№ 590-П от 28.06.2017 Положение Банка России «О порядке формирования кредитными организациями резервов на возможные потери по ссудам, ссудной и приравненной к ней задолженности»
О списании ссуды за счет сформированного по ней резерва
Вопрос
На балансе Банка отражена просроченная задолженность заемщика по кредитному договору, в состав которой входит задолженность по основному долгу и начисленным процентам. Резерв на возможные потери по данной ссуде и начисленным процентам создан в размере 100%.
Исполнительное производство в отношении заемщика по указанному кредитному договору окончено в связи с невозможностью взыскания задолженности. Заемщик ликвидирован 19.05.2011 в результате признания его банкротом.
В обеспечение по данному кредиту было оформлено поручительство физического лица. Исполнительное производство в отношении поручителя было окончено в 2007 году в связи с отсутствием у последнего имущества. Исполнительный лист судебными приставами был направлен в Пенсионный Фонд РФ для ежемесячных удержаний из пенсии поручителя.
В настоящее время ежемесячное погашение основного долга по кредитному договору, в размере 3 тысяч рублей, осуществляется исключительно за счет поступающих перечислений из пенсии поручителя. Учитывая полную сумму задолженности, окончательное погашение по кредитному договору произойдет через 296 лет. Размер основного долга по данному кредитному договору составляет менее 0,5% собственного капитала Банка.
В соответствии с п. 8.1 Положения Банка России № 590-П «задолженность по ссудам признается безнадежной в случае, если кредитной организацией предприняты необходимые и достаточные юридические и фактические действия по ее взысканию и по реализации прав, вытекающих из наличия обеспечения по ссуде, при наличии документов и (или) актов уполномоченных государственных органов, необходимых и достаточных для принятия решения о списании безнадежной задолженности по ссуде за счет сформированного под нее резерва, а также когда предполагаемые издержки кредитной организации по проведению дальнейших действий по взысканию безнадежной задолженности по ссуде и (или) по реализации прав, вытекающих из наличия обеспечения по ссуде, будут выше получаемого результата. Кредитная организация в соответствии с внутренними документами может устанавливать дополнительные критерии признания безнадежными ссуд, составляющих менее 0,5 процента собственных средств (капитала) кредитной организации, и порядок принятия решений органами управления кредитной организации».
Принимая во внимание вышеизложенное, просим разъяснить, вправе ли Банк признать задолженность по кредитному договору безнадежной и списать ее с балансовых счетов за счет сформированного резерва на возможные потери по ссудам, несмотря на ежемесячные поступления денежных средств в счет погашения задолженности, учитывая предпринятые Банком меры юридического и фактического характера, направленные на взыскание просроченной задолженности, а также несущественность размера получаемых платежей, как дополнительный критерий признания задолженности безнадежной?
Ответ
Подтверждаем возможность признания ссуды, размер которой не превышает 0,5% от величины собственных средств (капитала) кредитной организации, безнадежной и принятия решения о ее списании за счет сформированного по ней резерва при выполнении условий, поименованных в п. 8.1 и 8.3 Положения Банка России № 590-П.
Понятие ссудной задолженности, её виды и формы, списание и погашение долга
Больше половины работающего населения имеет хотя бы один кредит. Взяв в долг у банка, отдавать надо не только эту сумму, но и проценты (см. как начисляются проценты), а при просрочке ещё и пени со штрафом. Большинство заёмщиков и не догадываются о понятии ссудной задолженности, хотя ознакомиться с её особенностями надо каждому.
Что такое ссудная задолженность?
Ссудной задолженностью называют денежную сумму, полученную заёмщиком от финансовой компании по договору кредитования, но не возвращённую им. Другими словами, это не погашенная сумма кредита. Если в назначенные сроки выплачивать банку установленный платёж, то с каждым месяцем задолженность будет уменьшаться. В случае просроченных платежей сумма долга увеличивается за счёт начисления штрафов и пени.
Заёмщикам нужно учитывать, что формирование ссудной задолженности негативно сказывается на кредитной истории. Если понадобится ещё брать кредит, то несвоевременные оплаты могут привести к отказу либо завышенным процентам.
По срокам ссудную задолженность делят на срочную и просроченную. В первом случае срок по задолженности ещё не закончился, а во втором уже прошёл.
Просроченная ссудная задолженность делится на 3 категории:
1. Ожидаемая. В эту группу входят кредиты, обеспеченные поручительством или залогом. С точки зрения банка — это наилучший вариант с высокой вероятностью возврата денег. Если заёмщик просрочил выплаты, то можно изъять залог либо обратиться к поручителю.
2. Сомнительная. К этой категории относятся ссуды без обеспечения. Заёмщиком может быть как физическим, так и юридическим лицом.
3. Безнадёжная. Это вариант, при котором банк не может взыскать долг даже с помощью коллекторов. По истечении срока исковой давности задолженность будет списана – такие риски закладываются банком в процентах по кредитам. Долг признают безнадёжным в случае отсутствия у заёмщика:
Важно знать, что стандартный срок сохранения долга на балансе банка – 5 лет. Большинство кредитных организаций предпочитает списывать задолженность раньше, так как сам факт её наличия портит отчётность и репутацию компании.
