стимулирующая надбавка за вакцинацию и ндфл

Об актуальных изменениях в КС узнаете, став участником программы, разработанной совместно с АО «Сбербанк-АСТ». Слушателям, успешно освоившим программу выдаются удостоверения установленного образца.

Программа разработана совместно с АО «Сбербанк-АСТ». Слушателям, успешно освоившим программу, выдаются удостоверения установленного образца.

Обзор документа

Постановление Правительства РФ от 10 августа 2021 г. N 1324 “Об эксперименте по проведению стимулирующего мероприятия для граждан, принявших участие в вакцинации от новой коронавирусной инфекции”

Правительство Российской Федерации постановляет:

2. Утвердить прилагаемые:

Правила проведения эксперимента по проведению стимулирующего мероприятия для граждан, принявших участие в вакцинации от новой коронавирусной инфекции;

Правила выплаты и получения денежного приза по итогам стимулирующего мероприятии для граждан, принявших участие в вакцинации от новой коронавирусной инфекции.

3. Согласиться с предложением акционерного общества «Гознак» об осуществлении им функций оператора проведения стимулирующего мероприятия на безвозмездной основе в целях проведения эксперимента.

4. Рекомендовать акционерному обществу «Гознак» в течение 3 рабочих дней со дня вступления в силу настоящего постановления:

подать в Министерство цифрового развития, связи и массовых коммуникаций Российской Федерации заявку о включении информационной системы акционерного общества «Гознак» в инфраструктуру, обеспечивающую информационно-технологическое взаимодействие информационных систем, используемых для предоставления государственных и муниципальных услуг и исполнения государственных и муниципальных функций в электронной форме;

создать официальный сайт стимулирующего мероприятия в информационно-телекоммуникационной сети «Интернет».

5. Финансовое обеспечение расходных обязательств Российской Федерации, связанных с реализацией настоящего постановления, осуществлять в пределах бюджетных ассигнований, предусмотренных в установленном порядке Министерству здравоохранения Российской Федерации в федеральном бюджете на указанные цели.

6. Установить, что проведение эксперимента заинтересованными федеральными органами исполнительной власти осуществляется в пределах установленной штатной численности работников.

Председатель Правительства
Российской Федерации

М. Мишустин

УТВЕРЖДЕНЫ
постановлением Правительства
Российской Федерации
от 10 августа 2021 г. N 1324

Правила
проведения эксперимента по проведению стимулирующего мероприятия для граждан, принявших участие в вакцинации от новой коронавирусной инфекции

5. В целях проведения стимулирующего мероприятия Министерство здравоохранения Российской Федерации передает оператору информацию об уникальных номерах участников розыгрыша с учетом требований законодательства Российской Федерации о защите персональных данных.

6. Порядок и сроки передачи информации, предусмотренной пунктом 5 настоящих Правил, определяются Министерством здравоохранения Российской Федерации по согласованию с оператором.

7. Оператор на сайте стимулирующего мероприятия в информационно-телекоммуникационной сети «Интернет» дважды за период проведения стимулирующего мероприятия проводит розыгрыш.

8. За период проведения стимулирующего мероприятия участникам розыгрыша, уникальные номера которых признаны выигравшими, выплачивается 1 тыс. денежных призов по 100 тыс. рублей каждый.

9. При проведении розыгрыша используется генератор случайных чисел. При этом под генератором случайных чисел в настоящих Правилах понимается электронное устройство (компьютерная программа), обеспечивающее случайный выбор уникальных номеров.

10. В течение 1 рабочего дня со дня проведения розыгрыша информация об уникальных номерах, признанных выигрышными, направляется оператором в Министерство цифрового развития, связи и массовых коммуникаций Российской Федерации и Министерство здравоохранения Российской Федерации посредством единой системы межведомственного электронного взаимодействия и результаты соответствующего розыгрыша размещаются на сайте стимулирующего мероприятия в информационно-телекоммуникационной сети «Интернет», а также в течение 3 рабочих дней публикуются в средствах массовой информации.

