Дивиденды как объект налогообложения НДФЛ
По итогам прошедшего отчетного года руководство общества вправе выплатить участникам дивиденды за счет сумм нераспределенной прибыли. При этом у физических лиц образуется соответствующая статья доходов. Начислять ли в таком случае НДФЛ? Ответ на этот вопрос вы узнаете из материала «Взимается ли НДФЛ с дивидендов?».
ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! Уплата налога в бюджет не должна произойти позже дня, следующего за днем выплаты сумм участникам общества из кассы или перечисления на банковский счет. Если получателей этого вида дохода окажется несколько, то возможно перечисление общей суммы налога при выполнении некоторых условий.
Более подробно о требованиях по уплате НДФЛ вы узнаете из материала «Как перечислить НДФЛ с дивидендов».
При выплате дивидендов по физлицам необходимо отразить полученный доход и в справке 2-НДФЛ по отдельному коду. При этом в справках должны быть указаны данные о фактическом получении выплат, независимо от периода, за который они были начислены. Следует учитывать, что налоговые вычеты применительно к данному виду доходов не предусмотрены.
Об оформлении справки ф. 2-НДФЛ узнайте из материалов нашей рубрики.
Налогоплательщиками признаны лица ― получатели дохода. Однако обязанность по перечислению в бюджет ложится на организации, являющиеся налоговыми агентами. Именно они ответственны за правильное составление платежных документов, в том числе за корректное указание КБК по дивидендам в 2019-2020 годах по НДФЛ. При этом к налоговым агентам могут быть применены штрафы, если НДФЛ с дивидендов в 2019 году (а также в иные периоды) ими перечисляется не в установленные законодательством сроки.
Итак, налогообложение дивидендов может затрагивать организации, резидентов, нерезидентов, физических лиц. По результатам соответствующих выплат удерживается либо налог на прибыль (для юрлиц), либо НДФЛ (для физических лиц).
Процедура расчета налогов законодательно закреплена в НК РФ. Подробнее о ней можно узнать из материала «Как правильно рассчитать налог на дивиденды?».
Размер ставки НДФЛ с дивидендов
Размер ставки НДФЛ с дивидендов с 2015 года составляет 13%. Это правило затрагивает в том числе и предыдущие начисления, которые ранее не были перечислены участникам общества.
О том, когда начали действовать новые нормы расчета, а также о том, участвует ли данный вид доходов в определении предела стандартных налоговых вычетов на общих основаниях, можно узнать из материала «С 2015 года с 9% до 13% повышена ставка НДФЛ по дивидендам».
Относительно нерезидентов ставка налога по дивидендам осталась не изменилась и по-прежнему составляет 15%. Статус налогоплательщика определяется на момент выплаты дивидендов. При этом нередки случаи, когда нерезидент в течение года становился резидентом.
Обратите внимание: если по итогам отчетного периода такому лицу, сменившему свой статус, были начислены дивиденды, то в платежных документах КБК по НДФЛ с дивидендов останется неизменным.
Узнать о том, что делать с НДФЛ, если перечисленные почтовым переводом дивиденды до получателя не дошли, вы можете из публикации.
Другую интересную информацию по выплате дивидендов и необходимости налогообложения этой процедуры можно прочесть в разделе нашего сайта «НДФЛ с дивидендов».
Материалы этой рубрики дадут вам представление не только о самом алгоритме расчета, но и о реквизитах платежных документов, особенностях их составления. Используя актуальную информацию по налогообложению НДФЛ дивидендов, вы сможете избежать возможных разногласий с проверяющими органами и претензий с их стороны.
Как правильно рассчитать налог на дивиденды?
Чья обязанность — налогообложение дивидендов
Налогоплательщиком по доходам в виде дивидендов выступает их получатель. Это может быть как организация, так и физлицо. В первом случае с дивидендов платится налог на прибыль, во втором — НДФЛ. Однако непосредственная обязанность рассчитать, удержать и уплатить налоги на дивиденды лежит на компании, которая распределяет прибыль и выплачивает дивиденды, поскольку в этой ситуации она выступает налоговым агентом (п. 3 ст. 275 НК РФ).
ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! Обязанности агента по налогам на дивиденды возникают и в том случае, если организация — источник выплаты применяет спецрежимы (УСН, ЕНВД (до конца 2020 года) или ЕСХН). И получателя дивидендов, работающего на спецрежиме, применение этого режима не избавляет от получения дивидендов за вычетом налога с них.
Алгоритм расчета налога с дивидендов
Формула, по которой считают налоги на дивиденды, приведена в п. 5 ст. 275 НК РФ и имеет следующий вид:
Н = К × Сн × (Д1 – Д2),
Н — сумма налога на дивиденды к удержанию;
К — отношение суммы дивидендов, подлежащих распределению в пользу их получателя, к общей сумме распределяемых организацией дивидендов;
Д1 — общая сумма дивидендов, распределяемая в пользу всех получателей;
Д2 — общая сумма дивидендов, полученных самой организацией в текущем и предыдущем отчетных (налоговых) периодах, при условии, что ранее они не учитывались при расчете дохода; в этот показатель не включаются дивиденды, к которым применяется нулевая ставка налога на прибыль.
С 2021 года фирма, которая получает и выплачивает дивиденды, налог рассчитывает по-другому. Из показателя Д2 нужно исключить сумму:
ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! По вышеприведенной формуле считается и налог на прибыль с дивидендов, выплачиваемых организациям, и НДФЛ с дивидендов в пользу физлиц (п. 2 ст. 210 НК РФ, письмо Минфина России от 17.06.2015 № 03-04-06/34935).
Однако ее не используют при расчете налогов на дивиденды в пользу иностранных компаний и физлиц — нерезидентов РФ. Для них налоги считают исходя из полной общей суммы распределяемых организацией дивидендов (п. 6 ст. 275 НК РФ). Если же конечными получателями такой выплаты являются физ- или юрлица – резиденты РФ, то запрет на использование вышеприведенной формулы на платежи нерезидентам не распространяется.
Нюансы расчета налогов на дивиденды
При расчете налога на дивиденды важно учитывать следующие особенности:
Это прямо следует из п. 5 ст. 275 НК РФ (а также из писем Минфина России от 08.07.2014 № 03-08-05/33030 и ФНС России от 12.08.2014 № ГД-4-3/15833@).
По каким ставкам считают налоги на дивиденды
Если говорить о налоге на прибыль, то его ставка в отношении дивидендов зависит от того, кто является их получателем — российская или иностранная компания (п. 3 ст. 284 НК РФ).
Если доход выплачивается иностранной компании, налог на дивиденды считают по ставке 15%.
Если получатель — отечественная организация, в большинстве случаев применяют ставку 13%.
Исключением является выплата дивидендов организации, которая на день принятия решения о выплате в течение не менее 365 календарных дней непрерывно владеет на праве собственности:
К таким дивидендам применяется ставка 0%.
Право на нулевую ставку нужно обосновать. Сделать это должен налогоплательщик — получатель дивидендов. Для этого он подает в ИФНС документы, подтверждающие дату возникновения права собственности на долю в УК или депозитарные расписки. Эти же документы он должен представить компании-агенту вместе с подтверждением их сдачи в налоговую. Так считает Минфин России (письма от 24.02.2009 № 03-03-06/1/78, от 09.06.2008 № 03-03-06/2/68).
Какие условия должны соблюдаться, чтобы можно было применить нулевую ставку, детально разъяснили эксперты КонсультантПлюс. Получите бесплатный демо-доступ к К+ и переходите в Готовое решение, чтобы узнать все подробности данной процедуры.
О существующих ставках по налогу на прибыль читайте здесь.
Размер ставки НДФЛ зависит от статуса физлица — получателя доходов (ст. 224 НК РФ):
Подробнее о расчете подоходного налога на дивиденды читайте в материале «Взимается ли НДФЛ с дивидендов?».
О НДФЛ с нерезидентов читайте здесь.
ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! Перечислить НДФЛ, удержанный с дивидендов нескольких участников-«физиков», можно одной платежкой. Об этом см. статью «Как перечислить НДФЛ с дивидендов».
Как отчитаться по налогам на дивиденды
Налоговому агенту важно не только верно посчитать налоги на дивиденды, но и отчитаться по ним в ИФНС.
