PRO расчет и перечисление ОПВ и ОППВ в конфигурации «Бухгалтерия 8 для Казахстана»
Коллеги рекомендуют(сортировка по рейтингу):
Коллеги рекомендуют(сортировка по просмотрам):
Вашим коллегам были интересны эти материалы в этом году:
В соответствии с Законом РК «О пенсионном обеспечении в Республике Казахстан» от 21 июня 2013 года № 105-V государственные органы, физические и юридические лица являются участниками пенсионной системы. В связи с чем у участников системы возникает необходимость исчисления и перечисления обязательных пенсионных взносов и обязательных профессиональных пенсионных взносов.
Обязательные пенсионные взносы (ОПВ) – деньги, вносимые в соответствии с Законом «О пенсионном обеспечении в Республике Казахстан» в единый накопительный пенсионный фонд в порядке, установленном законодательством Республики Казахстан;
Обязательные профессиональные пенсионные взносы (ОППВ) – деньги, перечисленные агентами за счет собственных средств в единый накопительный пенсионный фонд в пользу работников, занятых на работах с вредными (особо вредными) условиями труда, профессии которых предусмотрены перечнем производств, работ, профессий работников.
В конфигурации «Бухгалтерия 8 для Казахстана» реализована возможность автоматического расчета и перечисления сумм ОПВ и ОППВ.
В справочнике Физические лица имеется ряд настроек, которые влияют на учет ОПВ:
Настройка исчисления ОППВ по работникам, занятых на вредных (особо вредных) работах, производится в кадровых документах Прием на работу в организации или Кадровые перемещения организации, где в поле Необходимость исчисления ОППВ устанавливается признак Исчислять ОППВ.
После проведения всех необходимых настроек в конфигурации, расчет и перечисление сумм ОПВ и ОППВ возможен после начисления заработной платы сотрудникам организации. При проведении документа начисления формируются движения по регистрам накопления ОПВ сведения о доходах и ОППВ сведения о доходах.
Для расчета сумм ОПВ и ОППВ используются документы Расчет ИПН, ОПВ и удержаний и Расчет СН, СО и ОППВ, которые доступны в разделе Зарплата.
В настоящее время документы называются Расчет удержаний сотрудников организаций и Расчет налогов, взносов и отчислений сотрудников организаций соответственно.
Обратите внимание, расчет ОПВ по сотруднику, для которого был установлен признак Не имеет право на пенсионное обеспечение, не был произведен.
Табличные части документа заполняются автоматически по кнопке Автозаполнение. Документ заполняется сотрудниками организации, имеющими доход для исчисления ОПВ за указанный период.
Исчисления сумм ОППВ производится документом Расчет СН, СО и ОППВ, заполнение которого производится также по кнопке Автозаполнение либо вручную, выборочно или же по всем сотрудникам организации. При заполнении документа указывается месяц начисления. т.е. период за который производится начисление ОППВ.
Отражение сумм ОПВ и ОППВ на счетах бухгалтерского и налогового учета производится в документе Отражение зарплаты в регл. учете.
Для подготовки списков на перечисление сумм ОПВ и ОППВ в конфигурации предназначен документ ОПВ перечисление в фонды.
На основании документа ОПВ перечисление в фонды создается документ Платежное поручение (исходящее), который регистрирует факт перечисления сумм ОПВ или ОППВ, для каждого вида отчисления создается новый документ.
В созданном платежном поручении устанавливается признак Оплачено для проведения данного документа, указывается необходимая статья движения денежных средств и формируется swift-файл.
В табличной части существует возможность выбора нескольких списков, например по разным подразделениям.
При формировании swift-файла выполняется проверка на правильность заполнения всех необходимых сведений: ИИН, сумма платежа и т.д. При некорректном заполнении выйдет сообщение с указанием списка работников, по которым выявлены ошибки и после устранения всех ошибок файл будет сформирован.
Для получения печатной формы платежного поручения необходимо воспользоваться кнопкой Печать и выбрать команду Платежное поручение.
