Таможенная пошлина – это прямой или косвенный налог, понятие и функции сбора
При перемещении товаров через границу России предприниматели вынуждены уплачивать несколько видов налогов. К ним относится таможенная пошлина, предназначенная для регулирования внешнеэкономической деятельности российских бизнесменов. Таможенная пошлина – это прямой или косвенный налог, читайте далее.
Понятие и предназначение таможенной пошлины
Она представлена обязательным платежом, взимаемым сотрудниками таможенных органов в процессе транспортировки товаров в другие страны или в Россию из других государств. Она обладает несколькими функциями:
Внешнеэкономическая деятельность регулируется тарифными и нетарифными методами. В первом случае применяются разные сборы, взимаемые с предпринимателей во время осуществления операций. К нетарифным способам относится необходимость получения лицензий, выдача квот, а также оформление сертификатов на товары.
Практически все внешнеторговые операции облагаются таможенными пошлинами, а также другими аналогичными сборами или налогами. Деньги, получаемые от предпринимателей, направляются в государственный бюджет.
Внимание! Размер пошлины может быть разным, так как зависит от совершаемых сделок, которые могут быть не только коммерческими, но и образовательными или благотворительными, а также некоторые фирмы имеют право на льготы и преференции или вовсе освобождение от уплаты пошлины.
Одновременно с пошлиной предприниматели уплачивают сборы за таможенное оформление, НДС и акцизы.
Это прямой или косвенный налог
Упомянутая пошлина представлена косвенным налогом, который платится исключительно компаниями и ИП, специализирующимися на внешнеэкономической деятельности. Взимается пошлина только с налогоплательщиков, которые предварительно прошли процедуру регистрации.
Расходы, связанные с оплатой пошлины, включаются в цену перевозимых через границу товаров. Косвенные налоги занимают существенную часть налоговых поступлений в бюджет страны.
Виды ставок
Ставки пошлин представлены деньгами, выраженными в отечественной или иностранной валюте. Они устанавливаются в некотором отношении к таможенной цене товаров, перемещаемых через границу РФ. При их определении учитываются положения ФЗ «О таможенном тарифе». Тарифы одинаковы для всех предпринимателей, поэтому не изменяются под действием разных факторов, если иное не предусмотрено в законодательстве.
Внимание! Федеральное Собрание РФ занимается установкой предельных ставок ввозных пошлин, для чего учитываются торгово-политические отношения с разными странами.
Адвалорная
Данная ставка начисляется в процентах к таможенной цене товаров, с которых взимается пошлина. Например, может взыскиваться 12% от таможенной стоимости перевозимых предметов. Использование таких ставок повышает таможенные сборы при устойчивом увеличении цен на мировом рынке на ввозимые товары. Они считаются наиболее справедливыми в рамках конкуренции, а также идеальны при ввозе готовых изделий, машин, техники или наукоемких товаров.
Внимание! Неоспоримым преимуществом использования адвалорной ставки выступает поддержание единой защиты внутреннего рынка, поэтому на него не влияют изменения цен на мировом рынке на ввозимые товары.
Сложность применения адвалорной пошлины заключается в трудности определения таможенной стоимости предметов. Для расчета платежа используется формула:
Таможенная стоимость товара * ставку
Специфическая
Эта ставка позволяет легко рассчитывать размер пошлины, так как используется определенная сумма, взимаемая за каждую единицу товара. Обычно она применяется в отношении вывозимых товаров, представленных сырьем, но иногда и в отношении импорта.
Внимание! Количество специфических ставок резко сокращается за счет увеличения готовых изделий, обмениваемых между разными странами.
К плюсам их использования относится легкость расчета, так как не приходится точно узнавать стоимость товаров. Поэтому обычно они применяются, когда возникают сложности с определением данного показания, а также существует подозрение, что продавец намеренно уменьшает цену в корыстных целях. Специфические ставки по сравнению с адвалорными формируют жесткий барьер для ввоза и вывоза товаров, хотя и отличаются неравномерностью. Предприниматели благоприятно относятся к ним при ввозе дорогостоящих товаров. Для дешевых и низкокачественных предметов они не подходят.
