СЗПК в декларации по налогу на имущество – что означает
szpk_v_deklaracii_po_nalogu_na_imushchestvo_-_chto_oznachaet.jpg
Похожие публикации
В декларации по имуществу недавно появился новый элемент – признак СЗПК. Его включение в налоговую отчетность обусловлено законодательным закреплением механизма сотрудничества частных инвесторов и государства в рамках СЗПК (соглашений о защите и поощрении капиталовложений). Признак СЗПК в декларации по имуществу присутствует в разделах 1, 2 и 3. Обновленный бланк декларации по налогу на имущество для предприятий зафиксирован Приказом ФНС от 28.07.2020 № ЕД-7-21/475@. Сдавать отчет по измененной форме надо с 2021 года (по итогам истекшего 2020 года).
Что означает СЗПК в декларации по имуществу
Деятельность участников СЗПК регламентируется нормами Федерального закона от 01.04.2020 г. № 69-ФЗ «О защите и поощрении капиталовложений в РФ». В рамках данной формы сотрудничества государство гарантирует инвестору стабильность налоговой политики, возможность возмещения из бюджета части понесенных расходов на совершенствование объектов инфраструктуры, предоставляет возможность воспользоваться дополнительными мерами господдержки. Такие налогоплательщики также применяют положения п. 4.3 ст. 5 НК РФ.
Что такое признак СЗПК – расшифровка в декларации по имуществу означает, что конкретный имущественный актив задействован при реализации соглашения о защите и поощрении капиталовложений, включенного в реестр СЗПК. Для обозначения недвижимости, участвующей в проектах в рамках таких соглашений, в декларацию и введен «Признак СЗПК»: если налог рассчитывается по имуществу, которое связано с исполнением СЗПК, его суммы в декларации отражают с признаком «1».
Таким образом, имеющиеся в распоряжении компании-участника соглашения объекты недвижимости, делятся на те, которые используются в рамках СЗПК, и те, которые к таким соглашениям отношения не имеют. В декларации необходимо отражать показатели по указанным категориям имущества раздельно.
Как проставляется признак СЗПК в декларации налога на имущество
Налогоплательщики, не являющиеся стороной вышеуказанных соглашений и не применяющие п. 4.3 ст. 5 НК РФ, в поле «Признак СЗПК» ставят прочерк (письмо ФНС от 22.10.2020 № БС-4-21/17366@).
Налогоплательщики-инвесторы, подписавшие соглашение о защите и поощрении капиталовложений, должны выбрать либо код «1» для имущества, связанного с реализацией СЗПК, либо код «2» в отношении объектов, не используемых в интересах СЗПК.
Пример
Размер остаточной стоимости в рублях
Признак СЗПК в декларации по имуществу предприятие должно будет проставить по обоим активам, но при помощи разных кодов. Алгоритм заполнения декларации:
deklaraciya_nalog_na_imushchestvo_2021.jpg
deklaraciya_po_nalogu_na_imushchestvo_2021_2.jpg
deklaraciya_po_nalogu_na_imushchestvo_2021_3.jpg
deklaraciya_po_nalogu_na_imushchestvo_2021_4.jpg
deklaraciya_po_nalogu_na_imushchestvo_2021_5.jpg
Полные тексты нормативных документов в актуальной редакции вы всегда сможете посмотреть в КонсультантПлюс.
Сторона СЗПК в декларации НДС
storona_szpk_v_deklaracii_nds.jpg
Похожие публикации
Что такое «СЗПК» в НДС-декларации? Это обозначение категории налогоплательщиков, которые заключили соглашение о защите и поощрении капиталовложений (сокращенно – СЗПК). Такое соглашение между представителями частного бизнеса и государством дает обеим сторонам отдельные гарантии:
Сторона СЗПК в декларации НДС – что это?
Заключение СЗПК и дальнейшая деятельность участников данных соглашений регламентируется положениями Закона от 01.04.2020 г. № 69-ФЗ «О защите и поощрении капиталовложений в РФ». Появление такой формы сотрудничества стало причиной обновления ряда налоговых деклараций, в том числе и по НДС. Теперь в отчетности должны фигурировать данные о наличии или отсутствии у субъекта хозяйствования статуса участника СЗПК (новый бланк декларации действует с отчетности за 4 квартал 2020 года).
СЗПК в декларации по НДС – это отражение факта принадлежности налогоплательщика к особой группе, на участников которой в течение срока действия соглашения не распространяется действие вступивших в силу после заключения соглашения поправок в налоговое законодательство, которыми изменяется порядок налогообложения или возмещения НДС, размер налоговых ставок, состав налоговой базы, налоговые льготы, сроки уплаты налога (п. 4.3 ст. 5 НК РФ). Налоговый орган должен владеть такой информацией, чтобы не применять штрафные санкции к налогоплательщику в случае несоблюдения им последних корректировок налогового законодательства в ситуациях, когда новшества для участников СЗПК не действуют.
