая 2014 года N 153-И «Об открытии и закрытии банковских счетов, счетов по вкладам (депозитам), депозитных счетов» (зарегистрировано Министерством юстиции 14.02.2017, регистрационный номер 45638), Указанием Банка России от 24.12.2018 N 5035-У «О внесении изменений в Инструкцию Банка России от 30 мая 2014 года N 153-И «Об открытии и закрытии банковских счетов, счетов по вкладам (депозитам), депозитных счетов» (зарегистрировано Министерством юстиции Российской Федерации 29.01.2019, регистрационный номер 53610).
(14) Указывается для совместных счетов, номинальных счетов, счетов эскроу, публичных депозитных счетов, открытых в соответствии с договором банковского счета с несколькими клиентами, договором номинального счета, договором счета эскроу, договором публичного депозитного счета необходимое количество раз:
«счет названного лица» (в этом случае владельцем счета (депонентом, бенефициаром) в соответствии с договором с банком является лицо, в отношении которого сформирована выписка);
лицо, являющееся владельцем счета (клиентом банка) (депонентом, бенефициаром): наименование, ИНН/КИО, КПП или Ф.И.О.(4), дата рождения, адрес проживания (регистрации), данные документа, удостоверяющего личность, ИНН при наличии.
(15) Указывается в случае, если счет (специальный банковский счет) закрыт.
(16) Указывается в случае изменения реквизитов счета (специального банковского счета) необходимое количество раз.
(17) Указывается код валюты счета (специального банковского счета) в соответствии с Общероссийским классификатором валют. Для счета в драгоценных металлах код валюты счета указывается в соответствии с Классификатором валют по межправительственным соглашениям, используемых в банковской системе Российской Федерации (Классификатор клиринговых валют).
(18) В Таблице 1 указываются суммы в единицах валюты счета (специального банковского счета), где целая часть отделяется от дробной части знаком тире «-«, дробная часть указывается двумя знаками. Для счета в драгоценных металлах указываются значения в граммах.
В части остатков денежных средств (драгоценных металлов) указываются только остатки денежных средств (драгоценных металлов), принадлежащие лицу, в отношении которого представляется выписка.
В случае, если на счете учитываются денежные средства нескольких лиц, но банком (филиалом банка) в соответствии с законом или договором счета не ведется учет денежных средств каждого лица, то банком (филиалом банка) указывается «учет средств запрашиваемого лица банком (филиалом банка) не ведется».
(19) Таблица 2 заполняется с учетом следующих особенностей.
Информация указывается в порядке осуществления операций по счету (специальному банковскому счету).
В графу 2 переносится без изменений информация, зафиксированная в базе данных, в соответствии с Положением Банка России от 21.02.2013 N 397-П «О порядке создания, ведения и хранения баз данных на электронных носителях» (зарегистрировано Министерством юстиции Российской Федерации 09.04.2013, регистрационный номер 28051) (с изменениями, внесенными Указанием Банка России от 07.08.2015 N 3753-У «О внесении изменений в Положение Банка России от 21 февраля 2013 года N 397-П «О порядке создания, ведения и хранения баз данных на электронных носителях» (зарегистрировано Министерством юстиции Российской Федерации 18.08.2015, регистрационный номер 38569), Указанием Банка России от 14.09.2016 N 4133-У «О внесении изменений в Положение Банка России от 21 февраля 2013 года N 397-П «О порядке создания, ведения и хранения баз данных на электронных носителях» (зарегистрировано Министерством юстиции Российской Федерации 07.10.2016, регистрационный номер 43946), Указанием Банка России от 17.01.2018 N 4689-У «О внесении изменений в Положение Банка России от 21 февраля 2013 года N 397-П «О порядке создания, ведения и хранения баз данных на электронных носителях» (зарегистрировано Министерством юстиции Российской Федерации 05.02.2018, регистрационный номер 49898). Одновременно указывается поправка времени операции относительно московского времени (мск-1; мск; мск+1; мск+2 и тому подобное).