Для расчета специфической ставки таможенной пошлины используется простая формула:
Размер платежа = физический параметр товара * ставка в иностранной валюте * курс валюты
Комбинированная
В ней сочетаются две вышеуказанные ставки, поэтому она устанавливается в процентах к таможенной цене товара, но не может быть ниже определенного показателя за 1 единицу. Например, взимается 12% от цены, но не больше 15 евро за один товар.
Иногда вовсе используется процентное соотношение, после чего к полученному числу прибавляется неизменная сумма.
Особые виды
Существует еще несколько ставок, которые взимаются таможенниками стран, являющимися членами ТС.
Таблица 1. Классификация.
Вид ставки
Особенности
Предназначена для защиты внутреннего рынка страны от чрезмерного количества импортных товаров. Поэтому для определенных групп применяется повышенная ставка.
Она используется для приведения цен ввозимых товаров к имеющемуся в стране уровню. Но она эффективна, если ее применение не наносит определенный вред отечественным производителям.
Эта пошлина добавляется к обычным сборам, что приводит к уменьшению конкурентоспособности товаров, ввозимых из других стран. Поэтому покупатели предпочитают по сниженным расценкам приобретать изделия, созданные отечественными фирмами.
Они вводятся максимально на 6 месяцев, а также предназначены для регулирования вывозимых товаров. Точный список самих товаров, а также сведения о применяемой сезонной ставке и правилах уплаты пошлины утверждаются Правительством России. Обычно они используются вместо ставок ЕТТ.
Внимание! Ст. 79 ТК ТС содержит информацию о том, что таможенные пошлины позволяют снизить вред, наносимый внутренней экономике страны импортом.
Все по теме смотрите на видео:
Вышеуказанные пошлины не являются таможенным платежом, поэтому они устанавливаются только на основании решения, принятого Коллегией ЕЭК. Если бизнесмены отказываются уплачивать эти пошлины, то они привлекаются к административной ответственности. Но в практике встречаются ситуации, когда компании выигрывают судебные разбирательства, так как доказывали отсутствие оснований для использования антидемпинговых мероприятий.
Кто выступает плательщиком
Таможенные пошлины уплачиваются всеми предпринимателями и фирмами, которые занимаются импортом или экспортом товаров. Допускается ввозить и вывозить грузы без уплаты данного сбора, если их стоимость не превышает 200 евро. Но даже в такой ситуации бизнесмены обязаны передавать в таможенный орган декларацию.
Граждане не уплачивают пошлину, если перевозятся предметы, предназначенные для личного использования.
Внимание! Без взимания пошлины допускается перевозить до 200 сигарет, 3 литра алкоголя, 59 сигар и 250 грамм табака.
Правила расчета
Для расчета грамотно выбирается ставка, зависящая от экономической ситуации в стране. Поэтому приходится ориентироваться на документы, утверждаемые Минфином РФ. В документации приводится базовый тариф и разные преференции, которыми могут воспользоваться некоторые налогоплательщики.
Для правильного расчета необходимо располагать данными:
Внимание! В процессе расчета обязательно учитывается страна происхождения, так как с некоторыми государствами заключены соглашения, позволяющие налогоплательщикам пользоваться льготами и послаблениями.
Предлагаемые преференции
Освобождаются от уплаты таможенных платежей предприниматели, ввозящие товары из стран, с которыми у РФ составлено соглашение о формировании зоны свободной торговли. Дополнительно могут подписываться другие контракты, позволяющие снижать или изменять ставки.
Льготы предлагаются в нескольких видах:
Льготы предлагаются на основании нескольких причин, к которым относится страна происхождения груза, установленный таможенный режим с другим государством, цена и вид товара.
Новости о таможенных пошлинах на видео:
Пошлины для физлиц
Граждане имеют право привозить в Россию разные товары, которые используются исключительно для личного использования. Они не декларируются, но их цена не должна превышать 10 тыс. евро при перевозке воздушным транспортом или 1,5 тыс. евро при ввозе автомобилем. Общий вес груза не должен превышать 50 кг.