11. Министерство цифрового развития, связи и массовых коммуникаций Российской Федерации в течение 1 рабочего дня со дня получения информации, предусмотренной пунктом 10 настоящих Правил, размещает информацию о признании уникального номера выигравшим в личном кабинете соответствующего участника розыгрыша в федеральной государственной информационной системе «Единый портал государственных и муниципальных услуг (функций)».

УТВЕРЖДЕНЫ
постановлением Правительства
Российской Федерации
от 10 августа 2021 г. N 1324

Правила
выплаты и получения денежного приза по итогам стимулирующего мероприятия для граждан, принявших участие в вакцинации от новой коронавирусной инфекции

2. Финансовое обеспечение расходов по перечислению денежных призов осуществляется в пределах лимитов бюджетных обязательств, доведенных в установленном порядке на указанные в пункте 1 настоящих Правил цели до Министерства здравоохранения Российской Федерации как получателя средств федерального бюджета.

4. Министерством цифрового развития, связи и массовых коммуникаций Российской Федерации передаются данные, указанные призером на едином портале, посредством единой системы межведомственного электронного взаимодействия в Министерство здравоохранения Российской Федерации.

5. Выплата денежных призов осуществляется в течение 6 месяцев с даты проведения соответствующего розыгрыша в соответствии с Правилами проведения эксперимента по проведению стимулирующего мероприятия для граждан, принявших участие в вакцинации от новой коронавирусной инфекции, утвержденными постановлением Правительства Российской Федерации от 10 августа 2021 г. N 1324 «Об эксперименте по проведению стимулирующего мероприятия для граждан, принявших участие в вакцинации от новой коронавирусной инфекции».

6. В случае нарушения призером срока указания информации, необходимой для получения денежного приза, установленного пунктом 3 настоящих Правил, денежный приз такому призеру не выплачивается.

7. Министерство здравоохранения Российской Федерации перечисляет денежные призы посредством формирования и направления распоряжения о совершении казначейского платежа в Федеральное казначейство.

8. Министерство здравоохранения Российской Федерации в течение 3 рабочих дней, следующих за днем получения от Федерального казначейства информации о факте перечисления денежного приза, информирует соответствующего призера посредством личного кабинета на едином портале о факте перечисления либо об отказе в перечислении денежного приза.

9. Основаниями для отказа в перечислении денежного приза являются:

указание неполных и (или) некорректных сведений на едином портале;

невозможность перечисления денежного приза по указанному на едином портале номеру национального платежного инструмента в случае, если национальный платежный инструмент не прошел проверку в соответствии с правилами национальной системы платежных карт.

10. В случае отказа в перечислении денежного приза призер вправе повторно обратиться за его получением, указав корректные сведения о номере национального платежного инструмента и уточнив иные персональные данные на едином портале в срок, установленный пунктом 3 настоящих Правил.

Обзор документа

С 1 сентября до 1 декабря 2021 г. среди граждан, сделавших прививку зарегистрированной в России вакциной от COVID-19, будут дважды разыграны денежные призы. 1 тыс. победителей получит по 100 тыс. руб.

Победителей определят путем случайного выбора уникальных номеров Единого регистра вакцинированных. Призы будут выплачены в течение 6 месяцев. В личном кабинете на Едином портале госуслуг нужно указать номер карты «Мир».

Оператором лотереи является АО «Гознак». Создается специальный сайт, на котором проведут розыгрыш и разместят его итоги. Информация о призе также будет доступна в личном кабинете на Едином портале госуслуг.

Источник

Премии медицинским работникам за проведенную вакцинацию не облагаются НДФЛ

Deliris / Depositphotos.com

Как мы уже рассказывали ранее, Правительство РФ выделило из федерального бюджета средства на выплаты стимулирующего характера медицинским работникам за дополнительную нагрузку при проведении вакцинации взрослого населения от COVID-19 в период с 27 августа по 31 декабря текущего года. Субъекты РФ вправе за счет средств региональных бюджетов увеличить размер таких выплат (Письмо Федеральной налоговой службы от 15 октября 2021 г. № БС-4-11/14639@).

