Министерство экономики и
территориального развития Свердловской области
Вы здесь
Налог на имущество организаций
Разделы сайта
Подписки
Подписаться на RSS-канал
Актуальное
Архив новостей
Губернатор Свердловской области
Правительство Свердловской области
Полномочный представитель президента России
Реализация в СО Указов Президента РФ по социально-экономическому развитию
Министерство труда и социальной защиты Российской Федерации
Многофункциональный центр предоставления государственных и муниципальных услуг
Свердловский областной Союз промышленников и предпринимателей (СОСПП)
Расскажите нам, где, как и с каким результатом вы получали государственные услуги
Государственный информационный ресурс в сфере защиты прав потребителей
Национальное агентство развития квалификаций
Сроки уплаты налога на имущество организаций в свердловской области
1) часть первую статьи 2 дополнить подпунктом 4-9 следующего содержания:
2) статью 2 дополнить частью пятой следующего содержания:
«Налоговая ставка по налогу на имущество организаций, указанная в подпункте 4-9 части первой настоящей статьи, применяется организациями, удельный вес доходов которых составляет не менее 70 процентов от осуществления одного или нескольких из следующих видов деятельности:
1) видов деятельности, входящих в подкласс «Деятельность прочего сухопутного пассажирского транспорта» в соответствии с федеральным законодательством, устанавливающим классификацию видов экономической деятельности;
2) видов деятельности, входящих в подкласс «Деятельность автомобильного грузового транспорта и услуги по перевозкам» в соответствии с федеральным законодательством, устанавливающим классификацию видов экономической деятельности;
3) видов деятельности, входящих в подкласс «Деятельность пассажирского воздушного транспорта» в соответствии с федеральным законодательством, устанавливающим классификацию видов экономической деятельности;
4) видов деятельности, входящих в группу «Деятельность грузового воздушного транспорта» в соответствии с федеральным законодательством, устанавливающим классификацию видов экономической деятельности;
5) видов деятельности, входящих в подгруппу «Деятельность вспомогательная, связанная с воздушным транспортом» в соответствии с федеральным законодательством, устанавливающим классификацию видов экономической деятельности;
6) видов деятельности, входящих в раздел «Деятельность гостиниц и предприятий общественного питания» в соответствии с федеральным законодательством, устанавливающим классификацию видов экономической деятельности;
7) видов деятельности, входящих в группу «Деятельность в области демонстрации кинофильмов» в соответствии с федеральным законодательством, устанавливающим классификацию видов экономической деятельности;
видов деятельности, входящих в класс «Деятельность туристических агентств и прочих организаций, предоставляющих услуги в сфере туризма» в соответствии с федеральным законодательством, устанавливающим классификацию видов экономической деятельности;
9) видов деятельности, входящих в подкласс «Деятельность по организации конференций и выставок» в соответствии с федеральным законодательством, устанавливающим классификацию видов экономической деятельности;
10) видов деятельности, входящих в группу «Образование дополнительное детей и взрослых» в соответствии с федеральным законодательством, устанавливающим классификацию видов экономической деятельности;
11) видов деятельности, входящих в подгруппу «Деятельность санаторно-курортных организаций» в соответствии с федеральным законодательством, устанавливающим классификацию видов экономической деятельности;
12) видов деятельности, входящих в группу «Предоставление услуг по дневному уходу за детьми» в соответствии с федеральным законодательством, устанавливающим классификацию видов экономической деятельности;
13) видов деятельности, входящих в класс «Деятельность творческая, деятельность в области искусства и организации развлечений» в соответствии с федеральным законодательством, устанавливающим классификацию видов экономической деятельности;
14) видов деятельности, входящих в класс «Деятельность в области спорта, отдыха и развлечений» в соответствии с федеральным законодательством, устанавливающим классификацию видов экономической деятельности;
15) видов деятельности, входящих в класс «Ремонт компьютеров, предметов личного потребления и хозяйственно-бытового назначения» в соответствии с федеральным законодательством, устанавливающим классификацию видов экономической деятельности;
16) видов деятельности, входящих в группу «Стирка и химическая чистка текстильных и меховых изделий» в соответствии с федеральным законодательством, устанавливающим классификацию видов экономической деятельности;
17) видов деятельности, входящих в группу «Предоставление услуг парикмахерскими и салонами красоты» в соответствии с федеральным законодательством, устанавливающим классификацию видов экономической деятельности;
18) видов деятельности, входящих в группу «Деятельность физкультурно-оздоровительная» в соответствии с федеральным законодательством, устанавливающим классификацию видов экономической деятельности.».
1. Настоящий Закон вступает в силу со дня его официального опубликования.