В графе 3 указывается условное обозначение (шифр) проведенного документа в соответствии с Перечнем условных обозначений (шифров) документов, проводимых по счетам в кредитных организациях, приведенным в приложении 1 к приложению к Положению Банка России от 27.02.2017 N 579-П «О Плане счетов бухгалтерского учета для кредитных организаций и порядке его применения» (зарегистрировано Министерством юстиции Российской Федерации 20.03.2017, регистрационный номер 46021) (с изменениями, внесенными Указанием Банка России от 05.09.2017 N 4450-У «О внесении изменений в пункт 4.70 части II приложения к Положению Банка России от 27 февраля 2017 года N 579-П «О плане счетов бухгалтерского учета для кредитных организаций и порядке его применения» (зарегистрировано Министерством юстиции Российской Федерации 20.07.2017, регистрационный номер 47474), Указанием Банка России от 02.10.2017 N 4555-У «О внесении изменений в Положение Банка России от 27 февраля 2017 года N 579-П «О Плане счетов бухгалтерского учета для кредитных организаций и порядке его применения» (зарегистрировано Министерством юстиции Российской Федерации 12.12.2017, регистрационный номер 49220), Указанием Банка России от 15.02.2018 N 4722-У «О внесении изменений в Положение Банка России от 27 февраля 2017 года N 579-П «О Плане счетов бухгалтерского учета для кредитных организаций и порядке его применения» (зарегистрировано Министерством юстиции Российской Федерации 12.03.2018, регистрационный номер 50299), Указанием Банка России от 12.11.2018 N 4965-У «О внесении изменений в Положение Банка России от 27 февраля 2017 года N 579-П «О Плане счетов бухгалтерского учета для кредитных организаций и порядке его применения» (зарегистрировано Министерством юстиции Российской Федерации 03.12.2018, регистрационный номер 52845), Указанием Банка России от 18.12.2018 N 5019-У «О внесении изменений в Положение Банка России от 27 февраля 2017 года N 579-П «О Плане счетов бухгалтерского учета для кредитных организаций и порядке его применения» (зарегистрировано Министерством юстиции Российской Федерации 16.01.2019, регистрационный номер 53372), Указанием Банка России от 28.02.2019 N 5087-У «О внесении изменений в Положение Банка России от 27 февраля 2017 года N 579-П «О Плане счетов бухгалтерского учета для кредитных организаций и порядке его применения» (зарегистрировано Министерством юстиции Российской Федерации 26.03.2019, регистрационный номер 54165).
ГАРАНТ:
По-видимому, в тексте предыдущего абзаца допущена опечатка. Дату Указания Банка России N 4450-У следует читать как «05.07.2017»
В выписку по операциям с денежными средствами, принадлежащими запрашиваемому лицу на счете иного лица, включаются только операции с денежными средствами, принадлежащими запрашиваемому лицу.
В случае, если на счете учитываются денежные средства нескольких лиц, но банком (филиалом банка) в соответствии с законом или договором счета не ведется учет денежных средств каждого лица, то банком (филиалом банка) указывается «учет средств запрашиваемого лица банком (филиалом банка) не ведется».
В выписку по операциям на корреспондентском счете банка (корреспондентском субсчете филиала банка) включаются операции, если в качестве реквизитов плательщика или получателя средств в документе, информация из которого отражается в таблице 2, указаны только реквизиты банка (филиала банка), являющегося плательщиком или получателем средств соответственно, по операциям на корреспондентском счете (субсчете) которого запрошена выписка.
В графы 4-12, 15 переносится без изменений вся информация из соответствующих реквизитов распоряжений о переводе денежных средств, кассовых и иных документов, на основании которых проведены операции, и при печати может в рамках графы переноситься из строки в строку.
В графах 13-14 указываются суммы в единицах валюты счета (специального банковского счета), где целая часть отделяется от дробной части знаком тире «-«, дробная часть указывается двумя знаками. Для счета в драгоценных металлах указываются значения в граммах.
В графу 16 переносится информация об IP-адресе, MAC-адресе, номере SIM-карты, номере телефона и (или) иного идентификатора устройства, зафиксированная в базе данных, в соответствии с Положением Банка России от 09.06.2012 N 382-П «О требованиях к обеспечению защиты информации при осуществлении переводов денежных средств и о порядке осуществления Банком России контроля за соблюдением требований к обеспечению защиты информации при осуществлении переводов денежных средств» (зарегистрировано Министерством юстиции Российской Федерации 14.06.2012, регистрационный номер 24575) с изменениями, внесенными Указанием Банка России от 05.06.2013 N 3007-У «О внесении изменений в Положение Банка России от 9 июня 2012 года N 382-П «О требованиях к обеспечению защиты информации при осуществлении переводов денежных средств и о порядке осуществления Банком России контроля за соблюдением требований к обеспечению защиты информации при осуществлении переводов денежных средств» (зарегистрировано Министерством юстиции Российской Федерации 01.07.2013, регистрационный номер 28930), Указанием Банка России от 14.08.2014 N 3361-У «О внесении изменений в Положение Банка России от 9 июня 2012 года N 382-П «О требованиях к обеспечению защиты информации при осуществлении переводов денежных средств и о порядке осуществления Банком России контроля за соблюдением требований к обеспечению защиты информации при осуществлении переводов денежных средств» (зарегистрировано Министерством юстиции Российской Федерации 10.09.2014, регистрационный номер 34017), Указанием Банка России от 07.05.2018 N 4793-У «О внесении изменений в Положение Банка России от 9 июня 2012 года N 382-П «О требованиях к обеспечению защиты информации при осуществлении переводов денежных средств и о порядке осуществления Банком России контроля за соблюдением требований к обеспечению защиты информации при осуществлении переводов денежных средств» (зарегистрировано Министерством юстиции Российской Федерации 22.06.2018, регистрационный номер 51411).