Формы ссудной задолженности
Следует отличать чистую ссудную задолженность. Так называют долг заёмщика перед кредитором, но без процентов и пеней. Если кредит просрочен, то к чистой ссудной задолженности добавляют пени, с каждым днём увеличивающие первоначальную сумму.
В большинстве случаев при просрочках банки продолжают начислять годовую ставку, но одновременно с ней и пени. Они не могут превышать 20% годовых. Есть и другой вариант, когда кредитор начисляет только пени без процентов – в день это 0,1% (36,5% в год).
По срокам выплат выделяют 3 формы ссудной задолженности:
1. Текущая задолженность. Она подразумевает 2 варианта:
2. Переоформленная задолженность. Это означает, что по обстоятельствам её можно переоформить. Без изменений в договоре кредита это можно сделать 2 раза. Переоформление с внесением изменений в договор можно совершить однократно.
3. Просроченная задолженность. В этом случае принимается во внимание просрочка по основному долгу. Такая задолженность имеет несколько типов по установленному сроку:
Списать задолженность кредитная организация вправе только через 3 года – это законодательно регламентируемый термин давности иска.
Ссудный счёт
Ссудный счёт есть у каждого взявшего кредит заёмщика – сумма при этом значения не имеет. Счёт ссудной задолженности открывают после подписания условий договора, оговаривающих обязательство возврата всей суммы с учётом процентов.
Открытие ссудного счёта необходимо с целью контроля всех операций по кредиту конкретного заёмщика:
На ссудный счёт банком зачисляется сумма кредита, то есть отражается он по дебету. В эту сумму входит не только чистая ссудная задолженность, но и проценты. По кредиту счёта отражается возврат денежных средств, то есть совершаемые заёмщиком платежи.
Различают несколько видов ссудного счёта:
1. Простой. Такой счёт необходим для разовой сделки. Финансовые компании практикуют этот вариант при оформлении авто- и потребительских кредитов.
2. Специальный. Такой счёт необходим для постоянной выдачи денег заёмщику в долг. На практике такой вариант используют для кредитных карт. Пока у карты не истечёт срок действия, клиент может совершать любые операции. Специальный счёт позволяет увеличивать лимит кредитной карты – банки практикуют такой подход к добросовестным плательщикам.
3. Контокоррентный. Этот счёт является активно-пассивным, то есть объединяет расчётный и ссудный счета. Такой вариант доступен только юридическим лицам. По кредиту контокоррентного счёта отражается выручка, а по дебету:
Независимо от вида ссудного счёта, его оформление осуществляется в соответствии с определёнными требованиями:
У одного клиента может быть несколько ссудных счетов, каждый из которых соответствует конкретному кредиту. Открывают такие счета только с целью контроля операций по кредиту, поэтому услуга не является самостоятельной.
Списание долга
Деятельность любой компании, занимающейся выдачей кредитов, основывается на получении максимальной прибыли при минимизации собственных рисков. Даже тщательная проверка банком каждого клиента не исключает финансовые риски из-за должников.
Справедливо заметить, что большинство случаев просрочки по кредиту происходят не умышленно, а из-за отсутствия финансовых возможностей у заёмщика своевременно внести необходимый платёж. Не редкость ситуации, когда просрочки продолжаются длительное время, а у банка нет возможности взыскать долг.
Для обеспечения безопасности от финансовых рисков банки создают запасной резерв. Он необходим для списания долгов непорядочных заёмщиков. Эта процедура выполняется при нескольких условиях:
Объявление себя банкротом не означает успешное избавление от долгов. Контроль списанных долговых обязательств выполняется в течение 5 лет. Он выражается в отслеживании банком платёжеспособности нерадивого заёмщика. При улучшении финансового положения должника долг с него можно взыскать через суд.
Заёмщикам следует учитывать, что при обращении банка в суд выплачивать придётся не только основной долг с процентами и начисленными за время просрочки пенями, но и судебные издержки. В судебных разбирательствах есть преимущество и для должника – официальное уменьшение суммы долга. Происходит это за счёт сокращения коэффициента ссудной задолженности.
Погашение долга
Условия кредитного договора предусматривают определённые условия погашения долга. Ежемесячный платёж по кредиту может быть дифференцированным либо аннуитетным.
Дифференцированные платежи означают разные суммы, пропорционально уменьшающиеся. В первую четверть срока кредитования заёмщик совершает наибольшие платежи, а в последнюю четверть – наименьшие. Каждый месяц сумма платежа уменьшается на одинаковую сумму, а на остаток насчитывают проценты. Именно начисление процентов приводит к разнице в сумме платежей.
Аннуитетные платежи имеют одинаковый размер в течение всего срока кредитования. Эти платежи имеют разные пропорции. В начале срока кредитования большая часть ежемесячного платежа представляет собой проценты, но к концу кредита ситуация меняется – большая часть платежа уходит на погашение основного долга.
Большая часть заёмщиков не интересуются различиями в системе оплаты кредита, хотя дифференциальные платежи выгоднее во многих случаях. Есть и другая сторона вопроса – при дифференциальной системе платежей первые ежемесячные взносы по кредиту максимальные, но по закону они не могут превышать половину дохода заёмщика. В таком случае сумма, предоставляемая банком, ограничена, что может оказаться невыгодным для обеих сторон.
Важно знать, что систему оплаты выбирает банк. Мнение заёмщика не учитывается.
