Заявление на льготу по транспортному и земельному налогам: бланк, правила и срок подачи
До 2020 года льготы по транспортному и земельному налогу юрлица заявляли в декларациях. Теперь, когда декларирование этих налогов отменено, о наличии льгот нужно сообщать налоговикам путем подачи соответствующего заявления. Его форма, порядок заполнения и электронный формат утверждены приказом ФНС от 25.07.2019 № ММВ-7-21/377@. Скачать бланк можно ниже, кликнув на картинку:
Форма — одна на два налога (на транспорт и на землю). В заявлении нужно указать сведения:
В одном заявлении в листе с информацией о льготе можно указывать разные КПП, присвоенные по месту нахождения ТС или земли. Техническая возможность принимать заявления с разными КПП у ФНС теперь есть (письмо ФНС от 03.02.2020 № БС-4-21/1599@). Изначально налоговики требовали формировать отдельные заявления по каждому КПП (письмо ФНС от 07.11.2019 № БС-4-21/22665@). Но позднее это письмо было отменено.
О другом новом бланке по транспортному и земельному налогам на 2020 год узнайте здесь.
Период действия налоговой льготы нужно указывать в заявлении согласно документу, который подтверждает право на нее. Представлять такой документ вместе с заявлением не обязательно, соответствующую информацию налоговики могут получить в рамках межведомственного взаимодействия на основании указанной в заявлении информации. И только если у них это не получится, они попросят подтверждающий документ у вас (письмо ФНС от 12.09.2019 № БС-4-21/18359@).
Подать такое заявление лучше заблаговременно, чтобы ФНС узнала о льготе и учла ее до того, как сформирует и направит организации сообщение о начисленном ей налоге. Лучше всего сделать это уже в 1 квартале 2021 года. Так просит ФНС.
В то же время перечислять в течение года авансы с учетом льготы можно и без подачи заявления. Подадите его, если в полученном от ИФНС сообщении сумма налога будет указана без льгот. Сделать это нужно будет в течение 10 рабочих дней с момента получения сообщения. Налоговая рассмотрит ваше заявление и подтвердит ваше право на льготу или откажет в ней. Во втором случае вы получите требование об уплате недоимки. Это следует из письма ФНС от 03.12.2019 № БС-4-21/24690@.
Заявление ЮЛ о предоставлении льготы по транспортному и (или) земельному налогу
1150064
Кто должен подавать заявление
Организации при обращении за предоставлением налоговых льгот по транспортному и (или) земельному налогам за период, начиная с 2020 года.
Льготы за предшествующие налоговые периоды, а также за периоды в течение 2020 года в случае ликвидации или реорганизации юридического лица заявляются в соответствии с ранее действовавшими положениями, т.е. посредством отражения в соответствующей налоговой декларации.
Срок подачи заявления
Срок для представления заявления НК РФ не установлен и определяется налогоплательщиком самостоятельно.
Целесообразнее подавать заявление сразу же по окончании налогового периода, тем самым подтвердив право на льготу в течение всего налогового периода. Если заявление на 2020 год подать, например, 31 марта, то подтвержденным может считаться лишь период с января по март. В отношении отрезка времени с апреля по декабрь налоговый орган может отказать в льготе.
Какие разделы заполнять
Проверка заявления
Когда все разделы заявления будут заполнены, необходимо провести его проверку. Как проверить отчет см. здесь.
Титульный лист
Титульный лист заявления заполняется налогоплательщиком, кроме раздела «Заполняется работником налогового органа».
Допускается подача одного заявления в отношении нескольких объектов, даже если организации присвоены разные КПП по месту их нахождения (письмо ФНС России от 03.02.20 № БС-4-21/1599@). В данном случае на титульном листе отражается КПП, присвоенный по месту нахождения одного из этих объектов.
В поле «Представляется в налоговый орган (код)» указывается код налогового органа, в который подается заявление.
В поле «Налогоплательщик» отражается полное (без сокращений) наименование организации, соответствующее тому, которое указано в ЕГРЮЛ.
В поле «Номер контактного телефона» указывается номер телефона заявителя или его представителя.
В соответствующем поле выбирается способ информирования организации о результатах рассмотрения заявления (лично, по почте или ТКС).
