Учет кэшбэка в бухгалтерском учете
«Бизнес без купюр» — совместный образовательный проект ПАО Сбербанк, международной платежной системы Visa и Платформы знаний и сервисов для бизнеса «Деловая среда», цель которого — популяризация знаний о бизнес-картах.
Как появился этот проект? Мы провели исследование среди представителей бизнеса разных отраслей и выяснили, что предприниматели и руководители активно используют бизнес-карты или планируют их оформить, однако у них возникают сложности с доступом к информации по бизнес-картам. А вопросов возникает немало, например:
— какие расходы можно проводить по бизнес-карте, а какие нет
— как оплачивать бизнес-картой услуги за рубежом
— как установить лимиты для карт, выданных сотрудникам
— какие документы нужны от сотрудников для оформления бизнес-карт
— как учитывать расходы по бизнес-картам
— что делать, если сотрудник потеряет бизнес-карту
— что делать, если сотрудник оплатил личные расходы по бизнес-карте и др.
Проект «Бизнес без купюр» — это база знаний, в которой собраны ответы на самые распространенные вопросы о бизнес-картах. Для вашего удобства информация представлена в разных форматах: видео, статьи, вопрос-ответ. Своими советами и лайфхаками делятся не только эксперты, но и предприниматели, некоторые из которых пользуются бизнес-картами уже более 15 лет.
Успехов в вашем деле!
Команда проекта «Бизнес без купюр»
ПАО Сбербанк — лидер банковского сектора, треть ее банковской системы. У Сбербанка в России — более 110 миллионов клиентов, а за рубежом — около 11 миллионов человек. Среди клиентов Сбербанка — более 1 млн предприятий (из 4,5 млн зарегистрированных юридических лиц в России).
Visa — международная платежная система, которая обеспечивает держателям карт, торгово-сервисным предприятиям, финансовым и правительственным учреждениям в более чем 200 странах и территориях доступ к быстрой, безопасной и надежной сети электронных платежей.
Деловая среда — Платформа знаний и сервисом для бизнеса. Мы помогаем предпринимателям воплощать мечты об успешном бизнесе и формируем для него комплексную экосистему с продуктами и сервисами, позволяющими ему развивать личностные навыки и способности, увеличивать эффективность бизнеса.
Бухгалтерский учет кешбэка и скидок
Кешбэк и скидки давно стали деловой нормой. Анжелика Максимова, старший бухгалтер по учету затрат компании Acsour рассказала журналу «Расчет» о правилах учета кэшбека и скидок.
Учет кешбэка…
В самом начале следует отметить, что законодательством не определены термины «скидка» и «кешбэк», при этом на практике такие маркетинговые инструменты часто используются для повышения лояльности клиентов к компании и увеличения их числа.
Как правило, компании используют один или несколько видов мотивационных программ, среди которых скидки в виде уменьшения цены продукции или услуги, товарный бонус, то есть бесплатное получение некоторого количества продукции, аналогичного тому, которое приобрел покупатель, подарки и премии для покупателей. Кешбэк (cashback) в переводе с английского языка буквально значит «наличка назад» и, по большому счету, он является такой же премией покупателю, выраженной в денежной форме.
…у продавца
Со стороны продавца порядок отражения операций, связанных с кешбэком, аналогичен операциям по выплате премий покупателю без уменьшения цены товара.
Предоставленную денежную премию продавец включает в налоговом учете в состав внереализационных расходов при одновременном выполнении условий, указанных в подпункте 19.1 пункта 1 статьи 265 НК РФ:
Кроме того, в отношении продовольственных продуктов установлено несколько дополнительных ограничений, об этом напомнил Минфин России в письме от 26 августа 2016 года № 03-03-07/49936):
В бухгалтерском учете у покупателя начисление кешбэка отражается по дебету затратных счетов, например, счета 44 «Расходы на продажу», следующими проводками:
Следует отметить, что начисление премии не влияет на расчет НДС, следовательно, не требует дополнительного составления счетов-фактур.
