Как отразить в учете затраты на проведение специальной оценки условий труда
Организация обязана обеспечить сотрудникам безопасные условия труда. В частности, это подразумевает и проведение специальной оценки условий труда. Об этом сказано в статье 212 Трудового кодекса РФ. Специальную оценку условий труда обязаны проводить все организации. Подробнее о том, как это сделать, см. Как провести специальную оценку условий труда .
Бухучет
Бухучет затрат на проведение специальной оценки условий труда зависит от того, за счет каких средств они оплачены: за счет средств организации или за счет взносов на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний.
Если специальная оценка условий труда проведена за счет средств организации, в учете сделайте проводку:
Дебет 20 (23, 25, 26, 29, 44) Кредит 60 (76, 70. )
– учтены затраты на проведение специальной оценки условий труда за счет средств организации.
Это следует из пунктов 5 и 7 ПБУ 10/99, а также Инструкции к плану счетов (счета 20, 23, 25, 26, 29, 44, 60, 70, 76).
О порядке отражения в бухучете затрат на проведение специальной оценки условий труда за счет взносов на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний см. Как отразить в бухучете финансирование предупредительных мер по сокращению травматизма и профзаболеваний за счет ФСС России .
Пример отражения в бухучете расходов на финансирование предупредительных мер по сокращению травматизма
ОАО «Производственная фирма «Мастер»» финансирует предупредительные меры по сокращению травматизма.
На 2016 год установлен тариф взносов на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний в размере 1 процента (соответствует 9-му классу профессионального риска).
В июне 2016 года организация начислила в пользу своих сотрудников зарплату на сумму 1 250 000 руб.
Бухгалтер начислил взносы на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний за июнь в размере 12 500 руб. (1 250 000 руб. × 1%).
В июне 2016 года организация получила разрешение провести специальную оценку условий труда за счет взносов на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний. Размер финансирования составил 7000 руб. В этом же месяце организация провела специальную оценку условий труда на сумму 7000 руб. (без учета НДС). Стоимость услуг по проведению специальной оценки условий труда бухгалтер зачел в счет уплаты взносов на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний.
15 июля 2016 года бухгалтер представил в ФСС России по месту учета организации ведомость по форме 4-ФСС РФ и отчет об использовании страховых взносов с приложением подтверждающих документов.
В июне 2016 года бухгалтер «Мастера» сделал в учете следующие проводки:
Дебет 20 Кредит 70
– 1 250 000 руб. – начислена зарплата за июнь 2016 года;
Дебет 20 Кредит 69 субсчет «Расчеты с ФСС по взносам на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний»
– 12 500 руб. – начислены взносы на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний за июнь 2016 года;
Дебет 76 субсчет «Расчеты с ФСС по взносам на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний» Кредит 86
– 7000 руб. – получено разрешение провести специальную оценку условий труда за счет взносов на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний;
Дебет 69 субсчет «Расчеты с ФСС по взносам на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний» Кредит 76
– 7000 руб. – уменьшена задолженность перед ФСС России по страховым взносам на сумму произведенных расходов;
Дебет 86 Кредит 98-2
– 7000 руб. – отражены в составе доходов будущих периодов средства, направленные на финансирование предупредительных мер;
Дебет 98-2 Кредит 91-1
– 7000 руб. – признан прочий доход в сумме фактически осуществленных расходов, направленных на финансирование предупредительных мер по сокращению травматизма и профзаболеваний.
Если организация оплачивает специальную оценку условий труда за свой счет, порядок отражения таких затрат при уплате налогов зависит от системы налогообложения, которую применяет организация.
ОСНО
Если организация применяет общую систему налогообложения, то расходы на проведение специальной оценки условий труда учтите в составе прочих расходов (подп. 7 п. 1 ст. 264 НК РФ):
Поскольку расходы на проведение специальной оценки условий труда относятся к косвенным расходам, при методе начисления они уменьшают налог на прибыль в том отчетном периоде, в котором были осуществлены (п. 2 ст. 318 НК РФ).