Вносить платежи можно как наличным, так и безналичным способом. Многие банки сегодня перечисляют потребительские кредиты на карту, на которую и нужно перечислять ежемесячный платёж – в установленный срок он списывается автоматически.
По кредитному договору долг можно погасить досрочно полностью или частично. Во втором случае можно пересчитать сумму ежемесячного платежа. Для досрочного погашения необходимо подавать заявление в банк. Некоторые кредиты досрочно можно гасить только после определённого срока, например, не ранее, через полгода после заключения договора.
Коэффициент покрытия
Каждой финансовой организации важна прибыль. Достигают этой цели разными способами. В любом случае прибегают к вычислению коэффициента покрытия ссудной задолженности.
Рассчитать этот коэффициент может банк, частный инвестор или какой-либо фонд. Эта процедура преследует несколько целей:
За основу расчёта коэффициента берут указанные в бизнес-плане показатели. Вычисления выполняют по формуле:
Коэффициент = 1 + (сальдо накопленного денежного потока / ссудные обязательства)
Сальдо накопленного денежного потока рассчитывается как разница потока и оттока средств. Результат может быть как положительным, так и отрицательным.
Наиболее благоприятная ситуация, когда рассчитанный коэффициент превышает показатель 1,15. Превышение единицы означает наличие свободных средств у компании, не имеющих отношения к кредиту. Если показатель меньше единицы, то компания не располагает достаточным объёмом средств для выплаты кредита, а потому выдача ей кредита несёт определённые риски.
Справка об отсутствии ссудной задолженности
Подтвердить отсутствие ссудной задолженности можно справкой о полном погашении кредита. Выдаётся такой документ банком. Понадобиться он может при получении кредита в другой организации. Иногда бюро кредитных историй не получает своевременно информацию по погашенной ссуде, потому у заёмщика могут возникнуть проблемы с получением нового кредита.
Ещё один вариант, при котором необходима справка – покупка или продажа недвижимости. Документ в этом случае необходим для доказательства отсутствия обременения на такое имущество.
Важно знать, что справку об отсутствии ссудной задолженности банк выдавать обязан, причём в любое время. Порядок выдачи документа каждая организация устанавливает самостоятельно.
Справка в обязательном порядке должна содержать следующие данные:
Образец справки можно скачать здесь.
В большинстве банков такой документ выдают платно. Обычно нужно заплатить не более 350 рублей. Отдельно может взиматься плата за срочность.
Сроки выдачи справки также различаются. Одни банки выдают документ в день его запроса, а в других приходится ждать неделю.
Получать справку стоит своевременно – в день погашения займа. Это позволяет убедиться в исполнении своих обязательств и отсутствии малейшей задолженности. При отказе банка выдавать документ нужно направить ему письменный запрос. При этом организация обязательно должна поставить отметку в принятии заявления. Если в течение месяца справка не была выдана, то заёмщик вправе обратиться в Центральный Банк с жалобой и требованием выдачи документа через суд.
С понятием ссудной задолженности и её особенностями следует ознакомиться каждому лицу, решившему воспользоваться кредитом. Необходимо знать все тонкости процесса – малейшие нюансы могут пригодиться впоследствии.
Определение
Формирование ссудной задолженности отрицательно сказывается на кредитной истории заемщика. Оформление еще одного кредита может быть сильно затруднено несвоевременными оплатами, становящимися причиной отказа или повышенных процентов.
Просроченные задолженности подразделяются на три вида:
На балансе банка долг сохраняется на протяжении пяти лет. Многие кредитные организации списывают задолженности раньше положенного срока, поскольку факт их наличия отрицательно сказывается на репутации и отчетности компании.
Формы задолженности
Под чистой ссудной задолженностью подразумевают долг заемщика перед кредиторами без пеней и процентов. К чистой задолженности при просрочке кредита прибавляются пени, которые увеличивают первоначальную сумму.
Банки в большинстве случаев одновременно начисляют и годовую ставку, и пени на просроченную задолженность. Их максимальная величина не может превышать 20% годовых. При другом варианте кредитор ежедневно начисляет только пени в размере 0,1%.
По срокам выплат задолженности делятся на три категории:
Ссудный счет
При оформлении кредита на каждого заемщика открывается ссудный счет. Он открывается после того, как будут подписаны условия договора, в которых оговаривается возврат полной суммы и начисленных процентов.
Ссудный счет предназначен для контроля операций, проводимых по кредиту заемщика:
Банк зачисляет полную сумму кредита на ссудный счет, соответственно, он отражается по дебету. Сумма включает не только чистую задолженность, но и начисляемые по ней проценты. Все платежи, совершаемые заемщиком, отражаются на кредитном счете.
Ссудный счет делится на несколько категорий:
Оформление ссудного счета
Ссудный счет оформляется согласно определенным требованиям:
Один клиент может открыть несколько ссудных счетов, каждый из которых соответствует определенному кредиту. Услуга оформления счетов не считается самостоятельной, поскольку направлена на контроль проводимых операций по кредиту.
Списание задолженности
Деятельность кредитных организаций направлена на получение максимальной прибыли с минимальными собственными рисками. Тщательная проверка клиентов банком не исключает финансовых рисков.