Для получения сведений по исчисленным и перечисленным суммам ОПВ и ОППВ можно воспользоваться отчетами Структура задолженности организаций по ОППВ и Структура задолженности организаций по ОПВ, расположенными в разделе Зарплата. Эти отчеты предоставляют информацию по имеющейся задолженности по начисленным, оплаченным или неоплаченным суммам ОПВ и ОППВ за работников организации.
За счет каких взносов формируется пенсионный фонд Версия для печати
Ежемесячные отчисления из заработной платы — это взносы в пенсионный фонд.
Пенсионные взносы и начисленный на них инвестиционный доход формируют общую финансовую подушку безопасности, из которой выплачиваются пенсии.
Пенсионные отчисления бывают 3 видов:
Обязательные пенсионные взносы (ОПВ)
Обязательные взносы платят: юридические и физические лица; частные и индивидуальные предприниматели; субъекты малого бизнеса; крестьянские и фермерские хозяйства; те, кто работает за пределами страны, оставаясь ее гражданином.
Обязательные пенсионные взносы (ОПВ), подлежащие уплате в ЕНПФ, устанавливаются в размере 10 % от ежемесячного дохода, принимаемого для исчисления ОПВ, но не менее 10 % от минимального размера заработной платы, установленного на соответствующий финансовый год законом о республиканском бюджете, и не выше 10 % 50-кратного минимального размера заработной платы.
Плательщики
Период
Объект исчисления
Пределы
Сроки перечисления
Примечание
Юридические лица, использующие труд наемных работников и физических лиц, с которыми заключены договора гражданско-правового характера
за каждый месяц налогового периода
ежемесячный доход наемных работников и физических лиц
в размере 10 % от ежемесячного дохода и не выше 10% 50-кратного МРЗП3
не позднее 25 числа месяца, следующего за месяцем выплаты доходов
Обязанность по уплате ОПВ
ЧП и ИП, перечисляющие ОПВ в свою пользу
за каждый месяц налогового периода
получаемый доход, определяемый самостоятельно
в размере 10 % от получаемого дохода, но не менее 10 % от МРЗП и не выше 10 % 50-кратного МРЗП
не позднее 25 числа месяца, следующего за отчетным месяцем
Обязанность по уплате ОПВ
В случае отсутствия дохода, вправе уплачивать ОПВ из расчета 10 процентов от МРЗП
Лица ЧП и ИП, использующие труд наемных работников
за каждый месяц налогового периода
ежемесячный доход наемных работников
в размере 10 % от ежемесячного дохода и не выше 10% 50-кратного МРЗП
не позднее 25 числа месяца, следующего за месяцем выплаты доходов
Обязанность по уплате ОПВ
Субъекты малого бизнеса, применяющий специальный налоговый режим на основе упрощенной декларации, перечисляющие ОПВ в свою пользу, и использующие труд наемных работников
ежемесячный доход наемных работников и физических лиц
в размере 10% от дохода, но не менее 10% от МРЗП и не выше 10% от 6 размеров 50-кратного МРЗП
в сроки, предусмотренные налоговым законодательством РК: не позднее 25 числа второго месяца, следующего за отчетным налоговым
Обязанность по уплате ОПВ
Упрощенная декларация (форма 910.00) представляется в налоговый орган не позднее 15 числа второго месяца, следующего за отчетным налоговым периодом.
ИП, применяющие специальный налоговый режим на основе патента
получаемый доход за налоговый период
в размере 10% от получаемого дохода, но не менее 10% от МРЗП и не выше 10% от 12 размеров 50-кратного МРЗП
в срок, предусмотренный налоговым законодательством РК: оплата стоимости патента производится до представления расчета
Обязанность по уплате ОПВ
Расчет стоимости патента (форма 911.00) представляется в налоговый орган в сроки, предусмотренные налоговым законодательством
Крестьянские или фермерские хозяйства в пользу совершеннолетнего (участника) и главы крестьянского или фермерского хозяйства
за каждый месяц налогового периода
не менее 10% от МРЗП и не выше 10% 50-кратного МРЗП
в порядке и сроки, предусмотренные налоговым законодательством РК
Обязанность по уплате ОПВ
ОПВ в пользу совершеннолетних членов (участников) крестьянского или фермерского хозяйства подлежат исчислению и уплате с начала календарного года, следующего за годом достижения ими совершеннолетия.