Налог на прибыль с дивидендов, выплаченных отечественным компаниям, отражается в обычной «прибыльной» декларации:
Нюансы заполнения декларации по налогу на прибыль при выплате дивидентов, разъяснили эксперты КонсультантПлюс. Чтобы все сделать правильно, получите пробный доступ к системе и переходите в Готовое решение. Это бесплатно.
А в этом материале от экспертов КонсультантПлюс вы найдете образец заполнения декларации по налогу на прибыль за 2020 год при выплате дивидендов физлицу или организации. Пробный доступ к системе К+ можно получить бесплатно:
По налогу на дивиденды иностранных компаний представляется налоговый расчет (информация) о суммах выплаченных иностранным организациям доходов и удержанных налогов. Его форма утверждена приказом ФНС России от 02.03.2016 № ММВ-7-3/115@.
Сроки представления декларации по прибыли и налогового расчета совпадают (п. 4 ст. 310 НК РФ). Крайняя их дата определяется как 28 календарный день со дня окончания отчетного периода (п. 3 ст. 289, п. 2 ст. 285 НК РФ), а для отчета по году — как 28 марта следующего года (п. 4 ст. 289, п. 4 ст. 310 НК РФ).
Выплаченные физлицам дивиденды отражают в справках 2-НДФЛ, ежегодно сдаваемых в ИФНС и выдаваемых физлицу на руки (пп. 2, 4 ст. 230 НК РФ). Если сведения о выплате дохода подаются налоговым агентом, признаваемым таковым по ст. 226.1 НК РФ (операции с ценными бумагами, производными финансовыми инструментами, выплаты по ценным бумагам российских эмитентов), и этот агент подал в ИФНС данные о произведенных выплатах в составе подаваемой им декларации по прибыли (в приложении 2 к ней), то справки 2-НДФЛ ему в ИФНС сдавать не нужно (п. 4 ст. 230 НК РФ, письмо ФНС России от 02.02.2015 № БС-4-11/1443@).
С отчета за 1 квартал 2021 года справка 2-НДФЛ подается в ИФНС в составе формы 6-НДФЛ.
Подробнее о нововведениях, касающихся объединения 6-НДФЛ и 2-НДФЛ, читайте в обзоре от КонсультантПлюс. Если у вас нет доступа к системе К+, получите пробный онлайн-доступ бесплатно.
А о том, как дивиденды отразятся в форме 6-НДФЛ, читайте в материале «Как правильно отразить дивиденды в форме 6-НДФЛ?».
Итоги
Налог с дивидендов в бюджет перечисляет юрлицо, выплачивающее их, удерживая сумму налога из начисленных к выплате сумм. Для расчета величины налога по выплатам в адрес резидентов РФ применяется особая формула, позволяющая уменьшать распределяемую сумму дивидендов на величину полученных самим распределяющим лицом в аналогичном качестве сумм. При определении величины налога по выплатам нерезидентам такое уменьшение не делается. Различаются и ставки, применяемые к дивидендам, выплачиваемым резидентам (13%) и нерезидентам (15%). Информация о произведенных выплатах попадает в декларацию по прибыли (по юрлицам всегда, а по физлицам, если налоговый агент признается таковым по ст. 226.1 НК РФ) и в справки 2-НДФЛ (по физлицам, если сведения о выплатах не подаются в декларации).
Как платить налог с дивидендов по акциям в 2020 году
Получение дивидендов с имеющихся в наличии акций считается доходом физического или юридического лица, а значит, подлежит налогообложению. Получатель прибыли в большинстве случаев не обязан высчитывать сумму налоговых отчислений и выплачивать государству полагающийся по закону процент. Эту обязанность берет на себя его брокер или компания, выплачивающая дивиденды. Процедура регламентирована законодательно и имеет ряд важных особенностей. Размер выплаты зависит не только от суммы полученного дохода, но также и от его источника – российских или иностранных акций.
Как регулируется налогообложение дивидендов с акций?
Дивиденды – это прибыль, которую акционеры получают за вложенные ранее в развитие предприятия средства. Они начисляются только в том случае, если деятельность организации прибыльна. Начисленный доход может быть выплачен в денежном эквиваленте каждому держателю акций или направлен на развитие деятельности компании. Получение прибыли со вложенных средств облагается налогом независимо от статуса плательщика, суммы дохода и того, каким образом процент был выплачен.