Если превышаются установленные нормы, то физлица составляют декларацию, в которой прописываются все ввозимые предметы. За превышение квоты рассчитывается и оплачивается пошлина.
Пошлины на автомобили
Если ввозится из другой страны машина, то пошлина рассчитывается на основании разных характеристик:
Ставка пошлины не зависит от страны, в которой был выпущен автомобиль. Платежи могут производиться не только в рублях, но и в иностранной валюте. Если гражданин ввозит в Россию авто для личного пользования, то он может выполнять этот процесс максимально один раз в год.
Внимание! Процедура растаможки проводится в отношении всех автомобилей независимо от метода транспортировки.
Ставки на другие товары
В 2020 году ставки зависят от количества и цены товаров. Например, для швабр, расчесок, щеток и пилочек устанавливается адвалорная ставка в размере 20% от таможенной цены. К другим примерам относится:
Эти показатели регулярно меняются, поэтому предприниматели должны следить за корректировками для правильного расчета пошлины.
Ставка на табак и алкогольную продукцию
В 2020 году взимается 15% от цены минеральной воды и 20% от вин, вермута, шампанского и курительного табака. Ставка в 100% используется для этилового спирта, коньяка, бренди и виски. Для сигарет и сигарилл применяется 30%.
При импорте табака с неотделенной средней жилкой взимается пошлина в размере 5%.
Сроки и правила оплаты
Сначала регистрируется таможенная декларация, после чего можно оплачивать пошлину. На это дается 15 суток. Допускается вносить средства в рублях или иностранной валюте.
Иногда предоставляется отсрочка или рассрочка, но для этого нужно заранее обратиться в таможенные органы с официальным заявлением.
Оплата НДС и акцизов
Одновременно с упомянутыми пошлинами предприниматели вынуждены платить НДС и акцизы. НДС допускается возвращать при грамотном оформлении документов.
Бухгалтерский и налоговый учет
Оплата таможенных пошлин в бухгалтерском учете отражается проводками:
Расходы, связанные с покупкой сырья и перевозкой через границу России, включаются в материальные расходы, что указывается в ст. 254 НК.
Таможенные пошлины уплачиваются предпринимателями, которые перевозят через границу РФ товары и сырье. Они рассчитываются на основании разных ставок, для чего учитывается количество товаров и их таможенная стоимость. Пошлина уплачивается в течение 15 дней после сдачи декларации.
Заметили ошибку? Выделите ее и нажмите Ctrl+Enter, чтобы сообщить нам.
Налогообложение ВЭД
Если вы работаете с иностранными контрагентами, налоги приходится платить немного иначе. Рассмотрим особенности налогообложения ВЭД по импорту и экспорту товаров и услуг.
Особенности налогообложения
Ведите учет экспорта и импорта на УСН в веб-сервисе Контур.Бухгалтерия. Валютный учет и инструкции по работе, налоги, авторасчет зарплаты и отправка отчетности в одном сервисе
Новых налогов при ведении внешней торговли не возникает. Вы, как всегда, должны будете уплатить НДС, налог на прибыль и акцизы. Но при ВЭД есть 4 отличия по этим налогам:
Помимо налогов для ввоза или вывоза товара придется уплатить и таможенную пошлину. Таможня — это еще один контролер вашей деятельности помимо ФНС. Она отвечает за валютный контроль операций российских лиц с иностранными партнерами. Рассмотрим каждый налог по импорту и экспорту товаров.
Налог на добавленную стоимость при экспорте
Как и во внутренней деятельности, НДС по ВЭД — самый сложный налог. При экспорте товаров есть несомненный плюс — ставка НДС равняется 0%: экспортные операции налогом на добавленную стоимость не облагаются (подп.1 п.1 ст.164 НК РФ). Не забывайте подтверждать право на применение «нулевой» ставки — предоставляйте в налоговую вместе с декларацией по НДС документы, подтверждающие вывоз товара за территорию РФ:
При экспорте товаров в Белоруссию, Казахстан, Армению или Киргизию пакет документов для подтверждения другой:
Подробно перечень необходимых для подтверждения документов расписан в статье 165 НК РФ. На сбор всех документов у вас есть 180 календарных дней со дня помещения товаров на таможенную процедуру экспорта.