Декларация (форма 920.00) представляется в налоговый орган не позднее 31 марта налогового периода, следующего за отчетным налоговым периодом
Физические лица, получающие доходы по договорам ГПХ, в том числе предметом которых является выполнение работ (оказание услуг), заключенным с физическими лицами, не являющими налоговыми агентами4
за каждый месяц налогового периода
в размере 10% от получаемого дохода, но не выше 10% 50-кратного МРЗП
На период с 1 июня 2020 года до 1 января 2021 года5, действуют пределы в размере 5% от получаемого дохода, но не выше 5% 50-кратного МРЗП
не позднее 25 числа месяца, следующего за месяцем получения доходов
Имеют право уплачивать ОПВ
Граждане РК, работающие в представительствах международных организаций в РК, дипломатических представительствах и консульских учреждениях иностранных государств, аккредитованных в РК
за каждый месяц налогового периода
в размере 10% от получаемого дохода, но не менее 10% от МРЗП и не выше 10% 50-кратного МРЗП
Имеют право уплачивать ОПВ
Граждане РК, работающие за пределами РК
за каждый месяц налогового периода
в размере 10% от получаемого дохода, но не менее 10% от МРЗП и не выше 10% 50-кратного МРЗП
Имеют право уплачивать ОПВ
От уплаты ОПВ освобождаются физические лица, работающие по трудовому договору, получающие доходы по договорам гражданско-правового характера, предметом которых является выполнение работ (оказание услуг), заключенным с физическими лицами, не являющимися налоговыми агентами.
Перечисление ОПВ производится агентами путем безналичных платежей.
Лица ЧП, ИП, а также физические лица, получающие доходы по договорам гражданско-правового характера, не имеющие счетов в банках и организациях, осуществляющих отдельные виды банковских операций (далее – банки), вносят ОПВ наличными деньгами в банки для их последующего перечисления в ЕНПФ, с указанием следующих реквизитов Государственной корпорации:
Бенефициар
НАО «Государственная корпорация «Правительство для граждан»
НАО «Государственная корпорация «Правительство для граждан»
КНП (Код назначения платежа)
Обязательные профессиональные пенсионные взносы (ОППВ)
Для защиты и компенсации ущерба здоровью людям, работающим на вредном производстве, государство предусмотрело в том числе такой механизм, как ОППВ.
Вкладчиком ОППВ является работодатель. Именно он осуществляет за счет своих собственных средств ОППВ в пользу работника.
Право на пенсионные накопления за счет ОППВ имеют те граждане, которые работают по профессиям, перечень которых утвержден Постановлением Правительства РК.
ОППВ устанавливаются в размере 5 % от ежемесячного дохода работника, принимаемого для исчисления пенсионных взносов в порядке, определяемом Правительством РК.
ЕНПФ утвержден договор о пенсионном обеспечении за счет ОППВ (договор присоединения).
От уплаты ОППВ освобождаются:
Контролируют перечисление ОППВ налоговые органы. В случае если работодатель своевременно не перечисляет на ИПС работника ОППВ (при условии фактической выплаты и получения работником дохода), с работодателя налоговыми органами взыскиваются и подлежат перечислению в ЕНПФ ОППВ с начисленной пеней в размере 2,5-кратной официальной ставки рефинансирования, установленной уполномоченным органом, на каждый день просрочки (включая день оплаты в Центр).
В случаях неполного и (или) несвоевременного перечисления ОППВ налоговые органы вправе взыскивать с банковских счетов работодателей деньги в пределах образовавшейся задолженности. Взыскание задолженности производится на основе уведомления, направляемого работодателю в порядке, установленном Правительством РК.
Работодатель в течение 5 рабочих дней со дня получения уведомления обязан представить в налоговый орган списки вкладчиков, в пользу которых взыскивается задолженность по обязательным профессиональным пенсионным взносам.
Более подробно можно ознакомиться на сайте Еnpf.kz
Добровольные пенсионные взносы (ДПВ)
Добровольные пенсионные взносы граждане платят по своей инициативе, в любом объеме и с любой периодичностью.