При заполнении поля «На ____ страницах» указывается количество страниц, на которых составлено заявление. Значение поля заполняется автоматически и пересчитывается при изменении состава заявления (добавлении/удалении разделов).
При заполнении поля «с приложением подтверждающих документов или их копий на ___ листах» отражается количество листов подтверждающих документов и (или) их копий (при их наличии). Такими документами могут быть: доверенность, подтверждающая полномочия представителя организации (если заявление подает представитель) и др.
В разделе титульного листа «Достоверность и полноту сведений подтверждаю: » указывается:
Также на титульном листе автоматически указывается дата.
Раздел 1. Льготы по транспортному налогу
Раздел заполняется отдельно по каждому транспортному средству, по которому заявляется льгота.
КПП, указанный в разделе, может не совпадать с КПП на титульном листе, если подается одно заявление на несколько объектов, по месту нахождения которых организации присвоены разные КПП (письмо ФНС России от 03.02.20 № БС-4-21/1599@).
В поле 5.4 указывается период действия льготы согласно документу, подтверждающему право на нее.
В поле 5.5 выбирается код льготы по транспортному налогу. Например, код 20210 отражается, если применяется региональная льгота в виде освобождения от уплаты транспортного налога.
В поле 5.6 отражаются сведения о законе субъекта РФ, предусматривающем налоговую льготу:
В поле 5.6.3 указывается структурная единица такого закона субъекта РФ. Для каждой структурной единицы отведено по 4 знакоместа, которые заполняются в следующем порядке:
Данное поле заполняется слева направо и, если структурная единица имеет меньше 4 знаков или вообще отсутствует, в свободных знакоместах указываются нули.
Например, льгота установлена ст. 2 п. 3 пп. 15.1 закона субъекта РФ:
| 0 | 0 | 0 | 2 | 0 | 0 | 0 | 0 | 0 | 0 | 0 | 3 | 1 | 5 | . | 1 | 0 | 0 | 0 | 0 | 0 | 0 | 0 | 0 |
Раздел 2. Льготы по земельному налогу
Раздел заполняется отдельно по каждому земельному участку, по которому заявляется льгота.
КПП, указанный в разделе, может не совпадать с КПП на титульном листе, если подается одно заявление на несколько объектов, по месту нахождения которых организации присвоены разные КПП (письмо ФНС России от 03.02.20 № БС-4-21/1599@).
В поле 6.1 указывается кадастровый номер земельного участка, в отношении которого заявлена льгота.
В поле 6.2 отражается период действия льготы согласно документу, подтверждающему право на нее.
В поле 6.3 выбирается код льготы по земельному налогу.
В поле 6.4 отражаются сведения о нормативном правовом акте (НПА) представительного органа муниципального образования по месту нахождения земельного участка, предусматривающем налоговую льготу:
В поле 6.4.3 указывается структурная единица документа, в соответствии с которым предоставляется льгота. Данное поле заполняется по аналогии с полем 5.6.3.
Организация на ЕСХН: нужно ли подавать заявления по льготам на транспортный налог и налог на имущество
Организация находится на ЕСХН. Необходимо ли подавать заявления по льготам на транспортный налог и налог на имущество?
По данному вопросу мы придерживаемся следующей позиции:
Налогоплательщики транспортного налога, имеющие право на налоговые льготы, представляют в налоговый орган по своему выбору заявление о предоставлении налоговой льготы с 01.01.2020. Вместе с тем форма заявления не предусматривает указание кода для рассматриваемого случая. Заявление подавать не нужно.
Обоснование позиции:
Транспортный налог
Согласно п. 1 ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 НК РФ, если иное не предусмотрено ст. 357 НК РФ.
Объектом налогообложения по транспортному налогу признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством РФ (п. 1 ст. 358 НК РФ).
При этом пп. 5 п. 2 ст. 358 НК РФ выводит из перечня объектов, признаваемых объектами налогообложения, тракторы, самоходные комбайны всех марок, специальные автомашины (молоковозы, скотовозы, специальные машины для перевозки птицы, машины для перевозки и внесения минеральных удобрений, ветеринарной помощи, технического обслуживания), зарегистрированные на сельскохозяйственных товаропроизводителей и используемые при сельскохозяйственных работах для производства сельскохозяйственной продукции. Смотрите Энциклопедию решений. Освобождение от обложения транспортным налогом сельхозтехники.