Ставка 0% не освобождает вас от обязанности сдавать декларации по НДС и не лишает права на вычет входящей суммы налога. Просто при заполнении декларации укажите ставку 0%.
При нулевой ставке возникает следующая ситуация. Входной НДС поставщикам вы уплачивали по ставке 20% или 10%. Получается, сумма налога к вычету есть, а к уплате она «нулевая». При этом вы имеете право на возмещение НДС, об этом говорит статья 176 НК РФ. Если в поданной декларации по НДС нет ошибок и сумма возмещаемого НДС рассчитана верно, то в течение 7 дней после проведения камеральной налоговой проверки, налоговики примут решение о возмещении заявленной вами суммы. Срок камералки — 3 месяца с момента подачи налоговой декларации (ст. 88 НК РФ). На следующий день после принятия решения, ФНС направляет платежку в казначейство, которое переведет вам деньги в течение 5 дней.
Вы имеете право на возмещение или зачет НДС. При успешном возмещении заявленную сумму перечислят на ваш расчетный счет. При зачете сумму к возмещению можно учесть в качестве предстоящих обязательных платежей. Не забывайте пользоваться этим правом — это поможет вам сэкономить. Получив аванс не забудьте начислить на эту сумму НДС. Размер базы определяется в рублях по курсу ЦБ РФ на дату отгрузки или получения оплаты.
Важно! Законодатель обязывает вести раздельный учет НДС по экспортным и внутренним операциям. Раздельный учет «входного» НДС по товарам или услугам нужен только экспортерам сырьевых товаров (абз.3-4 п.10 ст.165 НК РФ).
Внимательно определяйте момент формирования налогооблагаемой базы по НДС. Это будет самая ранняя из дат:
Налог на добавленную стоимость при импорте
Ведите учет экспорта и импорта на УСН в веб-сервисе Контур.Бухгалтерия. Валютный учет и инструкции по работе, налоги, авторасчет зарплаты и отправка отчетности в одном сервисе
Все ввозимые в Россию товары облагаются НДС. Статья 146 НК РФ не щадит никого: уплачивать его должны все импортеры, даже освобожденные от НДС, и лица на налоговых спецрежимах. Но некоторые категории импортируемых товаров налогообложению не подлежат, они перечислены в статье 150 НК РФ.
Ставка НДС по импорту не отличается от внутренней — 0%, 10% или 20%. Основная сложность состоит в определении налоговой базы по НДС. Тут есть два варианта:
Особое внимание уделите импорту услуг. Если иностранное лицо оказало вам услугу на территории РФ, то необходимо выступить в роли налогового агента. Удержите сумму НДС из вознаграждения иностранца. Если оказанные услуги подпадают под статью 149 НК РФ, то удерживать ничего не нужно.
Вы имеете право запросить налоговый вычет на сумму уплаченного НДС. Для этого нужно соблюсти следующие условия:
Если во внутренней деятельности вы освобождены от НДС или находитесь на спецрежиме, вычет вы не получите. Включите налог в стоимость приобретенных товаров и услуг.
Налог на прибыль при экспорте и импорте
Ведите учет экспорта и импорта на УСН в веб-сервисе Контур.Бухгалтерия. Валютный учет и инструкции по работе, налоги, авторасчет зарплаты и отправка отчетности в одном сервисе
Прибыль по ВЭД облагается налогом по ставке 20%. Доход — это результат экспорта, так как мы продаем товар иностранному контрагенту. Импорт дохода не приносит — это наши расходы.
При экспорте продукции партнеры будут перечислять вам иностранную валюту. Для целей налогообложения необходимо пересчитать ее по курсу Центрального Банка.
Затраты на импорт — это расходы, которые уменьшают базу по налогу на прибыль, поэтому к их расчету подходите внимательно. Все затраты, связанные с импортом товаров, вплоть до затрат на услуги таможенного брокера, должны иметь подтверждающие документы. Только тогда их можно признать в качестве расходов.
Оплачивать товары и услуги вы будете иностранной валютой. Для расчета налоговой базы пересчитайте все затраты по курсу ЦБ РФ.