Порядок составления таблицы 2 по расчетным операциям в валюте Российской Федерации:
в графу 4 переносится информация из реквизита «N » документа;
в графу 5 переносится информация из реквизита «Дата» документа;
в графу 6 переносится информация из реквизита «Сч. N » банка плательщика в случае представления выписки банком получателя или, соответственно, из реквизита «Сч. N » банка получателя в случае представления выписки банком плательщика;
в графу 7 аналогично переносится информация из реквизита «Банк плательщика»/ «Банк получателя»;
в графу 8 аналогично переносится информация из реквизита «БИК» банка плательщика/получателя;
в графу 9 переносится информация из реквизита «Плательщик» в случае представления выписки банком получателя или, соответственно, из реквизита «Получатель» в случае представления выписки банком плательщика;
в графу 10 аналогично переносится информация из реквизита «ИНН» плательщика/получателя;
в графу 11 аналогично переносится информация из реквизита «КПП» плательщика/получателя;
в графу 12 аналогично переносится информация из реквизита «Сч. N » плательщика/получателя;
в графу 15 переносится информация из реквизита «Назначение платежа».
Порядок составления таблицы 2 по операциям с наличными денежными средствами, проводимым на основании кассовых документов (объявление на взнос наличными, препроводительная ведомость к сумке, приходный кассовый ордер, денежный чек, расходный кассовый ордер):
в графу 4 переносится информация из реквизита, предназначенного для указания номера документа;
в графу 5 переносится информация из реквизита, предназначенного для указания даты документа;
в графу 9 переносится информация из реквизита «От кого» (объявление на взнос наличными, препроводительная ведомость к сумке, приходный кассовый ордер), «Заплатите» (денежный чек), «Выдать» (расходный кассовый ордер);
в графу 12 переносится информация из реквизита «Дебет, сч. N » (объявление на взнос наличными, препроводительная ведомость к сумке, приходный кассовый ордер), из реквизита «Кредит, сч. N » (расходный кассовый ордер), при осуществлении операции на основании денежного чека в графе 12 проставляется прочерк;
в графу 15 переносится информация из реквизита «Источник поступления» (объявление на взнос наличными, препроводительная ведомость к сумке, приходный кассовый ордер), «Направление выдачи» (расходный кассовый ордер, денежный чек).
Порядок составления таблицы 2 по расчетным операциям в иностранной валюте (драгоценных металлах):
в графу 4 переносится без изменений соответствующая информация из реквизита, предназначенного для указания номера документа;
в графу 5 переносится без изменений соответствующая информация из реквизита, предназначенного для указания даты документа;
в графу 7 переносится без изменений вся информация из реквизитов, предназначенных для указания реквизитов банка плательщика в случае представления выписки банком получателя или, соответственно, банка получателя в случае представления выписки банком плательщика;
в графу 9 переносится без изменений вся информация из реквизитов, предназначенных для указания реквизитов плательщика в случае представления выписки банком получателя или, соответственно, получателя в случае представления выписки банком плательщика;
в графу 15 переносится без изменений вся информация из реквизитов, предназначенных для указания назначения платежа и дополнительной информации о платеже.
Таблица 2 по иным операциям составляется путем переноса информации, необходимой для заполнения данной таблицы, из реквизитов документов, являющихся основанием для проведения операций, в соответствующие графы таблицы.
При указании в одной графе таблицы 2 данных из разных реквизитов документа, на основании которого была осуществлена операция, эти данные разделяются двумя точками с запятой.