Входной НДС с услуг по проведению специальной оценки условий труда принимайте к вычету в общем порядке (п. 2 ст. 171, п. 1 ст. 172 НК РФ).
УСН
Если организация применяет упрощенку с объектом обложения доходы, то расходы на проведение специальной оценки условий труда не повлияют на расчет единого налога (п. 1 ст. 346.14 НК РФ).
Нет, нельзя. И вот почему.
Подобные затраты не предусмотрены в закрытом перечне расходов, которые учитываются при расчете единого налога при упрощенке (п. 1 ст. 346.16 НК РФ). Поэтому налоговую базу по этому налогу расходы, связанные с проведением специальной оценки условий труда, не уменьшают.
Аналогичные выводы следуют из писем Минфина России от 16 июня 2014 г. № 03-11-06/2/28551 и от 18 февраля 2013 г. № 03-11-06/2/4248.
Совет: есть основания, позволяющие организации на упрощенке учесть при расчете единого налога расходы, связанные с проведением специальной оценки условий труда. Они заключаются в следующем.
Данные затраты можно учесть в составе материальных расходов (подп. 6 п. 1 ст. 254, подп. 5 п. 1 и п. 2 ст. 346.16 НК РФ). Объясняется это так. К материальным расходам относятся, в частности, работы (услуги) по контролю за соблюдением установленных технологических процессов и другие подобные работы (подп. 6 п. 1 ст. 254 НК РФ).
При этом нормативной основой проведения специальной оценки условий труда считаются стандарты системы безопасности труда (ГОСТы), санитарные правила и нормы, гигиенические нормативы и другие документы. Поэтому при наличии такого требования к деятельности организации расходы на проведение специальной оценки условий труда можно учесть при расчете единого налога при упрощенке.
Стоит отметить, что аналогичной точки зрения ранее придерживались и специалисты финансового ведомства (письмо Минфина России от 22 июля 2005 г. № 03-11-04/2/31). Однако, учитывая более поздние разъяснения Минфина России, в случае если организация включит затраты на проведение специальной оценки в состав расходов, свою позицию ей, скорее всего, придется отстаивать в арбитражном суде.
ЕНВД
Если организация платит ЕНВД, то расходы на проведение специальной оценки условий труда не окажут влияния на расчет этого налога. Плательщики ЕНВД рассчитывают этот налог исходя из вмененного дохода (п. 1 ст. 346.29 НК РФ).
ОСНО и ЕНВД
Если организация совмещает ЕНВД и общую систему налогообложения, ей необходимо организовать раздельный учет для налога на прибыль и НДС (п. 9 ст. 274, п. 4 ст. 170 НК РФ). Расходы на проведение специальной оценки условий труда, которые связаны с деятельностью организации на общей системе налогообложения, относите к прочим расходам для налога на прибыль (подп. 7 п. 1 ст. 264 НК РФ). Расходы на проведение специальной оценки условий труда, которые связаны с деятельностью на ЕНВД, при налогообложении не учитывайте (п. 1 ст. 346.29 НК РФ).
Порядок учета НДС тоже зависит от того, к какой деятельности относятся эти рабочие места. Если они относятся к деятельности на общей системе налогообложения, НДС можно принять к вычету при соблюдении условий , установленных статьей 171 Налогового кодекса РФ. Если же рабочие места относятся к деятельности на ЕНВД, то НДС по ним необходимо учесть в стоимости услуг по их оценке (п. 4 ст. 170 НК РФ).
Распределение расходов
Если проводилась специальная оценка условий труда, которые относятся одновременно к общей системе налогообложения и ЕНВД, затраты на ее проведение нужно распределить (п. 9 ст. 274 НК РФ). Для этого определите долю доходов, полученных от разных видов деятельности.