2. Действие изменений, предусмотренных в статье 1 настоящего Закона, распространяется на отношения по взиманию налога на имущество организаций, возникшие с 1 января 2020 года.
Действие изменений, предусмотренных в статье 1 настоящего Закона, распространяется на отношения по взиманию налога на имущество организаций за 2020 год.
г. Екатеринбург
9 апреля 2020 года
N 34-ОЗ
Сроки уплаты налога на имущество организаций в свердловской области
ст. 2 Закона Свердловской области от 27.11.2003 N 35-ОЗ
для организаций, осуществляющих перевозку пассажиров трамваями и (или) троллейбусами, удельный вес доходов которых от осуществления этого вида деятельности составляет в общей сумме их доходов не менее 50%
для организаций потребительской кооперации
для организаций, имеющих статус участника регионального инвестиционного проекта в сфере туризма в соответствии с законом Свердловской области, регулирующим отношения, связанные с осуществлением туристской деятельности на территории области, удельный вес доходов которых от осуществления одного или нескольких видов деятельности, указанных в пункте 2-3 статьи 3 Закона Свердловской области от 27.11.2003 N 35-ОЗ, составляет в общей сумме их доходов не менее 70%, в отношении имущества, созданного или приобретенного в результате реализации регионального инвестиционного проекта в сфере туризма, за исключением имущества, приобретенного этими организациями в результате реорганизации, и имущества, приобретенного этими организациями у лиц, являющихся взаимозависимыми и (или) аффилированными по отношению к таким организациям, с шестого по десятый налоговый период включительно, считая с налогового периода, в котором это имущество поставлено на баланс в качестве основных средств
для организаций в отношении введенных в эксплуатацию после 31.12.2019 объектов недвижимого имущества, относящихся к автомобильным газонаполнительным компрессорным станциям, в течение 5 последовательных налоговых периодов, считая с налогового периода, в котором такие организации впервые применили ставку налога на имущество организаций
для организаций, осуществляющих внутригородские и (или) пригородные перевозки пассажиров автомобильным транспортом общего пользования (кроме такси), удельный вес доходов которых от осуществления этих видов деятельности составляет в общей сумме их доходов не менее 70%
для организаций, осуществляющих добычу полезных ископаемых подземным способом, удельный вес доходов которых от осуществления этого вида деятельности составляет в общей сумме их доходов не менее 70%
для организаций (за исключением организаций, указанных в подпунктах 4-6 и 4-7 пункта 4 статьи 2 Закона Свердловской области от 27.11.2003 N 35-ОЗ) в отношении объектов недвижимого имущества, налоговая база в отношении которых определяется как кадастровая стоимость:
2) объекты недвижимого имущества иностранных организаций, не осуществляющих деятельности в РФ через постоянные представительства, а также объекты недвижимого имущества иностранных организаций, не относящиеся к деятельности данных организаций в РФ через постоянные представительства
в 2020 и 2021 годах в отношении железнодорожных путей общего пользования и сооружений, являющихся их неотъемлемой технологической частью
для организаций, в которых размер среднемесячной заработной платы работников, осуществляющих трудовую деятельность на территории Свердловской области, в налоговом периоде, за который уплачивается налог на имущество организаций, составил не менее размера среднемесячной номинальной начисленной заработной платы работников по полному кругу организаций в целом по экономике Свердловской области по данным федерального государственного статистического наблюдения за налоговый период, предшествующий налоговому периоду, за который уплачивается налог на имущество организаций, в отношении гостиниц, введенных в эксплуатацию после 31.12.2015, объем капитальных вложений в строительство и (или) реконструкцию каждой из которых составил более 1 млрд. руб., в течение 5 последовательных налоговых периодов, считая с налогового периода, в котором такие организации впервые применили налоговую ставку
для организаций, в которых размер среднемесячной заработной платы работников, осуществляющих трудовую деятельность на территории Свердловской области, в отчетном (налоговом периоде), за который уплачиваются авансовые платежи по налогу на имущество организаций (уплачивается налог на имущество организаций), составил не менее указанного в части 4 статьи 2 Закона Свердловской области от 27.11.2003 N 35-ОЗ размера, в отношении введенных в эксплуатацию после 31.12.2016 и до 31.12.2019 включительно объектов недвижимого имущества, налоговая база в отношении которых определяется как кадастровая стоимость (распространяется на отношения по взиманию налога на имущество организаций за 2020 и 2021 годы)
Налог на имущество организаций
Как рассчитать и заплатить
Налог на имущество организаций — один из трех региональных налогов. С 2019 года он фактически стал налогом на недвижимость: движимое имущество этим налогом больше не облагается.