Если операции по счету были осуществлены на основания распоряжения на общую сумму с реестром, то значения граф 1-15 таблицы 2 заполняются в соответствии с данными распоряжения на общую сумму. При этом если операция по счету проведена на сумму, указанную в строке реестра, прилагаемом к распоряжению на общую сумму, то в графах 1-15 таблицы 2 дополнительно отражаются реквизиты строки реестра, а в графе 1 после знака «/» дополнительно указывается тот же номер строки реестра, на основании которого проведена операция по переводу денежных средств.
В выписку по операциям на корреспондентском счете банка (корреспондентском субсчете филиала банка), совершенным на основании распоряжения на общую сумму с реестром, включается информация об операциях, указанных в реестре, прилагаемом к распоряжению на общую сумму с реестром, если в качестве реквизитов плательщика или получателя средств в распоряжении и реестре, информация из которых отражается в таблице 2, указаны только реквизиты банка (филиала банка), являющегося плательщиком или получателем средств соответственно, по операциям на корреспондентском счете (субсчете) которого запрошена выписка.
Если информация для заполнения графы отсутствует, то на ее месте ставится прочерк.
Новая форма уведомления для ПСН: указания по заполнению от ФНС
Форма уведомления
С 12.07.2021 действует форма уведомления об уменьшении суммы налога, уплачиваемого при ПСН, на сумму страховых взносов и пособий, выплачиваемых работникам (форма КНД 1112021), утв. приказом ФНС от 26.03.2021 № ЕД-7-3/218@. Скачать новый бланк можно, кликнув по картинке ниже:
Напомним, что возможность использовать данный вычет при расчете стоимости патента появилась с 2021 года. О том, как он применяется, читайте в готовом решении от «КонсультантПлюс». Пробный доступ к правовой системе можно получить бесплатно.
До 12 июля действовала форма уведомления, рекомендованная письмом ФНС от 26.01.2021 № СД-4-3/785@, которая отличается от утвержденной приказом. В письме от 19.07.2021 № СД-4-3/10101@ налоговая служба разъяснила, как заполнять новое уведомление с учетом различий в новом и старом бланках.
Сумма взносов в новом уведомлении
В листе «А» укажите сведения по каждому патенту, который уменьшаете на взносы и пособия. В строке 060 по каждому патенту отразите взносы, на которые уменьшили налог по этому патенту в предыдущих уведомлениях, в том числе по рекомендованной форме.
В листе «Б» в строке:
Пример заполнения уведомления для ИП есть в КонсулььтантПлюс. Получите пробный демо-доступ и бесплатно переходите в материал.
Признак налогоплательщика
Признаков налогоплательщика два:
Признак нужно заполнить по каждому патенту, который уменьшается на взносы и пособия.
Если в календарном году у предпринимателя куплены несколько патентов и хотя бы по одному из них используется наемный труд, признак «1» указывается в отношении всех патентов, у которых период действия приходится на период, в котором ИП использовал труд наемных работников.
Отказ в уменьшении патента на взносы
Не забывайте, что налоговая может отказать ИП в уменьшении стоимости патента, если:
Отказ инспекция оформляет соответствующим уведомлением. С 30.05.2021 для этого применяется форма, утв. приказом ФНС от 24.03.2021 № ЕД-7-3/217@.
Форма по кнд 1114307 excel
Приказ Федеральной налоговой службы №ММВ-7-2/519 от 25.07.2012
Приказом ФНС России от 25.07.2012 № ММВ-7-2/519, опубликованным 16 ноября текущего года, вводится новый порядок представления банками (операторами по переводу денежных средств) специальной информации в отношении клиентских счетов, остатков денежных средств на них, а также о денежных переводах (далее – Порядок).
Данный Порядок принят в соответствии со статьей 86 Налогового кодекса РФ и предусматривает направление в налоговые органы информации на бумажном носителе.
Напомним, что это за информация. Банки обязаны в течение трех дней со дня получения мотивированного запроса от налоговых органов выдавать им:
Ранее аналогичный порядок регулировался приказом ФНС России от 30.03.2007 № ММ-3-06/178, который и был отменен с вступлением в силу указанного выше приказа.
Чем вызваны изменения
Чем же было вызвано изменение прежнего порядка и форм сообщений? В первую очередь внесены поправки в законодательство в область денежного обращения и денежных переводов, в том числе в электронные взаимоотношения.
Электронное денежное обращение все шире распространяется как в быту, так и в экономике страны, и под налоговый контроль подпадают новые сферы денежных отношений. Новый Порядок должны применять не только банки, но и платежные агенты и операторы денежных переводов.