…у покупателя
В налоговом учете покупателя получение кешбэка отражается в составе внереализационных доходов и в бухгалтерском учете отражается следующими проводками:
Учет скидок…
Скидка, в отличие от кешбэка, обычно предусматривает изменение стоимости товара. Возможность корректировки цены поставщиком на условиях, предусмотренных договором, закреплена пунктом 2 статьи 424 Гражданского кодекса.
Следует помнить, что отклонение стоимости более чем на 20% в сторону снижения или повышения от уровня цен, применяемых организацией по идентичным товарам в пределах непродолжительного периода времени, может привлечь внимание налоговых органов, которые имеют право проверить правильность применения цен по заключенным сделкам, об этом, в частности, говорится в подпункте 4 пункта 2 статьи 40 НК РФ.
При выявлении отклонения контролеры могут доначислить налог и пени.
В качестве обоснования предоставления скидки продавец может подготовить такие документы, как маркетинговая политика организации; утвержденный перечень клиентов, которым предоставляются скидки; приказ руководителя об утверждении прайс-листов на весь ассортимент продаваемых товаров, в том числе со скидкой; приказ об уценке сезонного или залежавшегося товара; приказ о проведении рекламной акции; непосредственно договор купли-продажи с контрагентом или отдельное соглашение, являющееся его неотъемлемой частью, и тому подобные бумаги.
Скидка может быть предоставлена как в момент продажи товаров, так и после – в отношении будущих или прошлых покупок.
…у покупателя
В учете у покупателя важен момент получения скидки: до перехода права собственности или после. Если цена снижается до принятия к учету имущества, то оно приходуется по стоимости, указанной в отгрузочных документах поставщика с учетом предоставленной скидки. Соответственно в бухгалтерском учете нужно сделать проводки:
Если скидка предоставлена после передачи и оплаты товара, то покупатель должен уменьшить цену закупки. При этом правило, согласно которому стоимость материальных запасов не подлежит изменению, в данном случае не действует, такое мнение высказывал Минфин России в своих разъяснениях.
Если товар, на который предоставлена скидка, находится на складе, другими словами, он еще не продан, то в бухгалтерском учете покупателя делаются следующие сторнирующие проводки:
По уже проданным товарам в бухгалтерском учете необходимо уменьшить сумму признанных расходов:
Если скидка была предоставлена в году, следующем за годом приобретения и продажи товаров, и отчетность уже сдана, то снижение стоимости товаров или услуг отображается в составе прочих доходов, а в бухгалтерском учете делаются следующие проводки:
Подпишитесь на журнал «Расчёт» или «Расчёт. Премиум» на 1-е полугодие 2021 года! Скачать счет на подписку
…у продавца
В том случае, когда цена снижается до момента перехода права собственности на товар к покупателю, выручка от продажи товара признается доходом по обычным видам деятельности в размере договорной цены с учетом предоставленной скидки (п. 5, 6.5 ПБУ 9/99). В бухгалтерском учете данные операции отображаются так:
В случае, если скидка была предоставлена покупателю после перехода права собственности на товар, бухгалтерский учет зависит от того, была ли снижена цена до окончания года, в котором состоялась реализация, или после. При предоставлении скидки в том же году, когда произошла реализация в бухгалтерском учете, делаются корректирующие проводки:
Если же скидка предоставляется уже после окончания года, в котором произошла реализация, а отчетность за прошлый год сдана, то полученную преференцию от продавца следует отразить в составе прочих расходов:
На дату выставления корректировочного счета-фактуры:
Стоит отметить, что в случае, если на момент предоставления скидки покупатель полностью оплатил товар, а продавец не возвращает разницу, возникшую в результате снижения стоимости продукции или услуги, эта сумма будет считаться полученным авансом в счет предстоящих поставок, что в свою очередь обязывает продавца рассчитать НДС с суммы полученного аванса.