Однако с 2021 года сведения о движимом имуществе включают в налоговую декларацию. Речь идет о том имуществе, которое учтено на балансе организации как основное средство. С этой целью приняли новую форму декларации.
Плательщики налога на имущество организаций
Основная категория плательщиков налога на имущество — российские организации, коммерческие и некоммерческие, у которых есть недвижимость, учтенная на балансе в качестве основных средств. Обычно это недвижимость, которая принадлежит организации на праве собственности и изначально приобреталась не для перепродажи.
Также платить налог на имущество должны иностранные организации — как имеющие постоянное представительство в РФ, так и не имеющие, — у которых есть в собственности недвижимость на территории России.
Кто не платит налог на имущество организаций. Не платят этот налог компании, у которых на балансе учтено только движимое имущество: транспорт, оборудование и т. д.
Также налог на имущество не платят организации, применяющие спецрежимы.
УСН — по недвижимости, которая облагается налогом исходя из среднегодовой стоимости, а не кадастровой. Каждый регион сам определяет, какая недвижимость на его территории будет облагаться по кадастровой стоимости. Вся остальная недвижимость облагается налогом по среднегодовой стоимости.
ЕСХН — по недвижимости, которая используется для производства, переработки и реализации сельскохозяйственной продукции и для оказания услуг.
Например, здание птицефабрики, которым владеет компания — плательщик ЕСХН, не облагается налогом на имущество. А административное здание и здание столовой, в которой обедает персонал фабрики, облагаются. Потому что эти два здания не участвуют непосредственно в производстве, переработке и реализации сельхозпродукции.
Объекты налогообложения
Недвижимое имущество. В настоящее время в числе объектов только недвижимость, которая отражена в бухучете:
Также объектом налогообложения признается недвижимость, которую организация:
Кроме того, налогом на имущество облагаются жилые помещения, которые не учитываются на балансе в качестве основных средств, но по региональному закону облагаются налогом по кадастровой стоимости. Например, квартиры, которые компания приобрела для перепродажи и в бухучете учла их как товары. Нежилая недвижимость для перепродажи налогом на имущество не облагается.
Движимое имущество организаций. С 2019 года любое движимое имущество — будь то транспорт, производственное оборудование, какая-либо аппаратура — не облагается налогом на имущество организаций.
Минфин прорабатывает возможность вернуть движимые основные средства в состав налогооблагаемых объектов. Вместе с этим Министерство хочет снизить предельную ставку налога так, чтобы не пострадали бюджет и бизнес. Предполагается, что это упростит работу налоговикам и сократит количество споров о том, движимое это имущество или недвижимое.
Что еще не признается объектом налогообложения:
Также не облагается налогом на имущество:
Налоговая база
По общему правилу налоговая база по налогу на имущество — это среднегодовая стоимость недвижимости. Организации должны сами рассчитывать ее по итогам года и по окончании каждого отчетного периода, если в регионе такие периоды не отменены.
Для некоторых объектов недвижимости налоговой базой является их кадастровая стоимость. Считать налог по среднегодовой стоимости таких объектов уже нельзя. «Кадастровый» перечень ежегодно утверждается в регионе. В него могут попасть, к примеру, помещения в административно-деловых и торговых центрах, нежилые помещения для офисов, магазинов, объектов общепита или бытового обслуживания.
Посмотреть перечень можно на официальном сайте субъекта РФ либо на сайте регионального правительства. Так, московский «кадастровый» перечень размещен на сайте мэра Москвы.
Платить налог по кадастровой стоимости должны все организации — собственники недвижимости, даже те, кто применяет специальные налоговые режимы: упрощенную систему налогообложения или единый сельскохозяйственный налог.
Порядок определения налоговой базы. Среднегодовая стоимость недвижимости считается так: складывается остаточная стоимость недвижимости на первое число каждого месяца года и на 31 декабря, и полученный результат делится на 13.
Остаточная стоимость считается по формуле:
Остаточная стоимость = Первоначальная стоимость − Начисленная амортизация
Бухгалтерские программы автоматически формируют остаточную стоимость.
При расчете среднегодовой стоимости недвижимости не учитываются объекты, облагаемые налогом по кадастровой стоимости. Налог на имущество по каждому «кадастровому» объекту считается отдельно. Кадастровая стоимость берется на 1 января года, за который считается налог.
Если организация владеет помещением в здании и кадастровая стоимость определена только для здания в целом, стоимость помещения считается пропорционально доле его площади.
Бывает, что для недвижимости из регионального перечня кадастровая стоимость отсутствует весь год. Раньше Минфин разъяснял, что в этом случае такая недвижимость налогом на имущество вовсе не облагается.