Как известно, в 2011 году был принят Федеральный закон от 27.06.2011 № 161-ФЗ «О национальной платежной системе». Им установлены правовые и организационные основы национальной платежной системы, регламентирован порядок оказания платежных услуг, в том числе в виде денежных переводов, а также использования электронных средств платежа.
Законом о национальной платежной системе предусмотрено, что помимо кредитных организаций осуществлять деятельность по платежам и переводам денежных средств могут и иные лица – операторы по переводу денежных средств. Кроме того, аналогичные нормы предусмотрены и в отношении платежных агентов. Платежные агенты также совершают операции, связанные с денежным обращением. Их деятельность регулируется Федеральным законом от 03.06.2009 № 103-ФЗ «О деятельности по приему платежей физических лиц, осуществляемой платежными агентами».
Налоговые органы осуществляют контроль за соблюдением банковскими платежными агентами (субагентами) своих обязанностей по денежному обращению. В том числе, контролируется правильность использования агентами спецсчетов, открытых им для зачисления наличных средств, полученных от физических лиц, а также полноту зачисления.
Сведения о таких счетах, а также выписки по ним, обязаны предоставлять в налоговые органы как банки (п. 6 ст. 7 Федерального закона № 103-ФЗ), так и операторы денежных переводов (ч. 8 ст. 14 Федерального закона от 27.06.2011 № 161-ФЗ). Несмотря на то что данные нормы введены еще в прошлом году, порядок и формы сообщений по специальным счетам вводятся только сейчас.
Для сравнения нового Порядка с ранее действующим, представим перечень документов, которые закреплены обоими документами (см. Таблицу 1).
Новый Порядок (приказ ФНС России от 25.07.2012 № ММВ-7-2/519)
Старый порядок (приказ ФНС России от 30.03.2007 № ММ-3-06/178)
Справка о наличии счетов (специальных банковских счетов) (Форма по КНД 1114305)
Справка о наличии счетов в банке у организации (индивидуального предпринимателя, нотариуса, занимающегося частной практикой, адвоката, учредившего адвокатский кабинет)
Справка об остатках денежных средств на счетах (специальных банковских счетах) (Форма по КНД 1114306)
Справка об остатках денежных средств на счете (счетах) организации (индивидуального предпринимателя, нотариуса, занимающегося частной практикой, адвоката, учредившего адвокатский кабинет)
Выписка по операциям на счете (специальном банковском счете) (Форма по КНД 1114307)
Выписка по операциям на счете организации (индивидуального предпринимателя, нотариуса, занимающегося частной практикой, адвоката, учредившего адвокатский кабинет)
Справка об остатках электронных денежных средств (Форма по КНД 1114309)
Справка о переводах электронных денежных средств (Форма по КНД 1114310)
Из этой таблицы видно, что «традиционные» справки дополнились двумя новыми: об остатках и о переводах электронных денежных средств.
Налоговый кодекс РФ не дает корректного ответа, кому может быть направлен запрос в соответствии со статьей 86 этого кодекса. В статье сказано лишь о банках. Порядок – это как раз тот документ, который аккумулировал нужную информацию в одном месте и прямо указал, кто должен руководствоваться данными нормами.
В Таблице 2 перечислены лица, а также категории счетов, информацию по которым эти лица должны предоставлять в налоговые органы.
— счета организаций (индивидуальных предпринимателей);
— корпоративные электронные средства платежа организаций (индивидуальных предпринимателей)
— счета, открытые для осуществления профессиональной деятельности нотариусов, занимающихся частной практикой, и адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты;
— корпоративные электронные средства платежа нотариусов, занимающихся частной практикой, и адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты
— счета инвестиционных товариществ, открытые управляющими товарищами, ответственными за ведение налогового учета, для осуществления операций, связанных с ведением общих дел товарищей по договору инвестиционного товарищества;
— корпоративные электронные средства платежа инвестиционных товариществ, открытые управляющими товарищами, ответственными за ведение налогового учета, для осуществления операций, связанных с ведением общих дел товарищей по договору инвестиционного товарищества
— специальные банковские счета организаций (индивидуальных предпринимателей), являющихся банковскими платежными агентами (субагентами)
Оператор по переводу денежных средств
— специальные банковские счета организаций (индивидуальных предпринимателей), являющихся банковскими платежными агентами (субагентами)
Обратите внимание: к числу банков относится Центральный банк РФ и государственная корпорация «Банк развития и внешнеэкономической деятельности (Внешэкономбанк)».