Рассматривая вопрос о налогообложении таких выплат НДФЛ налоговая служба обращает внимание на закрепленный в НК РФ перечень доходов, не подлежащих обложению налогом. В частности, не облагаются НДФЛ доходы в виде выплат стимулирующего характера за выполнение особо важных работ, особые условия труда и дополнительную нагрузку лицам, участвующим в выявлении, предупреждении и устранении последствий распространения COVID-19, которые осуществляются на основании федеральных законов, актов Президента РФ, актов Правительства РФ и источником финансового обеспечения которых являются средства федерального и/или регионального бюджета.

Изложенные условия в полной мере относятся к стимулирующим выплатам за дополнительную нагрузку медицинским работникам, участвующим в проведении вакцинации. Выплаченные как за счет средств федерального бюджета, так и за счет бюджетов субъектов РФ, такие премии не подлежат обложению налогом на доходы физических лиц.

Обратите внимание: суммы увеличенных отпускных и компенсаций за неиспользованные отпуска медработникам, которым предоставлялись указанные стимулирующие выплаты, облагаются НДФЛ в общеустановленном порядке.

Источник

Премии работникам за вакцинацию: учитывать ли в расходах?

В связи с введением обязательной вакцинации от коронавирусной инфекции для предприятий сферы торговли и услуг, многие работодатели для мотивации премируют сотрудников. Но можно ли учесть эти расходы по налогу на прибыль? Об этом – в нашей статье.

Чтобы мотивировать работников на вакцинацию, работодатели могут не только предоставить сотрудникам выходной день, но и поощрить согласившихся на вакцинирование материально. Обычно сумма премии составляет несколько тысяч рублей на человека.

Перечень выплат, которые относятся к расходам на оплату труда, открыт (п. 25 ст. 255 НК РФ). В частности, это премии и вознаграждения, предусмотренные системой оплаты труда. Согласно статье 135 Трудового кодекса, работодатель имеет право устанавливать различные системы премирования, стимулирующих доплат и надбавок с учетом мнения представительного органа работников. Расходы в виде премий могут быть учтены в целях налогообложения прибыли организаций.

При этом порядок, размер и условия их выплаты должны быть предусмотрены локальными нормативными актами организации, трудовым или коллективным договором и при условии, что подобные расходы не поименованы в статье 270 НК РФ.

Общие основания – понесенные затраты обоснованы, документально подтверждены и не поименованы в статье 270 НК РФ.

Обоснование можно найти в статье 11 Федерального закона от 30.03.1999 № 52-ФЗ «О санитарно-эпидемиологическом благополучии населения» на юрлиц и индивидуальных предпринимателей возложены такие обязанности:

Условия труда, рабочее место и трудовой процесс не должны оказывать вредное воздействие на человека (п. 1 ст. 25 Закона № 52-ФЗ). Требования к обеспечению безопасных для человека условий труда устанавливаются санитарными правилами и иными нормативными правовыми актами РФ. Соответствующие предписания относительно коронавируса содержат последние постановления Главных государственных санитарных врачей по регионам и соответствующие указы и постановления региональных властей.

Так, по Москве и области это:

Кроме того, у сотрудников с прививкой вероятность заболеть ниже, а если они заболевают, то с меньшей продолжительностью. Компании это выгодно, что является дополнительным аргументом в пользу экономической обоснованности расходов.

Но чтобы учесть расходы на премирование за вакцинацию, необходимо еще и документальное подтверждение.

Убедитесь, что в трудовых договорах дана ссылка на внутренние документы фирмы, которые регламентируют выплату премий. Если премии прописаны прямо, то придется делать допсоглашения к трудовым договорам о премировании за вакцинацию.

В Положение о премировании включите пункт о премировании за повышение производительности труда путем прохождения личной вакцинации от коронавируса. Установите сумму премии и условие ее выплаты – за полный цикл вакцинирования (если требуются две прививки, премия выдается после второго этапа).

Чтобы начислить премию за вакцинацию, нужен приказ директора. Оформите приказ в произвольном виде. Безопаснее не использовать слово «премия» и заменить его на «стимулирующая надбавка».