С 2021 года, если кадастровая стоимость объекта не определена до конца года, то налог за него придется платить по среднегодовой стоимости. Это относится только к той недвижимости из регионального перечня, которая учтена в качестве основных средств — ОС. Если недвижимость не ОС, то налога не будет.
Налоговый и отчетные периоды
Налоговым периодом по налогу на имущество организаций является календарный год. То есть только после того, как год истек, окончательно определяется сумма налога к уплате. А в течение года по отчетным периодам вносят авансовые платежи.
Отчетными периодами признаются:
Региональные власти вправе не устанавливать у себя отчетные периоды. В настоящий момент во всех субъектах РФ такие периоды есть.
Налоговая ставка
Налог на имущество организаций — региональный налог, поэтому конкретные ставки по нему устанавливаются законами субъектов РФ.
Региональные ставки не должны превышать 2,2%. А для недвижимости, которая облагается налогом по кадастровой стоимости, ставка не может быть больше 2%.
Регионы могут устанавливать различные ставки налога на имущество в зависимости от деятельности, которую ведет организация, и вида имущества, которое используется в этой деятельности.
Например, в Красноярском крае действует пониженная ставка для производителей нефтепродуктов — 1,1%, для имущества аптечных организаций — 0,5%.
Ставка налога 0% на федеральном уровне действует для очень узкого круга налогоплательщиков. Например, для тех, кому принадлежат объекты магистральных газопроводов, газодобычи, производства и хранения гелия. Причем эти объекты должны находиться в пределах Якутии, Иркутской либо Амурской области.
Какие ставки налога на имущество организаций установлены именно в вашем регионе, можно узнать с помощью сервиса «Справочная информация о ставках и льготах по имущественным налогам» на сайте ФНС.
Министерство экономики и
территориального развития Свердловской области
Вы здесь
С 1 января 2020 года в Свердловской области вступает в силу ряд изменений по региональному налоговому законодательству
По налогу на прибыль организаций установлен инвестиционный налоговый вычет для организаций, являющихся участниками национального проекта «Производительность труда и поддержка занятости» по следующим параметрам:
размер вычета – 50% от суммы капитальных вложений;
ставка налога на прибыль к уплате – 10%;
перенос остатка неиспользованного вычета на будущие периоды в пределах 5-летнего срока;
при дополнительном условии, предусматривающем поэтапное повышение уровня среднемесячной заработной платы до среднеобластного значения. Срок действия нормы 2020 – 2027 годы (Закон Свердловской области от 12.12.2019 № 124-ОЗ).
По налогу на имущество организаций:
1. Установлены дифференцированные налоговые ставки в отношении объектов недвижимого имущества, налоговая база которых исчисляется исходя из кадастровой стоимости:
– ставка 0% – для организаций, применяющих специальные налоговые режимы; объектов недвижимого имущества, введенных в эксплуатацию после 31 декабря 2019 года.
– пониженная ставка 0,5% – в отношении объектов недвижимого имущества, введенных в эксплуатацию после 31 декабря 2016 года и до 31 декабря 2019 года включительно.
– пониженная ставка 1% устанавливается для иных организаций.
Указанные нормы применимы при выполнении дополнительного условия, которое предусматривает поэтапное повышение уровня среднемесячной заработной платы до среднеобластного значения (Закон Свердловской области от 25.12.2019 № 146-ОЗ).
2. Снижена ставка на 50% в отношении новых объектов недвижимого имущества автомобильных газонаполнительных компрессорных станций (Закон Свердловской области от 01.11.2019 № 77-ОЗ).
По транспортному налогу:
Освобождены от уплаты налога новые грузовые автомобили 5 экологического класса, а также снижен размер уплаты налога на 50% в отношении транспортных средств с газовым типом двигателя (Закон Свердловской области от 01.11.2019 № 76-ОЗ).
По патентной системе налогообложения:
В целях приведения в соответствие с федеральным законодательством размер потенциально возможного дохода установлен на единицу физического показателя по всем видам деятельности, а именно: на 1 наёмного работника, на 1 транспортное средство, на 1 квадратный метр площади, на 1 объект розничной торговли (Закон Свердловской области от 19.11.2019 № 107-ОЗ).
Также с 1 января 2020 года на территории Свердловской области действует новый специальный налоговый режим для самозанятых «Налог на профессиональный доход», предусматривающий установление ставок в размере 4% (при расчетах с физическими лицами) или 6% (при расчетах с индивидуальными предпринимателями и организациями), при годовой сумме дохода не более 2,4 млн.руб.
Данный специальный режим могут применять физические лица и индивидуальные предприниматели, которые не имеют наемных работников.