Минфин России в письме от 12.05.2017 N 03-05-05-04/28799 сообщал, что организации, не имеющие объектов налогообложения по транспортному налогу (на основании пп. 5 п. 2 ст. 358 НК РФ), не признаются налогоплательщиками данного налога, в связи с чем у них отсутствует обязанность по представлению в налоговый орган налоговых деклараций.
Вместе с тем с 1 января 2020 г. для налогоплательщиков-организаций вводится заявительный порядок предоставления документов о налоговой льготе по налогу (п. 3 ст. 361.1 НК РФ, письмо ФНС России от 17.04.2019 N БС-4-21/7176@).
В соответствии с п. 3 ст. 361.1 НК РФ налогоплательщики, имеющие право на налоговые льготы, установленные законодательством о налогах и сборах, представляют в налоговый орган по своему выбору заявление о предоставлении налоговой льготы, а также вправе представить документы, подтверждающие право налогоплательщика на налоговую льготу. В п.п. 1, 4 Приложения к письму ФНС России от 10.12.2019 N БС-4-21/25284@ указано, что Заявление может быть подано (направлено) в налоговый орган в целях предоставления налоговой льготы, относящейся к налоговому периоду с 2020 года. Срок для представления в налоговый орган Заявления НК РФ не установлен.
Форма заявления о предоставлении налоговой льготы, а также порядок его заполнения утверждены приказом ФНС от 25.07.2019 N ММВ-7-21/377@. Эта форма, как и новые правила предоставления юридическим лицам льгот по транспортному налогу, вводится с налогового периода 2020 года.
Заявление заполняется налогоплательщиком на основании документов, подтверждающих право на налоговую льготу за период ее действия, указываемый в заявлении, и представляется в любой налоговый орган.
Если такие документы у инспекции отсутствуют, то по информации, указанной в Заявлении, она запрашивает сведения, подтверждающие право на льготу, у лиц и органов, располагающих ими, затем информирует налогоплательщика о результатах.
Заявления организаций о предоставлении льгот по транспортному налогу будут рассматриваться налоговым органом в течение 30 дней со дня получения. Если инспекция направит дополнительный запрос о предоставлении сведений, подтверждающих право на налоговую льготу, то указанный срок может быть продлен на 30 дней, о чем налогоплательщик будет уведомлен. По результатам рассмотрения Заявления организация получит уведомление о предоставлении налоговой льготы либо сообщение об отказе.
Вместе с тем в приложении N 1 к Порядку заполнения формы Заявления отсутствует код льготы для данного случая (пп. 5 п. 2 ст. 358 НК РФ), а именно: зарегистрированные на сельскохозяйственных товаропроизводителей и используемые при сельскохозяйственных работах для производства сельскохозяйственной продукции транспортные средства: тракторы; самоходные комбайны всех марок; специальные автомашины.
В п. 7 Приложения к письму ФНС России от 10.12.2019 N БС-4-21/25284@ также разъясняется, что по транспортным средствам, которые не являются объектами налогообложения (п. 2 ст. 358 НК РФ), отсутствует необходимость представления Заявления.
Поэтому мы полагаем, что заявительный порядок на данную ситуацию не распространяется.
В целях уточнения вопроса о необходимости представления в налоговый орган Заявления в отношении рассматриваемой конкретной ситуации целесообразно обратиться за индивидуальными письменными разъяснениями в налоговый орган по месту учета или непосредственно в Минфин России (п. 1 ст. 34.2, пп.пп. 1, 2 п. 1 ст. 21 НК РФ, смотрите также пп. 3 п. 1 ст. 111 НК РФ).
Налог на имущество организаций
Из положений п. 3 ст. 346.1 НК РФ в редакции Федерального закона от 27.11.2017 N 335-ФЗ, действующей с 01.01.2018, во взаимосвязи с положением пп.пп. 1, 2 п. 2 ст. 346.2 НК РФ следует, что организации, являющиеся налогоплательщиками ЕСХН, освобождаются от обязанности по уплате налога на имущество организаций в части имущества, используемого при производстве сельскохозяйственной продукции, первичной и последующей (промышленной) переработке и реализации этой продукции, а также для оказания услуг другим сельскохозяйственным товаропроизводителям (пп. 2.3 п. 2 письма ФНС России от 30.11.2017 N БС-4-21/24271@).