Просрочки по кредитам в большинстве случаев происходят не умышленно; основной причиной являются финансовые сложности у заемщика, ввиду которых он не может своевременно внести платежи. Часто можно столкнуться с ситуациями, в которых просрочки длятся на протяжении длительного времени, но банк не имеет возможности для взыскания долга.
Кредитная организация обеспечивает собственную безопасность от финансовых рисков посредством создания резерва по ссудной задолженности. Его используют для списания долгов непорядочных клиентов. Для выполнения данной процедуры требуется соблюдение нескольких условий:
Успешно избавиться от задолженностей объявление себя банкротом не позволяет. На протяжении пяти лет контролируются списанные долговые обязательства. В течение всего срока банк отслеживает платежеспособность клиента. Долги с заемщика в случае улучшения его финансового положения взыскиваются через суд.
Погашение долга
Условия погашения долга предусмотрены составленным кредитным договором. Ежемесячные платежи по кредиту могут быть двух видов: аннуитетными и дифференцированными.
Аннуитетные платежи одинаковы на протяжении всего срока кредитования. Пропорции их различны: в начале срока выплат на проценты приходится большая часть ежемесячного платежа, однако к концу срока основная часть платежей приходится на погашение основной части задолженности.
Способы погашения
Заемщики, как правило, не интересуются методами формирования ссудной задолженности и погашения платежей, в том числе и различиями в системе оплаты, несмотря на то, что более выгодными, как правило, являются дифференциальные платежи. При дифференциальной системе первые ежемесячные платежи по оформленному кредиту максимального размера, но не превышают половины дохода заемщика, что указано в законах. Однако при этом банк предоставляет ограниченную сумму, что часто невыгодно для обеих сторон.
Предусматривается как наличный, так и безналичный способ погашения платежей. В большинстве банков потребительские кредиты перечисляются на карту, на которую клиент, в свою очередь, зачисляет ежемесячный платеж, списание которого осуществляется автоматически в установленные сроки.
Коэффициент покрытия
Для финансовых организаций важна прибыль. Поставленная цель достигается разными способами, одним из которых является формирование резервов на возможные потери ссудной задолженности. Банки могут прибегать к вычислению коэффициента покрытия долга.
Процедура расчета коэффициента выполняется для нескольких целей:
Показатели, указанные в бизнес-плане, берутся за основу при расчете коэффициента. Вычисления осуществляются по формуле:
Коэффициент = 1 + (сальдо денежного потока/ссудные задолженности).
Сальдо денежного потока представляет собой разницу потока и оттока средств. Оптимальным значением рассчитанного коэффициента является показатель, превышающий 1,15: у компании могут иметься свободные средства, не направленные на погашение кредита. Если высчитанный показатель менее кредита, то у организации нет средств в объеме, достаточном для выплаты задолженности, соответственно, банк несет определенные риски при выдаче ей кредита.
Справка об отсутствии ссудной задолженности
Отсутствие задолженности подтверждается справкой о погашении кредита. Документ оформляется банком и необходим для получения ссуды в другой кредитной организации. Информация о погашенной ссуде может не поступить своевременно в бюро кредитных историй, что может привести к проблемам для заемщика при оформлении нового кредита.
Справка о ссудной задолженности может понадобиться при покупке или продаже недвижимости. Документ подтверждает, что на данное имущество отсутствует обременение. Справку выдает банк в любое время. Порядок оформления документа устанавливается индивидуально для каждой организации.
В справке содержатся следующие данные:
В большинстве банков процедура оформления справки платная: цена документа редко превышает 350 рублей. За срочность может потребоваться дополнительная плата.
Справку желательно получать в день погашения кредита, поскольку это позволяет убедиться в отсутствии просроченной ссудной задолженности и исполнении клиентом своих обязанностей. Письменный запрос банку направляется в случае его отказа в выдаче документа, при этом организация должна принять заявление и проставить соответствующую отметку.
Итоги
Раздел 3. Анализ ссудной задолженности кредитной организации
Раздел 3
Анализ ссудной задолженности кредитной организации
3.1. Анализ состояния кредитного портфеля кредитной организации
На первоначальном этапе проверки анализируется состояние кредитного портфеля по следующим направлениям:
— удельный вес кредитных вложений в общей сумме активов;
— удельный вес кредитных вложений по задолженности:
— юридических лиц, в том числе межбанковские кредиты;
— концентрация кредитов по регионам и отраслям экономики;
— удельный вес крупных кредитов в общем объеме кредитных вложений;
— удельный вес кредитов, предоставленных клиентам кредитной организации, в общем объеме кредитных вложений;
— структура кредитов по срокам:
— от 31 дня до 1 года,
— удельный вес кредитов в общем объеме кредитных вложений, предоставленных:
— удельный вес пролонгированных кредитов в общем объеме кредитных вложений;
— удельный вес просроченных кредитов в общем объеме кредитных вложений;
— удельный вес беспроцентных кредитов в общем объеме кредитных вложений;
— удельный вес «бланковых» (без оформления обеспечения) кредитов в общем объеме кредитных вложений;
— удельный вес кредитов, классифицированных по группам риска (п.2.7. Инструкции Банка России от 30.06.97 N 62a «О порядке формирования и использования резерва на возможные потери по ссудам») в общем объеме кредитных вложений;
— соотношение расчетного резерва на возможные потери по ссудам к общему объему кредитных вложений.