Заполнение декларации по НДС осуществляется в соответствии с требованиями Приказа ФНС от 29.10.2014 г. № ММВ-7-3/558@ (с изменениями). Этим же приказом утвержден бланк отчета. Сторона СЗПК в декларации НДС идентифицируется в Разделе 1 путем указания соответствующего признака. Признак СЗПК впервые отражается в налоговых декларациях в периоде, в котором соответствующее соглашение было включено в реестр соглашений о защите и поощрении капиталовложений (Письмо ФНС от 06.04.2021 г. № СД-4-3/4593@).
Признак СЗПК в декларации по НДС фиксируется в поле 085 Раздела 1. Если эту ячейку оставить незаполненной, декларация не будет принята. В этом поле должно стоять числовое значение – «1» или «2»:
Участие в СЗПК накладывает на налогоплательщиков обязательства по ведению раздельного учета операций, связанных и не связанных с исполнением данного соглашения. Это требование распространяется на порядок отражения в учете и декларациях сумм налоговой базы, исчисленных обязательств перед бюджетом. То есть налоговая база и налог к уплате от операций, связанных с исполнением СЗПК, фиксируются в отчетности обособленно.
Если предприятие является стороной СЗПК, в декларации НДС (Раздел 1) должны быть заполнены поля 090 и 095:
При участии организации в нескольких инвестпроектах, по которым подписаны СЗПК, в декларации отражаются общие суммовые показатели налоговой базы и НДС по этим соглашениям.
СЗПК в декларации по НДС – расшифровка на примере
Предприятие заключило два СЗПК, договоры были внесены в реестр в июле 2021 года. Общая налоговая база по НДС за отчетный период составила 1 700 000 руб., исчисленный налог равен 340 000 руб., в том числе:
Признак СЗПК стр. 085 декларации НДС зафиксирует кодом «1». Поле 095 не заполняется, так как налога к возмещению по СЗПК нет. В поле 090 должна стоять величина исчисленного НДС к перечислению в бюджет — эта сумма касается деятельности в рамках всех заключенных СЗПК. Так как у компании сразу два проекта реализуется по СЗПК, в поле 095 отражается совокупная величина налогового обязательства – 140 000 руб. (60 000+80 000).
Полные тексты нормативных документов в актуальной редакции вы всегда сможете посмотреть в КонсультантПлюс.
ФНС рассказала о новых строках в декларации по налогу на имущество
ФНС разъяснила, какие организации должны заполнять строки «Признак СЗПК» в декларации по налогу на имущество.
В своем письме от 22.10.2020 № БС-4-21/17366@ ведомство поясняет, что с отчетности за 2020 год вводится новая форма декларации по налогу на имущество организаций, утвержденная приказом от 28.07.2020 № ЕД-7-21/475@.
Согласно новому порядку заполнения декларации, разделы 1, 2 и 3 декларации содержат строки «Признак СЗПК». В них указывается признак исчисления сумм налога налогоплательщиком, заключившим соглашение о защите и поощрении капиталовложений в РФ, предусмотренное Федеральным законом от 01.04.2020 № 69-ФЗ.
Напомним, положения пункта 4.3 статьи 5 НК РФ разрешают не применять в отношении организаций, которые заключили соглашение о защите и поощрении капиталовложений, законодательные поправки в части изменения порядка определения налоговой базы, налоговых ставок, налоговых льгот, порядка и (или) сроков уплаты по налогу на имущество.
Учитывая изложенное, организации, которые не заключали подобных соглашений и не применяют положения пункта 4.3 статьи 5 НК РФ, строки «Признак СЗПК» Разделов 1, 2 и 3 декларации не заполняют.
Организации обязаны сдавать налоговые декларации по налогу на имущество не позднее 30 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом. Расчеты по авансовым платежам по налогу с 2020 года не сдаются. Все суммы авансовых платежей по налогу на имущество организации за первый, второй и третий кварталы указываются в самой налоговой декларации.
Налоговые декларации должны представляться в каждую налоговую инспекцию по месту нахождения принадлежащих организации объектов недвижимого имущества. При этом организации, состоящие на учете сразу в нескольких ИФНС по месту нахождения принадлежащих им объектов недвижимого имущества на территории одного субъекта РФ, вправе сдавать единую декларацию в одну из налоговых инспекций по своему выбору.
О сдаче единой декларации необходимо будет уведомить региональное УФНС. Сдавать единую декларацию могут только те организации, у которых налоговая база по налогу на имущество определяется как среднегодовая стоимость данного имущества. Если законом субъекта РФ, в котором состоит на налоговом учете организация, установлены нормативы отчислений от налога на имущество в местные бюджеты, то единую декларацию сдавать нельзя.