С учетом изложенного полагаем, что если организация отвечает критериям, установленным ст. 346.2 НК РФ и признается сельскохозяйственным товаропроизводителем, перешедшим на уплату ЕСХН, то налог на имущество организаций в отношении находящегося на балансе такой организации имущества не уплачивается, если имущество использовалось данной организацией в течение налогового периода по целевому назначению или одновременно использовалось в целях, отличных от указанной предпринимательской деятельности.
При этом для использования ЕСХН налогоплательщик обязан отвечать ряду условий, при нарушении которых он утрачивает право на применение этого специального налогового режима. Полный их перечень установлен п.п. 2, 2.1, 5 и 6 ст. 346.2 НК РФ. К указанным критериям, в частности, относятся:
наличие статуса сельскохозяйственного товаропроизводителя;
сохранение семидесятипроцентного соотношения доли дохода от реализации произведенной сельскохозяйственной продукции (включая продукцию первичной переработки из сельскохозяйственного сырья собственного производства, вспомогательных сельхозуслуг) в общем объеме реализации;
условие о численности работников;
Кроме того, плательщик ЕСХН не платит налог на имущество по имуществу, если использует его только в сельхоздеятельности или одновременно в сельскохозяйственной и другой деятельности. Такие выводы следуют из писем Минфина России от 12.09.2018 N 03-05-06-01/65198, от 26.07.2018 N 03-05-04-01/52417, от 09.07.2018 N 03-05-04-01/47487 (направлено письмом ФНС России от 10.07.2018 N БС-4-21/13205@), ФНС России от 29.10.2018 N БС-4-21/21061, от 31.07.2018 N БС-4-21/14791).
Также платить налог на имущество не нужно, если имущество, предназначенное для основной деятельности, передали на консервацию (письма Минфина России от 26.07.2018 N 03-05-04-01/52417, от 09.07.2018 N 03-05-04-01/47487 (направлено письмом ФНС России от 10.07.2018 N БС-4-21/13205@)).
Вместе с тем уведомительный характер в отношении налога на имущество установлен при выполнении налогоплательщиком обязанности, установленной п.п. 1 и 1.1 ст. 386 НК РФ при представлении в налоговые органы по месту нахождения объектов недвижимого имущества налоговой декларации по налогу на имущество по истечении налогового периода.
Если налогоплательщик состоит на учете в нескольких налоговых органах по месту нахождения принадлежащих ему объектов недвижимого имущества, налоговая база по которым определяется как их среднегодовая стоимость, на территории субъекта Российской Федерации, то он вправе представлять налоговую декларацию в отношении всех таких объектов недвижимого имущества в один из указанных налоговых органов по своему выбору, уведомив об этом налоговый орган по субъекту Российской Федерации.
В таком случае Уведомление о порядке представления налоговой декларации в налоговый орган на территории субъекта Российской Федерации представляется ежегодно до 1 марта года, являющегося налоговым периодом, в котором применяется предусмотренный п. 1.1 ст. 386 НК РФ порядок представления налоговой декларации. Изменение выбранного налогоплательщиком порядка представления налоговой декларации в течение налогового периода не допускается.
В случае выявления причин, по которым уведомление не может рассматриваться как основание для представления налоговой декларации в соответствии с п. 1.1 ст. 386 НК РФ, налогоплательщику направляется Сообщение налогового органа по субъекту Российской Федерации о результатах рассмотрения Уведомления о порядке представления налоговой декларации по налогу на имущество организаций.
Иных случаев уведомления (направления заявления) налоговых органов, в том числе в отношении льгот, объектов налогообложения или других показателей по налогу на имущество организаций, нами не установлено.
Рекомендуем также ознакомиться с материалами:
— Энциклопедия решений. Освобождение от обложения транспортным налогом сельхозтехники;
— Вопрос: Организация-сельхозтоваропроизводитель имеет в собственности транспортные средства спецназначения «ветеринарная помощь». Согласно закону республики о транспортном налоге применяется льгота на данный вид транспорта. Включается ли данное транспортное средство в декларацию по транспортному налогу? Включаются ли в декларацию по транспортному налогу тракторы, самоходные комбайны всех марок, на которые распространяется льгота? Представляется ли заявление о предоставлении налоговой льготы по транспортному налогу на тракторы, самоходные комбайны всех марок? Каков срок представления заявления в налоговую инспекцию? (ответ службы Правового консалтинга ГАРАНТ, январь 2020 г.)