Анализ структуры кредитного портфеля по указанным показателям в динамике (с учетом результатов предпроверочного анализа) позволит оценить состояние кредитных вложений кредитной организации.
Показатели в акте проверки оформляются в виде таблиц (графиков, диаграмм).
3.2. Документы, необходимые для проверки предоставленных заемщику денежных средств
Для оценки кредитного риска по конкретной выданной ссуде проверяется наличие и проводится анализ документов, представленных заемщиком и кредитной организацией, в том числе:
1. Заявление на предоставление кредита.
2. Документы, подтверждающие правоспособность заемщика:
— нотариально удостоверенную копию Устава, зарегистрированного в установленном законодательством порядке;
— нотариально удостоверенный пакет Учредительных документов, если законодательством предусмотрено его составление;
— нотариально заверенную карточку образцов подписей должностных лиц, имеющих право распоряжаться счетом, и оттиска печати;
— нотариально удостоверенную копию свидетельства о регистрации;
— разрешение на осуществление предпринимательской деятельности с указанием срока функционирования (для предпринимателей, осуществляющих свою деятельность без образования юридического лица);
— разрешение (лицензию) на занятие отдельными видами деятельности;
— копии документов, подтверждающих полномочия должностных лиц на заключение соответствующих договоров с кредитной организацией.
3. Справки, подтверждающие постановку клиента на учет в органах Государственной налоговой инспекции (ГНИ), отделениях Пенсионного Фонда России и Фонда обязательного медицинского страхования. Кроме того, копии извещений об открытии расчетных (текущих), ссудных счетов клиенту, представляемые в Государственную налоговую инспекцию (ГНИ), в Территориальное управление статистики, в отделения Пенсионного Фонда России, Фонда обязательного медицинского страхования, Фонда социального страхования и Фонда занятости.
4. Финансовые документы заемщика:
— годовая бухгалтерская отчетность за последний финансовый год, составленная в соответствии с требованиями Приказа Минфина России от 12.11.96 N 97 «О годовой бухгалтерской отчетности организаций», с отметкой ГНИ о принятии, включающая:
— бухгалтерская отчетность за последний квартал, в том числе бухгалтерский баланс с отметкой ГНИ о принятии, отчет о прибылях и убытках.
Организации, получающие бюджетные ассигнования, представляют формы отчетной информации об использовании бюджетных средств, установленные Минфином России для бюджетных организаций (отчет об использовании бюджетных ассигнований, справка об остатках средств, полученных из федерального бюджета).
Кроме документов, рассмотрение которых обязательно при предоставлении заемщику денежных средств, рекомендуется проанализировать следующие документы на последнюю отчетную дату (при их наличии):
— бухгалтерский баланс заемщика за последний отчетный месяц;
— перечни предприятий-кредиторов и предприятий-дебиторов заемщика;
— справки с расшифровкой задолженности по ранее полученным кредитам в другой кредитной организации с указанием суммы задолженности, даты получения кредита, даты погашения, процентной ставки, периодичности погашения, суммы просроченной задолженности и процентов (на дату подачи заявления), количеством пролонгаций кредита;
— справки с расшифровкой прочих оборотных средств к представленным балансам;
— справки кредитной организации об остатках на расчетных (текущих) и валютных счетах заемщика и наличии претензий к счетам (при обслуживании в другой кредитной организации);
— копии выписок кредитной организации по счетам заемщика за последний месяц в валюте Российской Федерации и иностранной валюте (при обслуживании в другой кредитной организации).
Такими документами могут являться:
— справка с места работы (службы) заемщика и поручителя(ей) с указанием получаемого дохода и размера производимых из него удержаний;
— декларация о полученных доходах, заверенная налоговой инспекцией, от граждан, занимающихся предпринимательской деятельностью, а также имеющих другие постоянные источники дохода не по месту основной работы (службы);
5. Документы по технико-экономическому обоснованию кредитуемой сделки:
— технико-экономическое обоснование, характеризующее сроки окупаемости и уровень рентабельности кредитуемой сделки;
— копии контрактов (договоров), под которые предоставляется кредит (при возможности предоставления);
— сведения о партнерах, участвующих в сделке, под которую предоставляется кредит (при необходимости);
— бизнес-план, планы маркетинга, производства и управления;
— прогноз денежных потоков заемщика.
6. Документы по предоставляемому обеспечению (договоры залога и другие договоры по обеспечению предоставленных заемщику средств, см. п.3.4.).
7. Заключение кредитного подразделения кредитной организации о возможности предоставления заемщику денежных средств.
8. Протокол заседания Правления банка или кредитного комитета о предоставлении заемщику денежных средств, подписанный руководителем кредитной организации (кредитного комитета) и секретарем Правления (кредитного комитета).
9. Кредитный договор (см. п.3.5.).
10. Выписки из лицевых счетов по учету:
— выданных срочных кредитов;
— резервов на возможные потери по ссудам;
— доходов по процентам, полученным за предоставленные кредиты;
— доходов будущих периодов по кредитным операциям;
— требований банка по получению процентов;
— просроченных процентов по кредитам;
— задолженности по сумме основного долга и процентов, списанных и вынесенных за баланс из-за невозможности взыскания.
11. Бухгалтерские документы дня кредитной организации (при необходимости).