Правила налогообложения дивидендов прописаны в главе 8 НК РФ. Налоговая ставка зависит от статуса налогоплательщика:
— физическое или юридическое лицо;
— резидент РФ или нерезидент.
За правильностью и своевременностью расчетов следит налоговая инспекция, в которую подаются данные о сумме прибыли и расчеты по исчислению взносов. Деньги выплачиваются в бюджет в соответствии с установленным по закону сроком – один раз в год на основании годовой декларации по доходам или ежеквартально, если речь идет о юридических лицах.
Какой налог заплатит резидент?
Физические лица обязаны выплачивать с любого вида полученного дохода, в том числе и с дивидендов, НДФЛ в размере 13 %. Так как обязанность перечисления налога лежит прежде всего на организации, которая выплачивает дивиденды держателям акций, то акционер получает на руки чистую прибыль за вычетом указанных процентов. Предприятие производит расчеты по дивидендам одновременно с перечислением НДФЛ в государственный бюджет.
Налоговая ставка 13 % применяется исключительно к лицам, которые по закону являются резидентами РФ. Резидентами могут быть признаны как граждане РФ, так и иностранные подданные.
Российскими резидентами признаются лица, которые в течение последнего года находились в стране не менее 183 дней. Время пребывания суммируется за 12 месяцев, по итогу полученной цифры налогоплательщик признается резидентом или нерезидентом. В соответствии со статьей 207 НК РФ нахождение за рубежом по уважительной причине (учеба или лечение) не учитывается в общем периоде отсутствия.
Налог для нерезидента
Акционеры, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, облагаются повышенной налоговой ставкой и выплачивают 15 % от общей суммы полученного дохода.
Иностранные компании, которые выплачивают дивиденды акционерам, обязаны перечислять указанные 15% в бюджет страны. Исключения из этого правила существуют. При заключении договора об избежании двойного налогообложения могут быть указаны другие ставки, если для этого есть международные основания. Некоторые страны-партнеры достигают обоюдных договоренностей о снижении процентных ставок в целях привлечения большего количества инвесторов.
Как платить налоги юридическому лицу?
Исчисление налога на дивиденды с юридических регламентируется законодательно статьей 284 НК РФ. Размеры сбора определяются отдельно для:
Совместные предприятия на основании п. 3.1 ст.284 НК РФ могут выплачивать часть прибыли акционерам без отчисления налоговых взносов. Такую преференцию они получают только после предоставления соответствующих документов о том, что владеют не менее 50 % акций в совместном предприятии, в инспекцию и получения разрешения на освобождение от сборов.
Юрлица, которые выплачивают налоги по спецрежимам, обязаны платить взносы со всех видов доходов, полученных от участия в деятельности других предприятий.
Если дивиденды получены от американских акций
Американские акции приобретаются акционерами через брокеров. Налоговые выплаты по полученной прибыли производятся двумя способами:
Перед выплатой дивидендов по американским акциям с них удерживается 10 %, если была использована специальная форма для избежания двойного налогообложения. Инвестор получает на руки доход, который должен отслеживать и контролировать на предмет уплаты налогов. Если 10% было удержано, то ему остается доплатить в бюджет РФ недостающие 3%.
При инвестировании в американские компании обязательно подписывается форма W-8BEN. Этот документ подтверждает, что инвестор не является американским резидентом, что позволит выплачивать 13%, а не повышенную ставку в размере 30%.
Налог уплачивается стандартно один раз в год, после окончания отчетного периода. Инвестор заполняет декларацию и подает данные в ФНС по месту регистрации.
Нюансы налогообложения ИИС
Индивидуальный инвестиционный счет (ИИС) позволяет физлицам воспользоваться получением налоговой льготы. Владельцу брокерского счета предлагается два варианта льготного исчисления:
ИИС открывается на 3 года. Максимальная сумма инвестирования – 1 миллион рублей в год. Акционер имеет право в любой момент продать бумаги и вернуть вложенные средства. При досрочном закрытии счета инвестор теряет право на получение налоговых льгот за прошедший период. Вся полученная за это время прибыль будет обложена 13%-ной ставкой.
Если дивиденды выплачены не в денежной форме
Не всегда дивиденды выплачиваются в денежном эквиваленте. В зависимости от ситуации и договоренности с компанией акционер может получать доход:
— другими имущественными ценностями.