Тонкости оплаты бонусами
Как учесть оплату товара сотрудником компании, если при расчете он использовал накопленные им ранее бонусы или мили? Какую сумму следует возместить и принять в расходы?
Если сотрудник оплатил покупку личными бонусами, то организация вправе возместить ему только ту часть стоимости, за которую им были перечислены деньги. Также сумму, оплаченную собственными средствами, компания вправе учесть для целей налогообложения прибыли. Если руководитель организации примет решение о возмещении работнику полной стоимости покупки, то с части, оплаченной бонусами, следует удержать НДФЛ и начислить страховые взносы.
Бухгалтерский учет кешбэка и скидок
ПУБЛИКАЦИИ \ 19.03.2021
Кэшбэк и скидки давно стали деловой нормой, покупатели сравнивают предложения продавцов, и сравнивают не только характеристики товаров или услуг, но и сумму льгот, на которые можно рассчитывать. А вот у специалистов учета нередко возникает вопрос: как учесть полученный кэшбэк? Анжелика Максимова, старший бухгалтер по учету затрат компании Acsour, нашла ответ на этот вопрос для журнала «Расчет».
Для начала, следует отметить, что законодательно термины «скидка» и «кэшбэк» не установлены, однако, на практике данные инструменты часто используются для повышения лояльности клиентов к организации и увеличения их числа.
Можно выделить следующие виды маркетинговых инструментов для поощрения покупателей:
Кэшбэк (cashback) в переводе с английского языка значит «наличка назад» и, по большому счету, является такой же премией покупателю, выраженной в денежной форме.
Рассмотрим учет кэшбека со стороны продавца и покупателя.
Со стороны продавца порядок отражения операций, связанных с кэшбэком аналогичен операциям по выплате премий покупателю без уменьшения цены товара.
Предоставленную покупателю денежную премию (кэшбэк) продавец включает в налоговом учете в состав внереализационных расходов при одновременном выполнении следующих условий (пп. 19.1 п. 1 ст. 265 НК РФ):
Кроме того, в отношении продовольственных товаров установлен ряд дополнительных ограничений (Письмо Минфина России от 26.08.2016 N 03-03-07/49936):
В бухгалтерском учете у продавца начисление кэшбека отражается по дебету затратных счетов, например счета 44 «Расходы на продажу», следующими проводками:
Следует отметить, что начисление кэшбека не влияет на расчет НДС, следовательно, не требует дополнительного составления счетов-фактур.
В налоговом учете покупателя получение кэшбека отражается в составе внереализационных доходов, в бухгалтерском учете получение кэшбека отражается следующими проводками:
Скидка, в отличии от кэшбека, обычно, предусматривает изменение стоимости товара. Возможность изменения цены товара или услуги поставщиком на условиях, предусмотренных договором закреплена в Гражданском кодексе (п. 2 ст. 424).
Также следует помнить, что отклонение цены более чем на 20% в сторону снижения или повышения от уровня цен, применяемых организацией по идентичным товарам в пределах непродолжительного периода времени, может привлечь внимание налоговых органов, которые имеют право проверить правильность применения цен по сделкам (подп. 4 п. 2 ст. 40 НК РФ). При выявлении отклонения они могут доначислить налог и пени.
В качестве обоснования предоставления сидки продавец может оформить такие документы как:
Скидка может быть предоставлена: в момент продажи товаров и после продажи товаров – в отношении будущих или прошлых покупок.
УЧЕТ У ПРОДАВЦА
В том случае, когда скидка предоставляется до момента перехода права собственности на товар к покупателю выручка от продажи товара признается доходом по обычным видам деятельности в размере договорной цены с учетом предоставленной скидки (п. п. 5, 6.5 ПБУ 9/99). В бухгалтерском учете данные операции отображаются стандартным образом:
В случае, если скидка была предоставлена покупателю после перехода права собственности на товар, то бухгалтерский учет зависит от того, была предоставлена скидка до окончания года, в котором прошла реализация или после его окончания.