Тем не менее, помните, что премия за вакцинацию – это премия не за труд. Поэтому возможно, что расходы на нее налоговая инспекция не признает обоснованными, даже при всей вашей подготовительной работе. Кстати, в подобных спорах арбитры разрешали учесть стимулирующие доплаты, даже если они не были увязаны с конкретными трудовыми достижениями. Например, премии сотрудникам, которые отказались от курения (постановление ФАС Восточно-Сибирского округа от 24.06.2014 по делу № А33-16111/2013).

Ранее мы писали от том, что мэр Москвы предоставит бизнесу гранты за быструю вакцинацию сотрудников от COVID-19.

Источник

Премию за вакцинацию учитывать в базе по прибыли можно, но осторожно

Расходы в виде премий можно учесть при налогообложении прибыли, если порядок, размер и условия их выплаты предусмотрены ЛНА фирмы, которые содержат нормы трудового права. Этот порядок многие пытаются применить к выплате премий за вакцинацию. Но не стоит забывать о том, что выплатить-то ее можно, но такая премия – это все-таки не премия за труд.

Зарплата работника

Заработная плата работнику устанавливается трудовым договором в соответствии с действующими у работодателя системами оплаты труда (ст. 135 ТК РФ).

Премия как оплата труда

Работникам, которые не отличаются рабочим рвением, не выполняют план и нарушают трудовую дисциплину, премии не выплачивают.

Премирование за труд может быть двух видов:

1. Премирование стимулирующего характера.

Согласно статье 144 Трудового кодекса, работодатель имеет право устанавливать различные системы премирования, стимулирующих доплат и надбавок. Эти системы можно установить также коллективным договором.

При этом принятая в фирме премиальная система оплаты труда должна предусматривать выплату премий определенному кругу лиц на основании заранее установленных конкретных показателей и условий премирования. Если эти требования соблюдаются, то сумма премии уменьшает облагаемую прибыль фирмы.

2. Премирование (поощрение) отличившихся работников. Согласно статье 191 Трудового кодекса, работодатель может поощрять работников, добросовестно исполняющих трудовые обязанности.

Работникам могут выплачиваться разовые премии за повышение производительности труда, за безупречное исполнение трудовых обязанностей, за улучшение качества продукции и т. д. Такие выплаты тоже могут быть предусмотрены коллективным (трудовым) договором.

О премиях (размер, условия и порядок выплаты) в трудовом договоре может быть:

Расходы на оплату труда

Два главных условия, чтобы расходы на выплату премий можно было бы учесть в составе расходов на оплату труда (п. 1, 2 ст. 255 НК РФ):

Если премия выплачивается за трудовые достижения, но не предусмотрена трудовым или коллективным договором, например, единовременная премия за выполнение особо важного задания, выплаченная на основании приказа директора, то в качестве расходов на оплату труда такую выплату учесть нельзя (п. 21, 22 ст. 270 НК РФ).

Минфин тоже высказывался об учете расходов в виде премий. Так, в письме от 20 февраля 2021 г. № 03-03-06/1/12061 говорится о том, что расходы в виде премий можно учесть при налогообложении прибыли, если порядок, размер и условия их выплаты предусмотрены локальными нормативными актами фирмы, которые содержат нормы трудового права, и при условии, что подобные расходы не поименованы в статье 270 НК РФ.

Почему премию за вакцинацию опасно включать в расходы

В расходы на оплату труда включаются любые начисления работникам, предусмотренные законодательством, трудовыми или коллективными договорами (ст. 255 НК РФ).

Однако применять эту формулировку в отрыве от других норм Налогового кодекса, а именно статей 270 и 252, рискованно.

Например, если премии не являются стимулирующими выплатами за труд, то их могут признать экономически не обоснованными и не соответствующими критериям статьи 252 НК РФ.

В пункте 1 статьи 252 НК РФ говорится: расходами признаются любые затраты при условии, что они произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода.

Расходы на выплату премии за вакцинацию не связаны с производственными результатами работников, выполнением ими трудовых обязанностей и деятельностью компании. Их можно отнести к поощрению, носящему социальный характер. И даже если такая премия предусмотрена трудовым договором или локальным нормативным актом, ее могут исключить из налогооблагаемых расходов по пункту 49 статьи 270 НК РФ.