Долю доходов от деятельности организации на общей системе налогообложения рассчитайте по формуле:
СОУТ (специальная оценка условий труда)
Спецоценку рабочих мест необходимо проводить всем организациям и предпринимателям, которые заключили хотя бы один трудовой договор. Исключение составляют надомники и дистанционные работники, чьи рабочие места не подпадают под СОУТ. За отказ от специальной оценки действуют весьма существенные штрафы. Как их избежать, читайте в нашей статье.
Что такое специальная оценка условий труда
Это комплекс мероприятий, цель которого — установить наличие вредных факторов на каждом рабочем месте и присвоить ему класс риска. Об этом сказано в статье 1 Федерального закона от 28.12.13 № 426-ФЗ «О специальной оценке условий труда» (далее — Закон о СОУТ).
Существует четыре класса риска:
Результаты СОУТ используются, в числе прочего, при назначении скидок и надбавок к тарифу взносов «на травматизм» и доптарифов по пенсионным взносам. Сотрудникам, которые трудятся на рабочих местах, отнесенных к вредному классу (подклассы 3.2, 3.3 и 3.4) или опасному классу, предоставляются дополнительные отпуска (ст. 117 ТК РФ). Для классов 3.0 и 4.0 предусмотрено повышение к зарплате в размере не менее 4% оклада или ставки (ст. 147 ТК РФ). Есть и другие льготы.
Кто обязан пройти спецоценку рабочих мест
Спецоценку в общем случае обязаны проходить все организации и индивидуальные предприниматели, нанявшие хотя бы одного сотрудника. Это следует из статьи 4 Закона о СОУТ.
Кто может не проводить оценку условий труда
СОУТ не является обязательной для следующих категорий:
Все без исключения работодатели вправе отказаться от СОУТ в отношении рабочих мест надомников и дистанционных работников (ч. 3 ст. 3 Закона о СОУТ).
ВНИМАНИЕ. Вакантные места не подпадают под спецоценку. Дело в том, что при отсутствии сотрудников проанализировать условия их труда невозможно.
Кто проводит специальную оценку условий труда
СОУТ проводится силами специализированной сторонней компании при участии комиссии, созданной работодателем.
В комиссию входят: представители работодателя и профсоюзной организации (если она создана на предприятии), специалист по охране труда (см. «Как стать специалистом по охране труда»). Также в нее нужно включить руководителя малого предприятия либо ИП. Главой комиссии назначается сам работодатель или его представитель.
Специализированная сторонняя компания должны соответствовать следующим критериям:
Порядок проведения СОУТ
Перед началом процедуры необходимо составить график работ и перечень рабочих мест, подпадающих под специальную оценку. Форма этих документов свободная.
СПРАВКА. СОУТ проводится в отношении рабочего места, а не должности. Поэтому если один человек совмещает сразу несколько должностей, то нужно проверить, сколько рабочих мест он фактически занимает. И каждое включить в перечень.
Далее проходят исследования в рамках СОУТ. По их итогам составляется отчет. Его подписывают специалисты аккредитованной сторонней организации и члены комиссии. Одновременно заполняется карта на каждое рабочее место (формы отчета и карты утв. приказом Минтруда от 24.01.14 № 33н). Сотрудников следует ознакомить с картой под роспись в течение 30 календарных дней с даты утверждения отчета. В этот же срок сводные данные спецоценки надо опубликовать на официальном сайте работодателя (при его наличии).
Плюс к этому оформляется декларация соответствия условий труда (форма и порядок подачи утв. приказом Минтруда от 07.02.14 № 80н). В нее входят сведения о рабочих местах, на которых вредные и опасные производственные факторы не выявлены, а условия труда признаны оптимальными и допустимыми. Декларацию нужно представить в территориальную инспекцию по труду не позднее 30 рабочих дней после утверждения отчета по итогам СОУТ. Декларацию можно подать через интернет на сайте Роструда. Для этого ее необходимо подписать квалифицированной электронной подписью.