При предоставлении скидки в том же году, когда произошла реализация в бухгалтерском учете, делаются корректирующие проводки:
В случае, если скидка предоставляется после окончания года, в котором произошла реализация, а отчетность за прошлый год уже сдана, то при таких условиях предоставленную скидку следует отразить в составе прочих расходов:
На дату выставления корректировочного счета-фактуры:
Также отметим важный пункт в случае, если на момент предоставления скидки покупатель полностью оплатил товар, и продавец не возвращает покупателю разницу, возникшую в результате предоставления скидки, то эта разница будет считаться полученным авансом в счет предстоящих поставок. Это, в свою очередь, обязывает продавца исчислить НДС с суммы полученного аванса.
УЧЕТ У ПОКУПАТЕЛЯ
В учете у покупателя также, как и у продавца важен момент предоставления скидки: до перехода права собственности или после.
Если скидка предоставляется до принятия к учету имущества, то оно приходуется по стоимости, указанной в отгрузочных документах поставщика с учетом предоставленной скидки. Соответственно в бухгалтерском учете это проводки:
Если скидка предоставлена после передачи и оплаты товара, то покупатель должен уменьшить цену приобретения товаров. При этом ссылка на то, что стоимость материальных запасов не подлежит изменению, в данном случае не действует. Данного мнения придерживается в своих разъяснениях Минфин.
Если товар, на который предоставлена скидка находится на складе (еще не продан), то в бухгалтерском учете покупателя делаются следующие сторнирующие проводки:
По уже проданным товарам в бухгалтерском учете необходимо уменьшить сумму признанных расходов:
Если скидка была предоставлена в году, следующем за годом приобретения и продажи товаров, а отчётность уже сдана, то предоставленная скидка отображается в составе прочих доходов, а в бухгалтерском учете делаются следующие проводки:
Мы рассмотрели учет скидок и кэшбека в том случае, если обе стороны являются юридическими лицами, отдельным пунктом хотелось бы остановиться на такой довольно распространенной ситуации, когда кэшбек получает физическое лицо, например, сотрудник организации (подотчетное лицо), или же подотчетник оплатил часть расходов накопленными бонусами, милями. Какую сумму следует возместить в таком случае, какую принять в расходы?
В случае, если сотрудник оплатил покупку личными бонусами, то организация вправе возместить сотруднику только ту часть стоимости, которую он оплатил деньгами. Также именно сумму, оплаченную сотрудником деньгами, организация вправе учесть для целей налогообложения прибыли. Если руководитель организации примет решение о возмещении сотруднику полной стоимость покупки, то с части, оплаченной бонусами, следует удержать НДФЛ, а также начислить страховые взносы.
Таким образом, учет скидок, бонусов и различных премий имеет много нюансов и своих особенностей, надеемся, наша статья помогла разобраться в основных моментах и ответила на большую часть возникающих вопросов.
Как платить налоги с кэшбэка и процентов по остатку
Предприниматель платит налоги с того, что заработал. А еще платит с доходов, которые не связаны с его работой: например, с кэшбека или процентов по депозиту. Объясняем, как платить налог с таких доходов и когда их учитывать.
Что такое кэшбэк и проценты для юрлиц
Допустим, есть Максим, владелец кофейни. После всех расходов у него на расчетном счете осталось 100 000 рублей, которые пока не нужны. Вот что можно сделать с ними Максиму:
Эти варианты можно сочетать: например, часть денег оставить на счете, а часть — положить на вклад. Об этом чуть дальше.
Почему эти доходы тоже нужно учитывать
Деньги от процентов и кэшбэков налоговая называет «внереализационными доходами». Это доходы, которые не связаны с основной работой компании.
С них тоже нужно платить налоги, даже если вы просто держали нужную сумму на счете, а банк начислял за это бонусы.
С деньгами от процентов или кэшбэка нужно знать, когда они включаются в доходы. Это важно для патента и ЕНВД, а ещё — для определения доходов на общей и упрощенной системах налогообложения.