Добровольные пенсионные взносы в единый накопительный пенсионный фонд (далее – ЕНПФ) и (или) добровольный накопительный пенсионный фонд (далее – ДНПФ) вносятся вкладчиками:
Вкладчик добровольных пенсионных взносов вправе выбрать для уплаты добровольных пенсионных взносов ЕНПФ и (или) ДНПФ.
Ставка добровольных пенсионных взносов и порядок их уплаты определяются вкладчиком (получателем) самостоятельно.
Физическим лицом-резидентом РК по расходам на уплату добровольных пенсионных взносов, произведенным в свою пользу, применяется налоговый вычет. Вычет применяется в том налоговом периоде, на который приходится дата уплаты добровольных пенсионных взносов.
Подтверждающими документами для применения налогового вычета по добровольным пенсионным взносам являются договор.
Заключение договора о пенсионном обеспечении за счет добровольных пенсионных взносов (далее – договор) осуществляется при личном обращении в ЕНПФ вкладчика (получателя), вкладчика и получателя (при заключении договора в пользу третьего лица) или законного представителя несовершеннолетнего лица, доверенного лица на основании нотариально удостоверенной доверенности.
Заключение договора осуществляется в офисе ЕНПФ при личном обращении вкладчика и (или) получателя/поверенного лица/ законного представителя.
В случае, если у физического лица (получателя) имеется открытый ранее индивидуальный пенсионный счет (далее – ИПС) для учета добровольных пенсионных взносов (при условии изменения вкладчика по договору) повторное открытие ИПС, предназначенного для учета добровольных пенсионных взносов, не осуществляется, но заключается новый договор с номером ИПС и договора, открытого ранее, с текущей датой заключения нового договора.
Перечисление ДПВ, производится по следующим банковским реквизитам:
Бенефициар
«Единый накопительный пенсионный фонд»
РГУ «Национальный Банк Республики Казахстан»
Реквизиты для перечисления СО, ОПВ, ОППВ, отчислений и взносов на ОСМС, ИПН, СН, ЕЗН, налогов на имущество, землю, транспорт (с 1 июля 2017 г.)
Реквизиты для перечисления платежей
по социальным отчислениям (СО), обязательным пенсионным взносам (ОПВ),
обязательным профессиональным пенсионным взносам (ОППВ), отчислениям и взносам на ОСМС,
индивидуального подоходного налога (ИПН), социального налога (СН), единого земельного налога (ЕЗН),
налогов на имущество, землю и транспорт
Реквизиты для зачисления (перечисления) платежей:
См. также реквизиты для перечисления платежей: с 11.04.2016 г.
Реквизиты для зачисления (перечисления) платежей по социальным отчислениям (СО) и пеням по ним
НАО «Государственная корпорация «Правительство для граждан»
Наименование банка бенефициара
НАО «Государственная корпорация «Правительство для граждан»
КНП (код назначения платежа)
Реквизиты для зачисления (перечисления) платежей по обязательным пенсионным взносам (ОПВ) и пеням по ним
НАО «Государственная корпорация «Правительство для граждан»
Наименование банка бенефициара
НАО «Государственная корпорация «Правительство для граждан»
КНП (код назначения платежа)
Реквизиты для зачисления (перечисления) платежей по обязательным профессиональным пенсионным взносам (ОППВ) и пеням по ним
НАО «Государственная корпорация «Правительство для граждан»
Наименование банка бенефициара
НАО «Государственная корпорация «Правительство для граждан»
КНП (код назначения платежа):
Реквизиты для зачисления (перечисления) отчислений и взносов на обязательное социальное медицинское страхование (ОСМС)
См. письмо Комитета государственных доходов Министерства финансов Республики Казахстан от 31 мая 2017 года № КГД-19-ЮЛ-Б-1354-КГД-13952
НАО «Государственная корпорация «Правительство для граждан»
Наименование банка бенефициара
НАО «Государственная корпорация «Правительство для граждан»
КНП (код назначения платежа):
Реквизиты для зачисления (перечисления) пенсий и пособий, возвратов сумм пенсий и пособий
Реквизиты для перечисления пенсий, пособий, денежных компенсаций и других социальных выплат из средств республиканского бюджета:
— при перечислении пенсий и пособий в банки второго уровня, АО «Казпочта»:
НАО «Государственная корпорация «Правительство для граждан»
ИПН, ОПВ, ВОСМС. Чем «исчисленная» сумма отличается от «подлежащей к перечислению»?