Если дивиденды в натуральной форме выплачиваются российской компанией, то именно она обязана уведомить налоговую инспекцию о расчете в натуральной форме. Компания уведомляет ФНС о невозможности перечисления средств. Заявление автоматически перекладывает обязанность по совершению выплаты на получателя. В случае с американскими акциями, обязанность по исчислению всегда лежит на акционере.
Акционер, получивший доход в имущественном или товарном виде, по итогу расчетного периода заполняет декларацию по форме 3-НДФЛ. В бланк вносится стоимость полученного имущества и рассчитывается процент налога. В установленные по закону сроки выплата производится налогоплательщиком самостоятельно в бюджет.
При реализации полученного имущества налогоплательщик подпадает под условия двойного налогообложения. Ему придется заплатить и налог с дивидендов, полученных в натуральной форме, и процент с дохода от продажи имущества. Избежать двойных выплат довольно сложно, даже в судебном порядке доказать необоснованность исчисления крайне проблематично.
Есть ли налоговые льготы для налога на дивиденды?
Вступая в паевой инвестиционный фонд (ПИФ) инвестор получает освобождение от налогообложения. Именно этот привлекает акционеров к вступлению в ПИФы. Но стоит учитывать, что такие фонды берут регулярную оплату за управление счетами, что зачастую сводит прогнозируемую экономию на нет.
Налоговые льготы, подразумевающие применение нулевой ставки к полученным дивидендам, применяются в следующих случаях:
Фактически налоговые льготы распространяются только на крупных инвесторов. Остальным приходится выплачивать положенные 13 или 15 % с суммы полученного дополнительного дохода.
Подпишитесь на нашу рассылку, и каждое утро в вашем почтовом ящике будет актуальная информация по всем рынкам.
Получил дивиденды, как платить налог?
Если цена на акцию изменилась, я, продав акцию, фиксирую прибыль или убыток. В случае прибыли плачу налог. А какая ситуация с дивидендами? В какой момент уплачивается налог? В момент начисления дивидендов? А если я дивиденды сразу реинвестирую в эти же акции, то налог все равно есть?
Дивиденды — это часть прибыли, которую компания выплачивает своим акционерам. При этом не все компании платят дивиденды, а если платят, то размер может меняться со временем. Как это работает, мы писали в отдельной статье про дивиденды.
Главный плюс дивидендов в том, что для их получения не надо ничего делать — достаточно владеть акциями на дату фиксации реестра акционеров. Выплаты не зависят от того, как меняются цены акций. При этом некоторые компании, например американские дивидендные аристократы, много лет подряд не только платят дивиденды, но и увеличивают их размер.
Главный минус в том, что с дивидендов надо платить налоги. Если налогов с дохода от продажи акций можно избежать с помощью налоговых вычетов, то с дивидендами так не получится.
Я расскажу, по какой ставке берется налог, в каких случаях его удержат за вас, а в каких надо будет уплатить его самостоятельно и что можно сделать, чтобы платить меньше.
Я исхожу из того, что вы налоговый резидент России. В других странах правила могут сильно отличаться.
Как регулируется налогообложение дивидендов от акций
Дивидендом считается любой доход, который вы получили при распределении прибыли организации, оставшейся после налогов. Доходы от иностранных источников тоже считаются дивидендами, если по законодательству других стран такой доход относится к дивидендам.
Сумма, с которой платят налог, называется налоговой базой. Налоговый кодекс в 2021 году различает девять налоговых баз для НДФЛ. Дивиденды, то есть доход от долевого участия, относятся не к основной базе, а значит, к ним не удастся применить налоговые вычеты.
По дивидендам от акций российских компаний налоговым агентом считается эмитент акций — тот, кто их выпустил, либо депозитарий брокера, где учитываются эти акции, либо доверительный управляющий. Из-за этого дивиденды поступают на брокерский счет, ИИС или счет в банке уже после вычета налога.
В случае с дивидендами от акций иностранных компаний с налогами придется разбираться самостоятельно.
Налогообложение дивидендов для резидентов и нерезидентов
Ставка налога с дивидендов — 13% для резидентов России и 15% — для нерезидентов.