12. Документы по ранее предоставленным кредитам данному заемщику (кредитная история).
3.3. Анализ финансового состояния заемщика
3.3.1. Анализ финансового состояния заемщика проводится на основании представляемой заемщиком в кредитную организацию копии финансовой отчетности, принятой налоговыми органами, с использованием подходов отечественной и международной банковской практики.
Состав отчетности, представляемой для анализа финансового состояния заемщика, определяется кредитной организацией самостоятельно.
Все документы, представленные клиентом-заемщиком, должны содержаться в его досье.
3.3.2. На основе анализа отчетности, представленной заемщиком, оценивается его финансовое состояние, в том числе его ликвидность и финансовая устойчивость.
— приводится ли в заключении оценка риска, принимаемого на себя кредитной организацией;
— принято ли решение о предоставлении денежных средств потенциальному заемщику на основании проведенной оценки его финансового состояния.
3.3.4. Анализ баланса заемщика предполагает расчет следующих основных коэффициентов и показателя:
Название коэффициента (показателя)
Текущая ликвидность (Ктл)
Обеспеченность собственными средствами (Косс)
Стоимость чистых активов
— коэффициент текущей ликвидности на конец отчетного периода имеет значение менее 2;
— коэффициент обеспеченности собственными средствами на конец отчетного периода имеет значение менее 0,1.
При расчете стоимости чистых активов заемщика необходимо учитывать, что все статьи актива баланса принимаются в расчет с особенностями, изложенными в совместном приказе от 05.08.96 Минфина России N 71, Федеральной комиссии по рынку ценных бумаг N 149 «О порядке оценки стоимости чистых активов акционерных обществ».
3.3.5. Проверяется, проводит ли кредитная организация до принятия решения о целесообразности предоставления денежных средств:
— анализ прогноза денежных потоков заемщика в период действия кредита путем сопоставления данных балансов заемщика на ряд дат и определения изменений различных статей и движения фондов;
— оценку будущих продаж заемщика, его расходов, издержек на производство продукции, оборачиваемости запасов, потребности в денежной наличности, капиталовложений и т.д.;
— анализ бизнес-плана и технико-экономического обоснования кредитуемой сделки, которые должны содержать информацию о сумме и направлении использования средств, об источниках погашения кредита и процентов по нему, плана погашения кредита.
3.3.6. Проверяется, проводит ли кредитная организация анализ своевременности выполнения клиентом-заемщиком ранее принятых на себя обязательств (путем изучения его кредитной истории).
3.4. Проверка качества обеспечения кредита
Следующим этапом в работе инспектора является проверка наличия и качества обеспечения выдаваемого кредита.
Особенности проверки применения различных форм обеспечения кредита приведены в Приложении N 3.
На основании сведений, имеющихся в кредитном договоре, договоре залога (поручительства, гарантии) и лицевых счетах по учету выданных ссуд, проверяется правильность отнесения выданной ссуды к группе риска по качеству обеспечения.
3.4.1. В зависимости от предоставленного обеспечения уточняется наличие в кредитном (юридическом) деле заемщика необходимых документов:
а) при залоге недвижимости:
— правоустанавливающие документы и документы, подтверждающие право собственности на объект недвижимости;
— страховой полис, по которому выгодоприобретателем выступает банк, с обязательным ежегодным (или с другой периодичностью в зависимости от срока страхования) переоформлением (рекомендуется);
— документ о территориальных границах земельного участка (копия чертежа границ участка), выданный комитетом по земельным ресурсам и землеустройству;
— справка о регистрации из органа, ведущего регистрацию и техническую инвентаризацию объекта недвижимости, и поэтажный план объекта недвижимости;
б) при залоге транспортных средств:
— документы, подтверждающие право собственности;
— копия технического паспорта (рекомендуется);
— страховой полис, по которому выгодоприобретателем выступает банк, с обязательным ежегодным переоформлением (рекомендуется);
— справка о регистрации залога в органах Государственной инспекции безопасности дорожного движения (ГИБДД) (при решении кредитной организации о необходимости такой регистрации);
в) при залоге товаров в обороте:
— копии документов, подтверждающих наличие товарно-материальных ценностей и их стоимость (ведомости остатков товаров, накладные, счета-фактуры, складские расписки, спецификация товаров);
г) при залоге оборудования:
— документы, подтверждающие право собственности на предмет залога;
— документы, подтверждающие оплату оборудования (при необходимости);
д) при залоге ценных бумаг:
— документы, подтверждающие право собственности на них;
— выписки из реестра реестродержателя;
е) при банковской гарантии:
— заключение кредитного подразделения кредитной организации о финансовом состоянии и деловой репутации гаранта;
ж) при поручительстве:
— заключение кредитного подразделения кредитной организации о финансовом состоянии и деловой репутации поручителя.
3.4.2. При отсутствии, либо ненадлежащем оформлении документов, указанных в п.3.4.1. настоящего раздела Методики (кроме рекомендуемых), ссуда считается необеспеченной.
3.4.3. При надлежащем оформлении документов уточняется:
— определена ли рыночная стоимость предметов залога на момент оценки риска;
— оформлена ли юридическая документация таким образом, что время, необходимое для реализации залога, не превышает 150 дней со дня, когда реализация залоговых прав становится необходимой;
— достаточность рыночной стоимости предметов залога для компенсации банку основной суммы долга по ссуде, процентов в соответствии с договором и издержек, связанных с реализацией залоговых прав.