Коллеги рекомендуют(сортировка по рейтингу):
Коллеги рекомендуют(сортировка по просмотрам):
Заполняя ФНО 200.00 в 2021 году, многие налогоплательщики обратили внимание, что в приложениях формы произведено разделение данных по одним и тем же налогам с ФОТ на 2 категории «исчисленные» и «подлежащие к перечислению».
В приложении 200.05 сведения по ОПВ отражаются в следующих графах:
Аналогичные графы предусмотрены также и для ВОСМС и ИПН.
Чем отличаются данные графы и в каких случаях «исчисленные» суммы налогов и взносов с ФОТ не равняются «подлежащим к перечислению»?
Для СН в форме также предусмотрено отражение данных с разделением на «исчисленные» и «подлежащие к перечислению».
Однако, такое разделение связано с необходимостью отражения СН до исключения СО и с учетом исключения СО.
В процессе расчета и выплаты налогов и взносов с ФОТ выделяются следующие этапы:
В НПА, которые регулируют порядок расчета и перечисления налогов и взносов с ФОТ, можно увидеть, что процессы «исчисления» и «удержания» различаются и к ним применяются различные требования касательно периодичности.
1. Исчисление ИПН по доходам, подлежащим налогообложению у источника выплаты, производится налоговым агентом при начислении дохода, подлежащего налогообложению.
2. Удержание ИПН производится налоговым агентом не позднее дня выплаты дохода, подлежащего налогообложению у источника выплаты.
Таким образом, исчисленные в отчетном периоде налоги и взносы с ФОТ могут не равняться величине удержанных (в случае если доход не выплачен, выплачен не полностью).
Если обратиться к нормативно-правовым актам, которые регулируют сроки перечисления ОПВ, ВОСМС и ИПН, мы увидим взаимосвязь между выплатой дохода и сроками перечисления налога или платежа (между этапами удержания и уплаты).
Так, ОПВ, ВОСМС и ИПН – это налоги и взносы с ФОТ, сроки перечисления которых определяются не периодом начисления дохода лицу (не на этапе исчисления), а периодом произведенной выплаты такого дохода (на этапе удержания).
ОПВ перечисляются – не позднее 25 числа месяца, следующего за месяцем выплаты доходов:
Соответственно, если выплата дохода (и этап удержания) производится не в текущем месяце (либо не в полном объеме), для данных налогов и взносов возникает «разрыв» между суммой, исчисленной в текущем месяце и суммой, которая подлежит к перечислению за текущий месяц.
Сотруднику за ИЮНЬ начислен доход в размере 100 000 тенге.
Рассмотрим, как определяются суммы и сроки уплаты налогов и взносов с ФОТ в зависимости от периодичности выплаты дохода.
Выплата за июнь произведена в июне 2021 года
30 июня лицу выплачена полная сумма «на руки» в размере 83 450 тенге.
Сроки перечисления ИПН, ОПВ и ВОСМС – до 25 июля 2021 года.
В данном случае за июнь месяц суммы «исчисленные» и «подлежащие к перечислению» равны и составляют полную величину налога и взносов с ФОТ.
Выплата за июнь произведена в июле 2021 года
10 июля лицу выплачена полная сумма «на руки» в размере 83 450 тенге.
Сроки перечисления ИПН, ОПВ и ВОСМС – до 25 августа 2021 года.
За июнь месяц, «исчисленные» суммы составляют полную величину, а «подлежащие к перечислению» = 0 тенге (так как в июне выплаты дохода не было).
Выплата за июнь произведена частично в июне и в июле 2021 года
Сроки перечисления ИПН, ОПВ и ВОСМС за 1 часть – до 25 июля 2021 года.
Сроки перечисления ИПН, ОПВ и ВОСМС за 2 часть – до 25 августа 2021 года.