Если сумма налоговых баз резидента за год окажется более 5 млн рублей, то с превышающей части налог будет 15%. Но в 2021 и 2022 годах действует правило, по которому размер налоговых баз считается не в сумме, а по отдельности. Значит, 15% с дивидендов резидент заплатит с той их части, которая превысит 5 млн.
В случае с выводом дивидендов за рубеж ставка налога 15%, но это больше актуально для юридических лиц, а не частных инвесторов.
Как победить выгорание
Есть ли налоговые льготы для налога на дивиденды
Для резидентов России ставка налога с доходов в виде дивидендов — такие же 13%, как с заработной платы, но к дивидендам нельзя применить инвестиционные, социальные и другие вычеты.
Например, с дохода, полученного при продаже ценных бумаг, можно не платить налог благодаря вычету за долгосрочное владение бумагами — это называется трехлетняя льгота. С дивидендами так сделать не получится.
Доход, полученный в виде дивидендов, не уменьшается на результат убыточных сделок или на размер брокерских и биржевых комиссий. Реинвестирование полученных дивидендов тоже не поможет: вы будете покупать ценные бумаги на дивиденды, с которых уже удержан налог.
Тем не менее бывает так, что налог с дивидендов платить не надо. Пример — акции компании «Система». Она получает прибыль в виде дивидендов от компаний, долями в которых владеет. Когда сама «Система» платит дивиденды из этих денег, налог не взимается.
Паевые фонды, в том числе биржевые, не платят налог с дивидендов от акций российских компаний. Дело в том, что паевой фонд — это имущественный комплекс, а не физическое или юридическое лицо.
К сожалению, комиссии фондов за управление сводят это преимущество на нет частично или полностью. Это зависит от того, какая дивидендная доходность у акций в составе фонда и какие у фонда расходы.
Получение налогового вычета по ИИС. Вычет типа А, позволяющий возвращать до 52 000 Р НДФЛ в год при пополнении ИИС, не вернет уплаченный с дивидендов налог. Даже до недавних изменений в налоговом кодексе, когда появилось понятие основной налоговой базы, вычет типа А не относился к налогу с дивидендов.
Вычет типа Б касается лишь дохода от операций с ценными бумагами и производными инструментами, которые учитываются на ИИС. Дивиденды — это выплата дохода от долевого участия, а не результат сделки, поэтому вычет типа Б не защищает от налога с дивидендов.
Это сложный путь. Придется регулярно следить за датами отсечек и успевать совершать сделки, при этом с каждой сделки платить комиссию. Никто не гарантирует, что перед отсечкой акции, по которым ожидаются дивиденды, вырастут, а сразу после упадут ровно на размер дивидендов.
Как рассчитать налог с дивидендов
Если дивиденды получены от российской компании, например «Газпрома» или Сбербанка, считать налог самостоятельно не придется: дивиденды поступят на счет уже за вычетом налога.
Например, летом 2020 года акционеры «Газпрома» одобрили выплату дивидендов в размере 15,24 Р на акцию. Это дивиденды без учета налогов.
Если дивиденды получены от акций США, надо будет задекларировать доход в России. Придется ли что-то платить, зависит от того, был ли удержан налог в США и по какой ставке.
Здесь не так важно, инвестируете вы через российского брокера или иностранного. Тот и другой не считаются налоговыми агентами в случае с дивидендами от иностранных акций и не будут общаться за вас с российской налоговой. Также неважно, куплены акции американской компании на Московской бирже, Санкт-Петербургской или на торгах в США.
Еще 3% надо будет самостоятельно уплатить в России, чтобы в итоге налог с дивидендов составил 13%. Вот как считать размер доплаты:
Можно ли избежать двойного налогообложения. Двойное налогообложение — это ситуация, когда приходится платить налог с одного и того же дохода дважды в разных странах, из-за чего в итоге налог становится излишне высоким. Например, если бы инвестору, получающему дивиденды от акций американских компаний, пришлось сначала заплатить налог по ставке 30% в США, а потом еще 13% в России, на налоги ушла бы почти половина дивидендов.
Этого можно избежать. В налоговом кодексе сказано, что сумму налога можно уменьшить на размер налога, исчисленного и уплаченного в стране, где находится источник дохода. Подобная норма действует, если между Россией и этой страной есть договор или соглашение об избежании двойного налогообложения. Таких стран более 80.