Власти предложили изменить закон о СЗПК для получателей льгот в регионах
Минэкономразвития предложило не предоставлять участникам реестровых региональных инвестпроектов (РИП) с объемом вложений свыше 300 млрд руб. возможность возмещать затраты на инфраструктуру из уплаченных налогов в рамках соглашений о защите и поощрении капиталовложений (СЗПК). Это следует из подготовленного ведомством проекта доклада по итогам выполнения апрельского поручения президента о совершенствовании механизма СЗПК (есть у РБК). Подлинность документа подтвердили два источника, знакомых с его содержанием.
В документе указывается, что инициатива выдвинута в рамках «обеспечения эффективности применения мер государственной поддержки». Она предусматривает внесение поправок в закон «О защите и поощрении капиталовложений в Российской Федерации», которые в настоящее время находятся на рассмотрении правительства.
Существование такой инициативы РБК также подтвердил федеральный чиновник, знакомый с ходом обсуждения поправок в СЗПК. По его словам, речь идет об «особо крупных проектах» из числа РИП с объемом капитальных вложений более 300 млрд руб. Для них «предложено продлить действие преференциальных режимов до 2041 года в рамках реестровых региональных инвестиционных проектов [сейчас действуют до 2028 года], но без возможности возмещения затрат на инфраструктуру по части СЗПК», сказал он, добавив, что «это позволит сохранить региональные бюджеты». Проектам же прекращение действия льгот по реестровым РИП «грозило убытками», добавил чиновник.
Сейчас предприятие, которое заключило соглашение в рамках СЗПК и находится в реестре региональных инвестиционных проектов, может рассчитывать на поддержку и в рамках СЗПК и пользоваться налоговыми льготами, предусмотренными для реестровых РИП, сказал собеседник РБК.
В пресс-службе правительства запрос РБК переадресовали в Минэкономразвития. Пресс-служба министерства сообщила, что Минэкономразвития разрабатывает новые механизмы поддержки СЗПК и прислушивается к мнению и пожеланиям бизнеса в этом вопросе. Комментировать конкретные предложения по изменению закона там не стали. РБК направил запрос в аппарат первого вице-премьера Андрея Белоусова.
Какие преференции дают РИП и СЗПК
Налоговые льготы в рамках РИП первоначально предназначались для Дальнего Востока и шести регионов Сибирского федерального округа, но с начала 2017 года право на них получили все регионы. Режимы действуют для региональных инвестпроектов (в основном в рамках одного региона) по созданию и модернизации новых производств товаров, за исключением нефти, газа, нефтепродуктов, алкоголя и табака, на сферу услуг они не распространяются. Налоговый кодекс предусматривает для РИП обнуление ставки налога на прибыль, направляемого в федеральный бюджет, а также установление льготных ставок этого налога, идущего в региональные бюджеты (вплоть до 0). Льготы могут действовать до 10 лет с момента получения проектом первой прибыли (самые преференциальные условия — по-прежнему для регионов Дальнего Востока и Восточной Сибири). На включение в реестр РИП могут претендовать проекты с вложениями от 50 млн руб. В общем случае полученные льготы не должны превышать объем инвестиций.
Режим СЗПК был согласован в 2020 году и скорректирован летом 2021 года. Он распространяется на проекты в различных областях экономики, кроме игорного бизнеса, добычи нефти и газа, табачной и алкогольной сферы, торговли и строительства торговых и бизнес-центров, а также жилья (исключая комплексные проекты развития территорий). СЗПК гарантирует, что на заключивших соглашения инвесторов не будут распространяться никакие акты, ухудшающие условия реализации инвестпроектов, так называемая стабилизационная оговорка. Одновременно предусмотрен механизм компенсации затрат на создаваемую в рамках инвестпроектов инфраструктуру как за счет государственных субсидий, так и за счет налогового вычета. Под компенсацию также теперь попадают проценты по кредитам и займам, купонный доход по облигациям, затраты на научные исследования и опытно-конструкторские разработки, а также на демонтаж жилых объектов военных городков. На заключение СЗПК с Российской Федерацией в общем случае могут претендовать проекты от 5 млрд руб., но для ряда отраслей планка снижена: минимальная — 250 млн руб. — установлена для проектов в сфере здравоохранения, образования, культуры и спорта.
Первые соглашения по защите капиталовложений были заключены с инвесторами в декабре 2020 года. Всего до апреля 2021 года было заключено 36 СЗПК на 1,3 трлн руб., говорил Белоусов. Однако с апреля на фоне подготовки новой нормативной базы новые соглашения пока не заключались. По оценкам Белоусова, до 2025 года правительство намерено подписать около 600 федеральных СЗПК на 12,6 трлн руб. инвестиций.