Как заплатить налог с процентов на упрощенке
На упрощенке кэшбэк или проценты считаются доходом, когда они поступают на расчетный счет. Например, банк начисляет проценты с депозита 30 числа каждого месяца. 30 числа предприниматель проверяет счет и видит: ага, 1500 рублей начислили — это проценты с депозита. Вот с этих 1500 рублей и нужно заплатить налог.
Налог платится каждый квартал. Сразу платить налог с любого поступления на счет необязательно, главное — сделать это до 25 числа. Или можно завести отдельный счет и откладывать туда налог с каждого дохода, чтобы не запутаться.
Максим работает на упрощенке 6%.
Он получает каждый месяц 100 000 рублей за проект, 500 рублей кэшбэка и 1000 рублей процентов с остатка на счете. Максим записывает это в книгу доходов и ближе к концу квартала считает налог: всего за три месяца он получил 304 500 рублей.
Налог с этой суммы — 18 270 рублей. Столько Максим заплатит налоговой.
Или Максим получает столько же, но у него открыт отдельный расчетный счет — туда часть каждого дохода уходит на налог. Максим получил на счет 50 000 рублей — 3000 отложил на налог. Получил 500 рублей кэшбэка — 30 рублей тоже ушло на налог.
Отчитаться по этим доходам нужно в декларации по упрощенке. Это делается раз в год до 30 апреля.
Как заплатить налог на общей системе налогообложения
На общей системе кэшбэк считается так же, как и на упрощенке. Пришел кэшбэк на счет — всё, вот он, доход. А вот с процентами немного по-другому:
Компании на общей системе подают декларацию каждый квартал, ИП — раз в год.
Как заплатить налог на патенте или ЕНВД
Те, кто работают на патенте или вмененке, не могут включить кэшбэк и проценты в доходы: на этих системах налог платится не с реального дохода, а с потенциально возможного. Налог на патенте фиксированный и зависит от региона, а на вмененке зависит от физических показателей: например, от размера магазина или количества работников.
Поэтому налог с процентов по депозиту или с кэшбэка нужно платить либо по упрощенке, либо по общей системе — смотря на какой еще работает предприниматель.
Что выгоднее: проценты или кэшбэк
Кэшбэк выгоден, если картой активно пользуются. У Модульбанка есть кэшбек по всем картам: 0,5% на все покупки от 100 рублей и повышенный кэшбек 5% на покупки от 100 рублей в некоторых категориях.
А вот как лучше сочетать проценты с вкладов и проценты с остатка — зависит от оборотов.
У процентов с остатка есть ограничения — выше определенной суммы проценты не начисляются. У одних банков это 10 миллионов рублей, у других — 100. А еще проценты не начисляются, если сумма на счету не доходит до неснижаемого порога.
Поэтому логика примерно такая. Если обороты небольшие и не дотягивают до неснижаемого остатка, лучше открыть депозит и получать проценты за то, что хранишь деньги на вкладе.
И наоборот: если обороты слишком большие, то тоже лучше использовать депозит — это может быть выгоднее, чем получать проценты на остаток. А еще можно разделить сумму: часть оставить на счете, а часть — положить на вклад.
Кэшбэк для ИП: как и зачем платить с него налог?
Кэшбэк — не только приятный бонус, но еще и внереализационный доход. В статье рассказываем, кому стоит платить с него налог, и показываем, как это сделать.
Надежда Тарасова
Эксперт по бухгалтерскому и налоговому учету в Тинькофф Бизнесе
Иногда банки проводят акции и возвращают клиентам на расчетный счет процент от оборота — кэшбэк. Получать такие бонусы приятно, но, оказывается, в некоторых случаях с них нужно уплатить налог. Рассказываем, как пользоваться кэшбэком без вопросов от налоговой.