— Можно ли, находясь на уплате ЕСХН, освободиться от уплаты налога на имущество? (М.В. Подкопаев, журнал «Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения: учет в сельском хозяйстве», N 2, апрель-июнь 2018 г.)
Ответ подготовил:
Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ
Войнова Оксана
Контроль качества ответа:
Рецензент службы Правового консалтинга ГАРАНТ
аудитор, член РСА Мельникова Елена
Материал подготовлен на основе индивидуальной письменной консультации, оказанной в рамках услуги Правовой консалтинг.
Форма по кнд 1150064 пример заполнения для религиозных организаций
Заявление налогоплательщика-организации о предоставлении налоговой льготы по транспортному налогу и (или) земельному налогу (КНД 1150064)
Внимание! Приказом ФНС России от 18.06.2021 N ЕД-7-21/574@, вступающим в силу с 1 января 2022 года, форма заявления налогоплательщика-организации о предоставлении налоговой льготы по транспортному налогу и (или) земельному налогу изложена в новой редакции.
Скачать форму заявления налогоплательщика-организации о предоставлении налоговой льготы по транспортному налогу и (или) земельному налогу:
— в TIF (данный TIF-шаблон рекомендован ФНС России и размещен на сайте АО «ГНИВЦ» www.gnivc.ru)
— в PDF (данная машиночитаемая форма подготовлена на основании TIF-шаблона АО «ГНИВЦ» и доступна для заполнения в программе Adobe Reader (программа размещена на сайте www.adobe.com))
Образец заполнения заявления налогоплательщика-организации о предоставлении налоговой льготы по транспортному налогу и (или) земельному налогу >>>
Материалы по заполнению заявления налогоплательщика-организации о предоставлении налоговой льготы по транспортному налогу и (или) земельному налогу:
— Приказ ФНС России от 25.07.2019 N ММВ-7-21/377@
— Готовое решение: Как организации заполнить заявление о предоставлении льготы по транспортному или земельному налогу
— Готовое решение: Как учреждению заполнить и подать заявление о предоставлении льготы по транспортному и (или) земельному налогу
— Статья: ФНС рассказала, как заявить о транспортной или земельной льготе (Капанина Ю.В.) («Главная книга», 2020, N 13)
— Статья: О предоставлении льгот по транспортному и земельному налогам в 2020 году (Зобова Е.) («Учреждения культуры и искусства: бухгалтерский учет и налогообложение», 2020, N 1)
— Статья: Организации, не забудьте заявить о льготах по имущественным налогам! (Подкопаев М.В.) («Бухгалтер Крыма», 2019, N 11)
Приложение N 1. Заявление налогоплательщика-организации о предоставлении налоговой льготы по транспортному налогу и (или) земельному налогу (Форма по КНД 1150064)
к приказу ФНС России
от 25.07.2019 N ММВ-7-21/377@
См. данную машиночитаемую форму в формате TIF, рекомендованную ФНС России, размещенную на сайте АО «ГНИВЦ» www.gnivc.ru.
См. данную машиночитаемую форму в формате PDF, подготовленную на основании TIF-шаблона ФНС России и доступную для заполнения в программе Adobe Reader (программа размещена на сайте www.adobe.com).
КПП │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ Стр. │0│0│1│
налогоплательщика-организации о предоставлении налоговой льготы
по транспортному налогу и (или) земельному налогу
1. Представляется в налоговый орган (код) │ │ │ │ │
2. Сведения о налогоплательщике-организации:
(полное наименование организации)
3. Номер контактного телефона │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │
4. Способ информирования налогоплательщика-организации о результатах
рассмотрения настоящего заявления:
┌─┬─┬─┐ страницах с приложением ┌─┬─┬─┐
Заявление составлено на │ │ │ │ подтверждающих документов │ │ │ │ листах
Достоверность и полноту сведений, │ Заполняется работником налогового
указанных в настоящем заявлении, │ органа
подтверждаю: │ Сведения о представлении заявления
(Фамилия, имя, отчество │представления │ │ │.│ │ │.│ │ │ │ │
представителя налогоплательщика) │заявления └─┴─┘ └─┴─┘ └─┴─┴─┴─┘