Для определения достаточности обеспечения ссуды рыночная стоимость предметов залога сравнивается с суммой обеспечения, необходимой для предоставления кредита и рассчитанной по формуле:
Указанный порядок расчета изложен в п.2.6.1. Инструкции Банка России от 30.06.97 N 62а «О порядке формирования и использования резерва на возможные потери по ссудам».
По результатам анализа определяется качество и достаточность обеспечения ссуды на момент ее выдачи и заполняется Приложение N 4.
3.4.4. В зависимости от реальной стоимости предметов залога, их достаточности, ликвидности и правильного юридического оформления, ссуды относятся к:
Согласно Инструкции Банка России от 30.06.97 N 62а «О порядке формирования и использования резерва на возможные потери по ссудам» к обеспеченным относятся ссуды в качестве обеспечения которых принимается:
— залог, отвечающий требованиям, изложенным в пунктах 2.5. и 2.6.1. Инструкции Банка России от 30.06.97 N 62а «О порядке формирования и использования резерва на возможные потери по ссудам»;
— поручительство Правительства Российской Федерации, субъектов Российской Федерации;
— гарантия Банка России;
— поручительство Правительств стран ОЭСР;
— гарантии центральных банков стран ОЭСР;
— векселя, авалированные указанными субъектами.
К категории недостаточно обеспеченных относятся ссуды, выданные под:
— гарантии банков стран ОЭСР,
— векселя, авалированные банками стран ОЭСР,
— залог, не отвечающий хотя бы одному из требований, предъявляемых к залоговому обеспечению по обеспеченной ссуде.
3.5. Проверка правильности оформления кредитного договора, переоформления (пролонгирования) кредита
3.5.1. Основным документом, регламентирующим взаимоотношения кредитной организации и заемщика, является кредитный договор.
При рассмотрении кредитного договора проверяется наличие следующих данных:
— полное наименование и платежные реквизиты сторон;
— сумма кредита и возможность ее корректировки сторонами;
— порядок и сроки выдачи и погашения основной суммы кредита и процентов по нему. В случае, если в кредитном договоре предусмотрена возможность списания денежных средств, находящихся на счете клиента, без его распоряжения при наступлении срока погашения основной суммы кредита и процентов по нему, то в соответствии со ст.854 Гражданского кодекса Российской Федерации, аналогичное условие должно быть предусмотрено в договоре банковского счета между банком и клиентом;
— процентная ставка и возможность ее корректировки в связи с изменениями экономической ситуации, уменьшением или увеличением ставки рефинансирования Банка России;
— условия досрочного расторжения кредитного договора и штрафные санкции за неисполнение условий договора;
— порядок рассмотрения споров по договору.
3.5.2. На основании протокола кредитного комитета уточняется, рассматривался ли вопрос о предоставлении кредита на кредитном комитете банка и соответствуют ли условия, отраженные в кредитном договоре, решениям комитета.
3.5.4. При пролонгации кредита проверяется оформление ее дополнительным соглашением (если иное не предусмотрено кредитным договором) и рассмотрение на кредитном комитете.
Выясняется, не являются ли многочисленные пролонгации одного и того же кредита следствием неудовлетворительного финансового состояния заемщика или использования кредита на цели, не предусмотренные в кредитном договоре.
Обращается внимание на необходимость одновременной пролонгации кредита и договора по обеспечению кредита.
При проверке выявляются случаи сокрытия пролонгаций с целью искажения фактического состояния кредита.
Для определения фактической пролонгации конкретного кредита у кредитной организации запрашивается расшифровка отдельных балансовых счетов для расчета обязательных экономических нормативов, предусмотренная Приложением N 1 Инструкции Банка России от 01.10.97 N 1 «О порядке регулирования деятельности банков» и обозначенная кодом 8989 в разрезе заемщиков и сумм кредита, где указаны непролонгированные кредиты сроком погашения до 30 дней.
На основании данных (код 8989) на отчетную и несколько предыдущих дат выявляется наличие одних и тех же заемщиков, с одной и той же суммой кредита.
Такие факты свидетельствуют о том, что кредит в установленные первоначальные сроки погашен не был, а срок действия кредита продлен.
Выявленные случаи учитываются при классификации ссуд по группам риска (Приложение N 2). На сумму фактически пролонгированных кредитов корректируются нормативы Н3 и Н5.
3.5.5. Устанавливается количество случаев пролонгации ссуд с изменением и без изменения условий договора.
Полученные результаты отражаются в соответствующих графах Приложения N 2 и учитываются при определении группы риска.
3.6. Проверка правильности отражения операций на счетах бухгалтерского учета
3.6.1. По бухгалтерским документам дня проверяется наличие распоряжения о предоставлении денежных средств клиенту-заемщику, составленного специалистами уполномоченного подразделения кредитной организации и подписанного уполномоченным должностным лицом. Распоряжение должно содержать следующие реквизиты:
— сумма предоставляемых в заем денежных средств;
— срок уплаты процентов и размер процентной ставки;
— сроки погашения денежных средств;
— цифровое обозначение группы кредитного риска;
— обеспечение кредита (стоимость залога, сумма, на которую получена банковская гарантия или поручительство);
— опись приложенных к распоряжению документов.