При ВЭД будут возникать курсовые разницы,которые могут быть вашим доходом или расходом. Подробнее про курсовые разницы можете прочитать в нашей статье о бухгалтерском и налоговом учете ВЭД.
Акцизы на импортный товар
Ведите учет экспорта и импорта на УСН в веб-сервисе Контур.Бухгалтерия. Валютный учет и инструкции по работе, налоги, авторасчет зарплаты и отправка отчетности в одном сервисе
Акцизы — это косвенный налог, который уплачивается на таможне. Если товар прибыл из стран ЕАЭС и не подлежит обязательной маркировке, оплачивайте акциз в налоговую. Маркировке подлежит табачная и алкогольная продукция.
Акцизом облагается таможенная стоимость подакцизных товаров, увеличенная на таможенную пошлину. Уплачивает налог лицо, декларирующее груз. Ставки акциза бывают трех видов: адвалорная, специфическая или комбинированная.
Полный перечень ставок по акцизам изложен в статье 193 НК РФ. На стоимость ввозимого груза с учетом акциза в дальнейшем начисляется налог на добавленную стоимость.
Таможенная пошлина
Пошлина, уплачиваемая на таможне, это не налог, а обязательный платеж в связи с перемещением товаров через границу. Пошлина уплачивается до момента выпуска товара с таможни. Ее размер зависит от ввозимого или вывозимого товара, его количественных и качественных характеристик. Определяется размер пошлины по коду ТН ВЭД — специальному закодированному обозначению импортируемых или экспортируемых товаров. Например, код 0101 21 000 0 — это чистопородные племенные лошади.
Чтобы избежать ошибок в налогах при ВЭД, воспользуйтесь облачным сервисом Контур. Бухгалтерия. С его помощью вы сможете вести бухгалтерский и налоговый учет ВЭД и внутренней деятельности. Первый месяц работы в сервисе бесплатен.
Автор статьи: Елизавета Кобрина
Ведите учет экспорта и импорта на УСН в веб-сервисе Контур.Бухгалтерия. Валютный учет и инструкции по работе, налоги, авторасчет зарплаты и отправка отчетности в одном сервисе
Разделяются пошлины по разным критериям:
Также отдельно выделяют специальные пошлины. К ним относятся:
Порядок взыскания таможенных налогов
Обеспечением уплаты таможенных пошлин (налогов) в России занимается главный орган – Таможенная служба. Так как РФ – одна из участниц таможенного союза с Беларусью и Казахстаном, все ставки устанавливаются в результате совместного обсуждения.
На всех границах таможенного союза действуют единые ставки, которые могут быть:
Все действующие сейчас нормы были установлены в 2010 году.
При этом вывозные, как и ввозные пошлины касаются только товаров, которые вывозят и ввозят за пределы таможенного союза. При торговле между Россией, Беларусью и Казахстаном, платить пошлины не нужно. Несмотря на это, в некоторых случаях предусмотрены косвенные пошлины. К которым можно отнести акцизы и НДС. Для экспорта ставка принимается за нулевую, экспортер освобождается от оплаты акциз. В случае импорта, данные платежи вносит государство импортер через свои налоговые службы.
Как платить?
В следующем месяце после ввоза товаров (вне зависимости от даты) до 20-го числа необходимо предоставить таможенникам квитанции об оплате косвенных налогов. Также необходимо присовокупить документы, дающие право ввозить данные товары в страну. Кроме того, необходим подать сопроводительные документы.
Порядок взимания косвенных налогов в таможенном союзе после принятия новых правил не зависит от таможни, поскольку все операции производятся через налоговые органы. Поскольку ставка пошлины равняется 0, таможенная служба не задействуется.
Обычно оплачиваемую сумму определяет сам плательщик, однако в определенных, регламентированных законом ситуациях таможенные органы либо назначают сумму самостоятельно, либо требует оплатить дополнительные налоги.
По умолчанию, пошлина оплачивается в национальной валюте, однако может быть пересчитана по действующему курсу центрального банка в любую иностранную.