Расчет ИПН, ОПВ и ВОСМС к перечислению может производиться исходя из удельного веса выплаченных доходов, к подлежащим к перечислению
Удельный вес выплаченных доходов в июне 40 000 / 83 450 = 47,93%
По рассматриваемым ситуациям, отражение данных за июнь приведено в таблице:
Период выплаты дохода ЗА ИЮНЬ
Сроки перечисления налогов и взносов
Подлежит к перечислению
Подлежит к перечислению
Подлежит к перечислению
Единовременная выплата дохода в июне
83 450 тенге (полностью)
До 25 июля 2021 года
Единовременная выплата дохода за июнь в июле
83 450 тенге (полностью)
До 25 августа 2021 года
Выплата дохода «частями»
До 25 июля 2021 года
До 25 августа 2021 года
Таким образом, в зависимости от периода выплаты дохода и размера произведенной выплаты, для ИПН, ОПВ и ВОСМС «исчисленные» суммы могут отличаться от «подлежащих к перечислению».
Определение сумм «подлежащих к перечислению» в 1С
В конфигурации «1С:Бухгалтерия 8 для Казахстана», ред. 3.0 реализована возможность настройки варианта расчета сумм ИПН, ОПВ и ВОСМС «подлежащих к перечислению».
Определение размера величины налога или платежа, подлежащего перечислению, зависит от настройки Учетной политики (налоговый учет).
На закладке Налоги, взносы, отчисления выбирается вариант определение суммы к перечислению:
Вариант при исчислении полностью нивелирует зависимость ИПН, ОПВ, ВОСМС от «выплаченности» дохода. При выборе такого варианта значение «исчисленных» сумм будет всегда равно суммам «подлежащим к перечислению».
Отвечая на главный вопрос «А можно ли не разделять эти понятия и определять величину «к перечислению» на основании начисленных сумм?». Можно. В таком случае считается, что налоговый агент досрочно исполняет свои налоговые обязательства по уплате (до наступления сроков).
В Учетной политике (налоговый учет) в качестве значения в настройке Регламентированные удержания принимать к учету как удержанные установлено значение при исчислении.
Рассмотрим последнюю ситуацию, когда выплата за июнь произведена частично в июне и в июле 2021 года.
В июне работнику начислено 100 000 тенге.
С заработной платы рассчитаны налоги и взносы (ИПН, ОПВ, ВОСМС).
При формировании ФНО 200.00 за 2 квартал 2021 года, программа не учитывает период выплаты дохода и заполняет графы «подлежащие к перечислению» равными графам «исчисленные».
Вариант при выплате доходов предоставляет возможность определения фактической задолженности по ОПВ, ИПН и ВОСМС.
Для этого в конфигурации, после отражения выплаты заработной платы, ежемесячно регистрируется документ Удержание ИПН, ОПВ и ВОСМС по налоговому учету, которым фактически рассчитывается и регистрируется по каждому налогу и взносу величина «к перечислению».
Так как законодательно формула расчета не регламентирована, в конфигурации используется пропорциональный расчет в зависимости от величины произведенной выплаты:
В качестве особенностей расчета можно выделить следующие:
В Учетной политике (налоговый учет) в качестве значения в настройке Регламентированные удержания принимать к учету как удержанные установлено значение при выплате доходов.
Рассмотрим аналогичную ситуацию, когда выплата за июнь произведена частично в июне и в июле 2021 года.
В июне работнику начислено 100 000 тенге.
С заработной платы рассчитаны налоги и взносы (ИПН, ОПВ, ВОСМС).
В учетной системе зарегистрирован документ Удержание ИПН, ОПВ и ВОСМС по налоговому учету. Документом за июнь месяц рассчитаны суммы налогов и взносов к перечислению с учетом частичной «выплаченности» доходов.
ОПВ к перечислению = 10 000* (40 000+ 0+ 0)/(83 450+ 0+ 0)
ОПВ к перечислению = 4 793,29
При формировании ФНО 200.00 за 2 квартал 2021 года, графы «подлежащие к перечислению» будут отличны от граф с отражением сведений по исчисленным суммам налогов и взносов.