3.6.2. Проверяется правильность отражения операций по предоставлению денежных средств и их возврату, своевременности отражения на внебалансовом учете документов по обеспечению кредитов, формированию резервов, начислению и уплате процентов по счетам бухгалтерского учета.
Основные бухгалтерские проводки по предоставлению денежных средств и их возврату приведены в Приложении N 5.
3.6.3. Проверяется своевременность начисления процентов и полнота отражения их по счетам бухгалтерского учета.
3.6.4. Проверяется полнота и своевременность перенесения ссуд с истекшей датой погашения задолженности по основному долгу на счета просроченных ссуд.
3.6.5. Проверяется своевременность перенесения начисленных, но не полученных в срок (просроченных) процентов по ссуде на счета учета просроченных процентов.
3.6.6. При несвоевременности отнесения ссуд и процентов на счета просроченных ссуд и процентов корректируется количество дней просроченной задолженности по основному долгу и процентам, учитываемых при классификации ссуд по группам риска.
3.6.7. Проверяется правильность формирования доходов, полученных за предоставленные кредиты. Предъявляются требования по корректировке доходов кредитной организации и созданию необходимых резервов на возможные потери по ссудам.
3.6.8. Осуществляется проверка соответствия аналитического учета этих операций синтетическому. Для этого сумма остатков по соответствующим лицевым счетам балансовых счетов сопоставляется с данными оборотной ведомости и баланса кредитной организации.
3.7. Особенности проверки кредитов, предоставленных акционерам (участникам) кредитной организации
При проверке кредитов, предоставленных акционерам (участникам) кредитной организации, особое внимание обращается на условия предоставления кредита по следующим параметрам.
3.8. Особенности проверки кредитной организации, имеющей филиальную сеть
В кредитной организации, имеющей филиальную сеть, операции по предоставлению денежных средств анализируются как по головному офису, так и по филиалам.
3.8.1. На первоначальном этапе проверки такой кредитной организации определяются:
— филиалы, имеющие ссудную задолженность;
— концентрация ссудной задолженности в разрезе филиалов;
— филиалы, у которых удельный вес просроченной задолженности в объеме ссудной задолженности выше, чем в целом по кредитной организации.
При организации проверок многофилиальной кредитной организации определяется круг филиалов, подлежащих проверке, и объем ссудной задолженности по каждому из них, который должен быть не менее 80% (исходя из практики) ссудной и приравненной к ней задолженности филиала (см. п.2.2.10. последний абзац Методических рекомендаций).
3.8.2. В целях реализации системного подхода к оценке достоверности получаемой информации, а также определения реального финансового состояния как банка в целом, так и его филиалов, выявления ситуаций, угрожающих интересам кредиторов и вкладчиков, осуществляются межрегиональные проверки кредитных организаций, включая их филиалы, в соответствии с Инструкцией Банка России от 11.09.97 N 65 «О порядке осуществления надзора за банками, имеющими филиалы».
3.8.3. При проверке работы кредитной организации, имеющей филиальную сеть, необходимо установить:
— наличие Положения о каждом филиале кредитной организации;
— делегировала ли головная организация право предоставления кредитов филиалам;
— какая помощь оказывается головной организацией подчиненным учреждениям в проведении эффективной кредитной политики;
— состояние контроля кредитной организации за использованием филиалами свободных кредитных ресурсов;
— утверждаются ли предельные объемы (лимиты) банковских операций, критерии оценки финансового состояния заемщика либо другие формы контроля за деятельностью филиалов;
— состояние контроля за соблюдением установленных филиалам предельных объемов (лимитов) банковских операций;
— состояние контроля за правильностью составления филиалами кредитной организации расшифровок для расчета обязательных экономических нормативов, согласно Инструкции Банка России от 01.10.97 N 1 «О порядке регулирования деятельности банков».
3.8.4. В соответствии с Инструкцией Банка России от 11.09.97 N 65 «О порядке осуществления надзора за банками, имеющими филиалы» в состав предельных объемов (лимитов), относящихся к работе по кредитованию, включаются:
— максимальная сумма кредита, предоставляемого филиалом одному заемщику или группе связанных заемщиков;
— максимальная совокупная сумма кредитов, которая может быть выдана филиалом;
— максимальная совокупная сумма кредитов, предоставляемых филиалом одному заемщику или группе связанных заемщиков, включая предоставленные гарантии и поручительства, а также долговые обязательства заемщика.
Указанный перечень является примерным и может быть сокращен или дополнен в зависимости от перечня операций, право на выполнение которых делегировано кредитной организацией данному филиалу.
3.8.5. При оценке дополнительно установленных лимитов по филиалам определяется отклонение фактических значений этих лимитов от установленных и анализируются причины отклонений и меры, принимаемые кредитной организацией, по их соблюдению.
3.8.6. В акт проверки кредитной организации, имеющей филиальную сеть, включаются материалы, содержащиеся в акте проверки головного офиса и актах проверки ее филиалов.
Откройте актуальную версию документа прямо сейчас или получите полный доступ к системе ГАРАНТ на 3 дня бесплатно!
Если вы являетесь пользователем интернет-версии системы ГАРАНТ, вы можете открыть этот документ прямо сейчас или запросить по Горячей линии в системе.