Сроки уплаты таможенных пошлин и налогов
Время, которое дается на уплату таможенных пошлин отличается в зависимости от типа таможенного налога. Могут учитываться не только нормы таможенного союза, но и нормы международных договоров и законодательства РФ. Основные моменты:
Налог на импорт
Ввоз любых товаров на территорию России облагается налогами. Ставка налога зависит от многих условий: вида товара, страны происхождения, объема закупки, сезонности и т.д. Если предприятие планирует хотя бы один раз купить за рубежом товары или сырье, нужно заранее рассчитать, какую часть от стоимости контракта составят налоги.
Что такое налог на импорт
Ведите учет экспорта и импорта на УСН в веб-сервисе Контур.Бухгалтерия. Валютный учет и инструкции по работе, налоги, авторасчет зарплаты и отправка отчетности в одном сервисе
Это сборы, которые государство взимает с субъекта внешнеэкономической деятельность. А объектом налогообложения становятся товары и услуги, которые ввозятся на территорию другого государства. Смысл налога на импорт — регулировать товарооборот на внутреннем рынке, поддерживать национального производителя и пополнять госбюджет.
Бухгалтерский словарь относит к налогу на импорт все сборы и платежи, кроме НДС. Хотя при ввозе товаров на территорию России импортер обязан уплатить НДС вместе с другими сборами. Расчет порядка и суммы отчислений регулируется Налоговым и Таможенным кодексами. При этом НДС с импортируемых товаров поступает вместе с таможенной пошлиной в Федеральную таможенную службу.
Из чего состоит налог на импорт
Ведите учет экспорта и импорта на УСН в веб-сервисе Контур.Бухгалтерия. Валютный учет и инструкции по работе, налоги, авторасчет зарплаты и отправка отчетности в одном сервисе
Таможенный кодекс Таможенного союза в статье 70 перечисляет необходимые налоги и сборы. К ним относятся:
В зависимости от вида товаров, статуса импортера и других условий, которые указаны в законодательстве, зависит то, какие именно налоги и сборы придется уплатить и в каком размере.
Пошлины
Как рассчитать размер таможенной пошлины? Чтобы определить, какую сумму налога должен заплатить импортер, есть несколько видов ставок.
Адвалорная ставка — это процент от стоимости ввозимой продукции. Такая ставка не имеет фиксированного размера и каждый раз рассчитывается индивидуально. Например, предприятие-импортер покупает за границей оборудование стоимостью 4 000 долларов. Размер ввозной пошлины для этого товара составляет 20%. Соответственно в таможенные органы придется перечислить 800 долларов.
Если пошлина взимается в конкретной сумме с каждой единицы продукции, то такая ставка называется специфической. Например, на территорию страны ввозится партия из 500 пар обуви, ставка за каждую пару составляет 30 евроцентов. Следовательно, импортер должен будет заплатить пошлину 150 евро.
Если применяются сразу и адвалорная пошлина, и специфическая, то работает уже комбинированная ставка, в которой учитывается оба принципа. Например, ввозится партия одежды, с каждой единицы продукции берется пошлина в 1 евро. Но при этом общая пошлина за партию должна быть не меньше 100 евро. Комбинированная пошлина — это самый распространенный вид сборов.
К товарам, которые не облагаются таможенной пошлиной относятся: личные вещи, валюта, гуманитарная помощь, транзитные и лизинговые грузы, рыба и морепродукты, если они были добыты российским судном, периодика и книжная продукция, связанная с образованием, наукой и культурой, если она ввозится для библиотек, архивов и издательств.
Сборы
Ведите учет экспорта и импорта на УСН в веб-сервисе Контур.Бухгалтерия. Валютный учет и инструкции по работе, налоги, авторасчет зарплаты и отправка отчетности в одном сервисе
Таможенные сборы — это платежи, которые собирают таможенные органы за свои услуги по оформлению, хранению и сопровождению товаров.
Таможенные сборы применяются ко всем видам товаров независимо от их принадлежности. Сумма сбора зависит от заявленной таможенной стоимости товара. Если подавать декларацию на товары в электронном виде, то сбор можно уплатить со скидкой в 25%.