Что касается РИП, то изучить содержание региональных реестров, которые ведут налоговые органы, не представляется возможным, поскольку они содержат сведения, составляющие налоговую тайну, и не подлежат публикации, говорит управляющий партнер экспертной группы Veta Илья Жарский. «Судить о том, насколько на самом деле востребован данный инструмент у бизнеса и какие налоговые доходы недополучают региональные бюджеты в результате предоставления таких послаблений, можно только по официальным пресс-релизам, содержащим достаточно скудную информацию», — отмечает он. Например, указывает Жарский, в прошлом году статус РИП Московской области получили 15 проектов с общим объемом инвестиций 24,4 млрд руб., но эти данные не дают никакого представления ни о самих включенных в реестр инвестпроектах, ни о размерах предоставленных субсидий. Но даже по обрывочным данным можно сказать, что на уровне страны речь идет о сотнях таких проектов, хотя их распределение достаточно неравномерное: большая часть таких проектов сосредоточена в промышленных регионах, замечает эксперт.
До сих пор не было пересечений между проектами РИП и СЗПК, сказал РБК федеральный чиновник, знакомый с ходом обсуждения готовящихся поправок. По его словам, проекты, по которым заключены соглашения по новому инвестрежиму, не пользовались льготами в рамках РИП. «Это предложение [поправки об исключении РИП из числа претендентов на возмещение затрат на инфраструктуру] — на будущее, чтобы компании со вкладом более 300 млрд руб. обладали выбором, исходя из того, какие льготы им предпочтительнее, и при этом не страдали региональные бюджеты», — пояснил он. Представитель Российского союза промышленников и предпринимателей (РСПП, принимает участие в согласовании изменений СЗПК) отказался от комментариев.
«Нужно принять во внимание, что СЗПК при РИП совместно никогда не работали, — утверждает управляющий директор рейтинговой службы НРА Сергей Гришунин. — СЗПК предполагает возврат инвестиций на развитие инфраструктуры из налогов после начала работы предприятия, тогда как РИП обнуляет налоги на первые несколько лет. Соответственно, при действующем РИП предприятию невозможно вернуть затраты на инфраструктуру по СЗПК — нет налогов и не из чего возвращать затраты».
«Льготы, предоставляемые СЗПК и РИП, я бы не назвал взаимоисключающими», — возражает Жарский, допуская, что «исключение льгот для проектов РИП в рамках СЗПК может существенно снизить привлекательность этого еще относительно нового механизма». В то же время, подчеркивает он, механизм СЗПК по сравнению с РИП предназначен для более узкой прослойки крупного бизнеса: получение преференций по РИП предполагает более низкие пороги инвестиций, что делает режим доступным более широкому кругу организаций.
В то же время в региональных списках РИП встречаются крупные ресурсные проекты без указания объема инвестиций. Так, например, в реестр Якутии включены проекты «Эльгаугля» по развитию Эльгинского угольного комплекса в пределах северо-западного участка месторождения и АО «ЮВГК» — по освоению золоторудного месторождения Нежданинское (проект «Полиметалла»).
ФНС опубликовала новый бланк декларации по НДС за IV квартал. Что изменилось?
ФНС изменила форму и формат декларации по НДС, а также порядок её заполнения. Обновили титульный лист, добавили строки для СЗПК и скорректировали перечень кодов операций. Декларацию по новой форме надо сдать уже за IV квартал 2020 года.
ФНС внесла изменения в декларацию по НДС приказом от 19.08.2020 № ЕД-7-3/591@. Для большинства налогоплательщиков ничего серьёзного в новой форме и порядке заполнения нет. Но применять обновлённую форму обязаны все.
Изменения в форме декларации
Изменения в порядке заполнения
Если вы подаёте уточнённые декларации, заполняйте строку «Номер корректировки», нумеруя отчёты в сквозном порядке. Для первичной декларации поставьте в строке «0», в уточнённых декларациях указывайте последовательно номера 1, 2, 3 и т.д. Если этого не сделать, декларация не пройдёт форматно-логический контроль. Обратите внимание, если первичную декларацию не приняли, заполнять номер корректировки по уточнённой декларации нельзя.
Порядок заполнения новых строк для участников СЗПК отражён в таблице:
Заполняйте по данным раздельного учёта объектов налогообложения, налоговой базы и сумм НДС. Участники соглашения обязаны вести раздельный учёт по деятельности в рамках СЗПК и прочей деятельности (п. 4.3 ст. 5 НК РФ).
Если у вас несколько СЗПК, в строках 090 и 095 отражайте суммарные показатели.
Изменения в кодах операций
Изменения в кодах операций даны в приложении 3 к приказу ФНС от 19.08.2020 № ЕД-7-3/591. Их можно разделить на две большие группы:
Не пропустите новые публикации
Подпишитесь на рассылку, и мы поможем вам разобраться в требованиях законодательства, подскажем, что делать в спорных ситуациях, и научим больше зарабатывать.