Избегать двойного налогообложения благодаря договоренностям России и США позволяет форма W-8BEN, которую я упоминал выше. Она относится только к бумагам американских эмитентов.
Если такого подтверждения нет, придется платить налог со всей суммы, поступившей на счет, даже если в другой стране налог уже был удержан и есть договор об избежании двойного налогообложения.
В случае с дивидендами от фондов недвижимости REIT форма W-8BEN не действует. Ставка налога в США составит 30%, хотя бывает, что все равно берут налог по ставке 10%. В случае с MLP, или ограниченными партнерствами, форма W-8BEN тоже не работает, а ставка налога — 37%. Эти налоги удерживаются в США при выплате.
Доход в виде дивидендов от REIT и MLP надо задекларировать в России, если вы налоговый резидент, а вот доплачивать какие-либо налоги в России не придется.
Если дивиденды выплачены не в денежной форме. Бывают ситуации, когда дивиденды выплачиваются не деньгами. Например, в случае с долевым участием в ООО может быть так, что организация выплатит дивиденды товаром или каким-то другим имуществом.
Тот, кто получил доход, должен будет сам его задекларировать и уплатить налог исходя из стоимости полученного имущества. Организация, выплатившая дивиденды, не будет налоговым агентом.
Обычный инвестор, использующий биржевые ценные бумаги, вряд ли столкнется с такой ситуацией.
Как правильно отчитаться о дивидендах и заплатить налог
Если вы получили дивиденды по акциям российских компаний, то декларировать такой доход и платить налог не нужно. Дивиденды должны поступить на счет уже за вычетом налога.
Если это дивиденды по акциям иностранных компаний, например американских или немецких, то доход декларируют независимо от того, был ли удержан налог за пределами России и по какой ставке. Надо ли будет платить налог, зависит от того, какой налог удержан за рубежом.
Чтобы сообщить налоговой о дивидендах по иностранным бумагам, заполните декларацию 3-НДФЛ. Это та же самая декларация, с помощью которой можно получать налоговые вычеты, например за платное лечение или пополнение ИИС. Данные о дивидендах и налоговых вычетах, которые хотите получить, должны быть в одной и той же 3-НДФЛ.
Подготовить декларацию можно двумя способами:
По каждой выплате в декларации сделайте отдельную запись. Это может быть утомительно, если у вас много разных акций и по каждой из них выплачиваются дивиденды несколько раз в год.
Подать декларацию надо не позднее 30 апреля года, следующего за годом получения дивидендов. Например, если получили дивиденды в мае и октябре 2020 года, подать декларацию с указанием этого дохода надо не позднее 30 апреля 2021 года.
Сумма к уплате будет рассчитана после заполнения декларации на основе введенных вами данных. Уплатить налог надо не позднее 15 июля.
Самое важное
С дивидендов от акций российских компаний налог удержат автоматически. Декларировать такой доход и самостоятельно платить налог не придется.
В случае с акциями иностранных компаний доход в виде дивидендов надо задекларировать самостоятельно в следующем календарном году после получения. В зависимости от того, по какой ставке был удержан налог с таких дивидендов, может потребоваться доплата налога в России.
Налог с дивидендов неизбежен, и его нельзя вернуть через налоговые вычеты. Защититься от налога с дивидендов с помощью вычета типа Б на ИИС или вычета за долгосрочное владение тоже нельзя. Уменьшить размер налога на размер убытков по сделкам не получится. Реинвестирование дивидендов не спасает от налога.
Если не хотите платить налог с дивидендов, можно подумать про акции компаний без подобных выплат или про фонды с реинвестированием дивидендов. Если у вас ИИС и вы хотите применить вычет типа Б при закрытии, можно продавать акции перед дивидендной отсечкой и покупать после, но это может быть утомительно и не всегда полезно.
Если вкладываетесь в американские бумаги, подпишите форму W-8BEN у своего брокера. Так налог с дивидендов составит приемлемые 13%: 10% в США и 3% в России, а не 30%. Форма не действует на дивиденды от REIT и MLP, а также не касается ценных бумаг из других стран.
Если у вас есть вопрос о личных финансах, правах и законах, здоровье или образовании, пишите. На самые интересные вопросы ответят эксперты журнала.