Почему ИП платит налог с кэшбэка
Кэшбэк — это доход, который не связан напрямую с основной деятельностью предпринимателя. Его относят к внереализационному доходу. Для ИП на упрощенке этот доход тоже облагается налогом: на УСН «Доходы» — по ставке 6%, на УСН «Доходы минус расходы» — 15%.
На основной системе налогообложения платить налог с кэшбэка не нужно. Об этом написано в статье 217 Налогового кодекса.
Если предприниматель работает на ПСН, НПД и ЕНВД, платить налог с кэшбэка тоже не нужно. Если ИП совмещает несколько режимов налогообложения, кэшбэк учитывают на УСН.
Как рассчитать и заплатить налог с кэшбэка
Предприниматель получает кэшбэк на расчетный счет, как и другие доходы. Чтобы рассчитать налог на УСН, нужно как обычно суммировать все доходы и умножить на ставку налога. На УСН «Доходы минус расходы» то же самое, только из суммы доходов с кэшбэком вычесть сумму расходов. Отдельно выделять кэшбек и платить с него налог не нужно.
На УСН все доходы и расходы должны учитываться в книге доходов и расходов (КУДиР). Если подключена онлайн-бухгалтерия, данные заносятся в КУДиР автоматически и бухгалтерия рассчитывает налоги. Если занимаетесь учетом сами, вам придется самостоятельно разносить кэшбек по правильным периодам.
Например, ИП работает на УСН 6%. По тарифам банка он получал кэшбэк 1% на входящий оборот с декабря по февраль. Доходы с декабря по март:
| Месяц | Доходы от предпринимательской деятельности | Кэшбэк | Дата получения кэшбэка |
|---|---|---|---|
| Декабрь | 400 000 ₽ | 4000 ₽ | 25.01 |
| Январь | 350 000 ₽ | 3500 ₽ | 25.02 |
| Февраль | 390 000 ₽ | 3900 ₽ | 25.03 |
| Март | 310 000 ₽ | — | — |
Банк начислял ИП кэшбэк в конце следующего месяца. Бонус за декабрь пришел ему в конце января, за январь — в феврале, за февраль — в марте.
Предприниматель должен учесть кэшбек в тот месяц, когда получил его на расчетный счет. Поэтому декабрьский кэшбэк он учитывает в доходах за январь.
Налог с учетом кэшбэка рассчитывается так:
| Месяц | Доходы от предпринимательской деятельности | Кэшбэк за предыдущий месяц | Общий доход | Налог | Отчетный период |
|---|---|---|---|---|---|
| Январь | 350 000 ₽ | 4000 ₽ | 350 000 ₽ + 4000 ₽ = 354 000 ₽ | 354 000 ₽ × 6% = 21 240 ₽ | I квартал |
| Февраль | 390 000 ₽ | 3500 ₽ | 390 000 ₽ + 3500 ₽ = 393 500 ₽ | 393 500 ₽ × 6% = 23 610 ₽ | I квартал |
| Март | 310 000 ₽ | 3900 ₽ | 310 000 ₽ + 3900 ₽ = 313 900 ₽ | 313 900 ₽ × 6% = 18 834 ₽ | I квартал |
| Всего | 1 061 400 ₽ | 63 684 ₽ | I квартал |
Как налоговая узнает о кэшбэке
Предприниматель подает декларацию, и налоговая сверяет суммы доходов по ней, расчетному счету и наличным доходам в кассе. При расхождениях в доходах налоговая может запросить у ИП на УСН книгу учета доходов и расходов. Если кэшбэк не учитывали, инспектор это заметит.
В лучшем случае предпринимателя попросят внести кэшбэк в КУДиР и доплатить налог, в худшем — придется еще доплачивать пени за каждый день просрочки и штраф. Это 20% от неуплаченной суммы налога.
А как учитывать кэшбэк компаниям?
Для компаний кэшбэк — тоже внереализационный доход. Его нужно учитывать в налогооблагаемой базе и при расчете налога на УСН, и налога на прибыль на ОСНО. Этим обычно занимается бухгалтер.