Оператором по переводу денежных средств может выступать Банк России, Внешэкономбанк и кредитные организации, имеющие право на осуществление перевода денежных средств (п.1 ст. 11 Федеральный закон от 27.06.2011 № 161-ФЗ).
Немного расскажем о счетах, которых касаются нормы рассматриваемого Порядка.
В формулировке налогового законодательства счетом будет являться расчетный (текущий) и иной счет в банке, открытый на основании договора банковского счета, на который зачисляются и с которого могут расходоваться денежные средства организации или индивидуального предпринимателя, нотариуса, занимающегося частной практикой, адвоката, учредившего адвокатский кабинет (п. 2 ст. 11 НК РФ).
Порядком определено, что к контролируемым счетам относятся и специальные банковские счета, которые открываются банковским платежным агентам для зачисления полученных от физических лиц наличных денежных средств.
По специальному банковскому счету могут осуществляться следующие операции:
Осуществление иных операций не допускается.
Поясним еще один интересный термин. Корпоративные электронные средства платежа – это электронные средства платежа клиентов – юридических лиц или индивидуальных предпринимателей (ч. 7 ст. 10 Федерального закона от 27.06.2011 № 161-ФЗ).
Новый Порядок не изменил правил определения «контрольного» времени, в течение которого банки и иные участники процесса обязаны ответить налоговому органу на их запрос. Как и прежде, при расчете срока исходят из следующих условий:
Правда, с некоторых пор изменился сам срок. С декабря 2010 года ответ необходимо представлять в течение трех дней вместо прежних пяти (Федеральный закон от 03.11.2010 № 287-ФЗ). Исчисление производится в календарных днях.
Справка о наличии счетов и об остатках денежных средств на них
По данным формам справок теперь надо будет представлять сведения не только по расчетным, текущим и иным счетам, но по специальным банковским счетам платежных агентов.
Во всем остальном правила указания запрошенной информации не изменились. Заполняются данные, идентифицирующие сам банк и лицо, в отношении которого налоговая инспекция сделала запрос.
Выписка по операциям на счете
Новая форма выписки практически не изменилась. Теперь по этой же форме следует оформлять выписку по операциям на специальном банковском счете.
Сведения, предоставляемые в форме выписки намного информативнее, чем предыдущие справки. Здесь банки (операторы денежных переводов) должны указать и реквизиты банков, в том числе международных, плательщика/получателя денежных средств по конкретной операции по счету, и реквизиты документов, на основании которых банк совершил операцию и многое другое.
В новом Порядке уточнено, что для международных банков идентификаторами могут служить международный банковский идентификационный код SWIFT BIC или иной равноценный реквизит иностранного банка.
Справка об остатках и о переводах электронных денежных средств
Данные справки в целом похожи на справку об остатках денежных средств и выписку по операциям на счетах. Но они представляется только по счетам в виде корпоративных электронных средств платежа.
В справке помимо обычных сведений надо будет указывать специфический реквизит, который характерен для электронного денежного обращения – вид электронного средства платежа.
В справке о переводах также отражаются специфические данные. Вместо номера операции указывается номер перевода, вместо назначения платежа по операции – код перевода.
Сами суммы переводов электронных денежных средств имеют примечательную формулировку, связанную с особенностью счета. Так, сумма перевода (сумма операции в привычном понимании) названа «сумма перевода, влекущего в отношении остатка электронных денежных средств уменьшение (увеличение)».
В остальном справки не отличаются от «традиционных» справок и выписок.
Напомним, что налоговый орган может запросить сведения по конкретному счету (счетам), а может по всем имеющимся у проверяемого лица – клиента банка.
В заключение отметим, что новый опубликованный Порядок распространяется не только на банки, но и на операторов по переводу денежных средств. А в числе утвержденных форм справок две новые – справка об остатках электронных денежных средств и справка о переводах электронных денежных средств.
Кроме того, Порядок разграничил «долю ответственности» банков. Банк обязан отчитаться по запросу налогового органа в отношении абсолютно всех счетов, открытых проверяемому клиенту как в самом банке (proprio), так и в его филиалах. Филиал же представляет справки и выписки по счетам, открытым только у данного филиала.
Поделиться
Распечатать
НОРМАТИВНЫЕ АКТЫ ДЛЯ БУХГАЛТЕРА
Электронная версия популярного журнала
Новые документы с комментариями экспертов. Журнал помогает бухгалтерам разбираться в значениях и смыслах новых документов по учету и налогам.