Напомним, что в пункте 49 статьи 270 НК РФ упомянуты «иные расходы, не соответствующие критериям, указанным в пункте 1 статьи 252» НК РФ.

Можно ли обосновать премию за вакцинацию?

Начнем с того, что вакцинация обязательна, если это предусмотрено действующим санитарным законодательством.

Все работодатели обязаны разрабатывать и проводить санитарно-противоэпидемические мероприятия (ст. 11 Федерального закона от 30 марта 1999 года № 52-ФЗ «О санитарно-эпидемиологическом благополучии населения»).

К санитарно-противоэпидемическим мероприятиям относятся профилактические прививки, которые проводят в целях предупреждения возникновения и распространения инфекционных заболеваний (п. 2 ст. 25, п. 1 и 3 ст. 29, ст. 35 Закона № 52-ФЗ).

Постановлениями главных государственных санитарных врачей по регионам предписано проведение профилактических прививок отдельным группам граждан по эпидемическим показаниям. А указами и распоряжениями местных властей – требования к исполнению этих предписаний.

Напомним, что перечень расходов на оплату труда, приведенный в статье 255 НК РФ, не является закрытым. Поэтому и премирование за прививку имеет право на существование. Только четко определите ее назначение – поощрение за повышение производительности труда, ведь вакцинация нужна для выработки коллективного иммунитета.

Но чтобы учесть расходы на премирование за вакцинацию, необходимо еще и документальное подтверждение. Вам придется поработать с документами.

1. Убедитесь, что в трудовых договорах дана ссылка на внутренние документы фирмы, которые регламентируют выплату премий. Если премии прописаны прямо, то придется делать допсоглашения к трудовым договорам о премировании за вакцинацию.

2. В Положение о премировании включите пункт о премировании за повышение производительности труда путем прохождения личной вакцинации от коронавируса. Установите сумму премии и условие ее выплаты – за полный цикл вакцинирования (если требуются две прививки, премия выдается после второго этапа).

Тем не менее, помните, что премия за вакцинацию – это премия не за труд. Поэтому возможно, что расходы на нее инспекция не признает обоснованными, даже при всей вашей подготовительной работе.

электронное издание
100 БУХГАЛТЕРСКИХ ВОПРОСОВ И ОТВЕТОВ ЭКСПЕРТОВ

Полезное издание с вопросами ваших коллег и подробными ответами
наших экспертов. Не совершайте чужих ошибок в своей работе!
Свежий выпуск издания доступен подписчикам бератора бесплатно.

Мы пишем полезные статьи, чтобы помочь вам разобраться в сложных проблемах бухучета, переводим сложные документы «с чиновничьего на русский». Вы можете помочь нам в этом. Это легко.

*Нажимая кнопку отплатить вы совершаете добровольное пожертвование

Источник

Оплачиваемый выходной и премия за прививку от COVID

Московский мэр в своем Указе № 29-УМ от 12.06.2021 г призвал работодателей стимулировать работников на вакцинацию от новой коронавирусной инфекции.
Инициатива московского мэра стала быстро распространятся по регионам России и аналогичные указы появились в других областях РФ.

Кроме Москвы, Подмосковья и Ленобласти об обязательной вакцинации работников отдельных сфер деятельности объявили еще, как минимум, четыре региона: Кемеровская область, Хабаровский край, Челябинск, Дагестан.

Какие меры стимулирования вправе применить организации

Инициатива директоров в разработке мер мотивирования работников к вакцинации не ограничена.

Методы стимулирования могут быть:

Уже сейчас директора, чаще всего, применяют две меры стимулирования:

Премии и надбавки

Работникам, которые прошли вакцинацию от COVID-19 компания вправе предоставить все стимулирующие надбавки и выплаты, которые установлены Правилами внутреннего трудового распорядка. По мнению Роструда это не является принуждением работников к вакцинации. Ведь компании нередко поощряют сотрудников за участие в организованных им спортивных мероприятиях, отказ от курения и т. д.