Акцизы
Ряд товаров являются подакцизными. При их ввозе на территорию РФ приходится платить акцизный сбор, который относится к косвенным налогам.
Акцизный сбор собирается при ввозе табачной продукции,алкогольных напитков, спирта и спиртосодержащих жидкостей, легкового автотранспорта (автомобилей и мотоциклов), горюче-смазочных материалов (например, моторного масла и топлива).
Размеры акцизных ставок определяются Налоговым кодексом. Для формирования конкретной величины акцизного сбора используется несколько параметров, как и при расчете таможенного сбора. Импортеру нужно учесть, что для каждой партии ввозимой продукции ставки акцизов могут меняться, в том числе и из-за изменения цены товара, объема поставки и т.д. Следовательно, для каждой поставки величина акцизного сбора рассчитывается индивидуально.
Налог на добавленную стоимость
Ведите учет экспорта и импорта на УСН в веб-сервисе Контур.Бухгалтерия. Валютный учет и инструкции по работе, налоги, авторасчет зарплаты и отправка отчетности в одном сервисе
Когда товары, в том числе материалы, оборудование и сырье для производства пересекают границу Российской Федерации, то помимо таможенных платежей и сборов импортер рассчитывает и платит НДС. Это правило закреплено в статье 146 Налогового кодекса.
Если товар ввозится из стран Таможенного Союза (Белоруссия, Казахстан), НДС нужно перечислить в налоговую инспекцию по месту регистрации импортера. Если же товар поступает из других стран, НДС уплачивается таможенным органам вместе с другими платежами и сборами.
Есть три основных ставки НДС для импорта: 20%, 10% и 0%.
Базовая ставка — 20%, она распространяется на большинство товаров. Остальные две ставки — льготные.
Чтобы рассчитать сумму НДС к уплате, сложите стоимость товара, таможенные пошлины и акцизы и затем из итоговой суммы рассчитайте налог. Таможенные сборы в расчет не включаются.
По ставке 10% налог платят предприятия, которые ввозят продукты питания, социально-значимые товары, медицинскую продукцию и т.д. Полный перечень кодов товарных групп, на которые распространяется льготная ставка, устанавливается Правительством РФ.
Статья 150 Налогового кодекса указывает группы и категории товаров, освобожденные от уплаты НДС. К ним относятся грузы, которые ввозятся на территорию страны как безвозмездная помощь, объекты культурной и исторической ценности (экспонаты для музеев, библиотек, архивов), все виды печатной продукции для библиотек и архивов, некоторые лекарственные препараты или сырье для их изготовления и высокотехнологичное оборудование, которое не выпускается в России и т.д.
Налог на добавленную стоимость не уплачивается или уплачивается частично, если речь идет о реэкспорте, транзите грузов, ввозе товаров для уничтожения на территории РФ или в случае, когда покупатель или импортер отказываются от товара в пользу государства.
Если товар ввозится из стран ЕАЭС (Белоруссия, Казахстан, Армения, Киргизия), то НДС рассчитывается и уплачивается в особом порядке. Налог на добавленную стоимость перечисляется в налоговый орган по месту регистрации покупателя. Заплатить его можно не сразу, как при ввозе товаров из других стран, а не позднее 20 числа следующего месяца после того, как груз поступит и будет принят к учету. Если компания регулярно получает товары из стран ЕАЭС, то декларацию по уплате НДС нужно заполнять ежемесячно, а не раз в квартал.
Налогообложение при импорте товаров — тема, которая требует учитывать множество факторов. Основные из них — это страна-производитель, тип товара (подакцизный, льготный) и назначение груза. Также ввозимый товар при определенных условиях может быть освобожден от уплаты НДС и таможенных пошлин. Для точного и всестороннего расчета налога на импорт опирайтесь на Таможенный кодекс, Налоговый кодекс, постановления Правительства, инструкции Минфина и Федеральной налоговой службы.
Автор текста: Ирина Николаева
Ведите учет экспорта и импорта на УСН в веб-сервисе Контур.Бухгалтерия. Валютный учет и инструкции по работе, налоги, авторасчет зарплаты и отправка отчетности в одном сервисе