Выходной для прививки

Директор компании не должен запрещать сотрудникам привиться во время рабочего дня. Более того, директор вправе предоставить работнику в этот день оплачиваемый выходной.

В ряде регионов, например в Костроме, власти рекомендовали работодателям включить в локальные нормативные акты компании предоставление выходного дня для прививки.

Основание для поощрения

Основанием для применения любой меры поощрения за вакцинацию может быть сертификат о прививке и заявление от работника.

Именно эти документы указали в ответе на вопрос о премировании за вакцинацию инспекторы Роструда на сайте Онлайнинспекция.рф.

Затраты на мотивацию к прививкам включаем в расходы

Ранее в качестве стимулирования Роструд разрешил выплачивать премии.

Но, включать эти премии в расходы налоговики не разрешают, ссылаясь на то, что премия за вакцинацию от COVID-19 напрямую не связана с трудовыми результатами.

Инспекторы считают, что компания вправе учесть премию, только если выдана за производственные результаты согласно п. 2 ст. 255 НК.

Тем не менее, есть письма Минфина от 20.02.2021 № 03-03-06/1/12061 и от 04.12.2020 № 03-03-06/1/106100, в которых говорится, что расходы в виде премий могут быть учтены в целях налогообложения прибыли организаций, если порядок, размер и условия их выплаты предусмотрены локальными нормативными актами организации, содержащими нормы трудового права и не указаны в статье 270 НК РФ.

Премии за прививки не указаны в статье 270 НК РФ, в которой приведен перечень неучитываемых затрат.

Соответственно, надбавку можно включить в расходы.

В любом случае, опираясь на письма Минфина от 20.02.2021 № 03-03-06/1/12061 и от 04.12.2020 № 03-03-06/1/106100 можно включить эти премии в расходы. Судебной практики еще нет, но скорее всего суды будут на стороне работодателей.

Конечно, если у вас маленькая компания, премии вы можете выплатить общим приказом о премировании, не указывая, что это премия именно за вакцинацию. Но, в средней и крупной компании это невозможно. Дезорганизованность создаст больше проблем, чем принесет пользы. Премирование лучше всего оформить документально.

Детальнее этот вопрос рассмотрела редакция Бератор в статье:

Приказ о выплате премии за прививку, образец

На выплату премии нужно издать приказ с указанием размера премии и основания. Приказ составляется в произвольной форме и может выглядеть так:

О выплате стимулирующей надбавки за добровольную вакцинацию от COVID-19

1. Выплатить работникам ООО «Название» разовую стимулирующую надбавку в размере ___________ руб. за добровольную вакцинацию от COVID-19.

2. Стимулирующая надбавка выплачивается после второй инъекции вакцины.

3. Основанием для выплаты является сертификат о вакцинации, предъявленный работником.

4. Ответственный — (фамилия и должность)

НДФЛ и страховые взносы с премии за вакцинацию

Любые стимулирующие надбавки и премии работникам облагаются НДФЛ согласно п. 1 ст. 210 НК РФ.

Что касается страховых взносов, стимулирующие доплаты не указаны в перечне выплат, с которых платят страховые взносы. Он приведен в статье 422 НК.

Но, если премию за вакцинацию компания выплачивает в рамках трудовых отношений, на нее нужно начислить страховые взносы. Такое мнение высказал Минфин в письме от 28.02.2020 № 03-04-06/14371.

В налоговой базе по прибыли компания вправе учесть даже те страховые взносы, которые начислила на непроизводственные выплаты (письма Минфина от 18.05.2018 № 03-03-06/1/33512 и от 05.02.2018 № 03-03-06/1/6290).

ПРАКТИЧЕСКАЯ ЭНЦИКЛОПЕДИЯ БУХГАЛТЕРА

Полная информация о правилах учета и налогах для бухгалтера.
Только конкретный алгоритм действий, примеры из практики и советы экспертов.
Ничего лишнего. Всегда актуальная информация.

*Нажимая кнопку отплатить вы совершаете добровольное пожертвование

Источник