Сроки и периодичность проведения СОУТ
Последний этап проведения спецоценки завершился к 1 января 2019 года (ч. 6 ст. 27 Закона о СОУТ). Подразумевается, что к этой дате все работодатели провели указанные выше мероприятия и своевременно сдали декларацию.
Когда следует назначить следующую процедуру СОУТ? Если не случится несчастных случаев на производстве и профзаболеваний, и инспекторы не обнаружат нарушений в сфере охраны труда — повторную спецоценку делать не нужно. И только при наступлении одного из указанных событий необходимо провести внеплановую СОУТ и вновь подать декларацию (см. «Декларацию спецоценки условий труда сделали бессрочной»).
ВАЖНО. При появлении нового рабочего места необходимо организовать внеплановую спецоценку. Сделать это нужно в течение 12-ти месяцев со дня, когда оно введено эксплуатацию.
Штрафы за непроведение СОУТ в 2021 году
Начиная с 2019 года, применяется наказание за отсутствие СОУТ. Ответственность предусмотрена частью 2 статьи 5.27.1 КоАП РФ. Это предупреждение или штрафные санкции в следующих размерах:
Cтоимость спецоценки и кто ее оплачивает
Закон не регламентирует стоимость процедуры. Цена зависит от ряда факторов: условий рынка, размера организации, численности персонала и проч. В среднем СОУТ одного места обходится в сумму от 600 руб. В большинстве аккредитованных компаний установлен нижний порог цены: даже если спецоценку нужно провести в отношении незначительного числа рабочих мест, например, одного или двух, за процедуру придется заплатить минимум 10 000 рублей.
По общему правилу, финансировать весь комплекс мероприятий по специальной оценке условий труда должен работодатель. Но он может возместить определенную сумму за счет взносов на страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний. Часть таких взносов допустимо направить на предупреждение травматизма и профзаболеваний, в том числе на СОУТ (см. « Изменен порядок возмещения расходов на снижение травматизма и профзаболеваний »).
Особенности отражения расходов по СОУТ в бухгалтерском учете организаций
Скоро примут закон о бессрочном действии специальной оценки условий труда (СОУТ). Сейчас ее проводят 1 раз в 5 лет абсолютно все организации и ИП с сотрудниками (ФЗ «О специальной оценке условий труда» от 28.12.2013 N 426-ФЗ). А вот счастливые обладатели удаленных работников могут выдохнуть.
Трудинспекция — блюститель соблюдения условий труда. За отсутствие спецоценки накажет по статье 5.27.1 КоАП РФ до 80 000 руб. Стоимость СОУТ может быть в 10 раз дешевле. К тому же у нее есть ряд преимуществ.
Вкратце про СОУТ
Для оценки нанимают квалифицированных экспертов из аккредитованной фирмы. С их помощью вы убедитесь — работают сотрудники в человеческих условиях или нет. Каждому рабочему месту будет присвоен свой класс условий труда. В этот момент начинаешь понимать, зачем перед оценкой сокращают штатное расписание. Меньше мест — меньше денег. Правда способ нерабочий — если потом вы введете новую должность, предусматривающую новое рабочее место, то придется проводить СОУТ для него отдельно.
Оценщики готовят акты, отчеты, помогут сформировать декларацию для трудовой инспекции. Вам останется только подписать ее и отправить. В зависимости от присвоенного класса условий труда определяются необходимые мероприятия по устранению недостатков или увеличению взносов в ФСС и компенсаций работникам или, напротив, будет признано, что у вас все хорошо.
За чей счет расходы на СОУТ
Спонсором СОУТ выступает работодатель, а государство дает возможность компенсировать часть затрат на проведение спецоценки за счет средств ФСС (Приказ Минтруда России от 10.12.2012 № 580н ). Экономные директора и хозяйственные бухгалтеры часть затрат перекладывают на Фонд социального страхования. Оставшаяся часть расходов берется из чистой прибыли (по решению учредителей) или включается в текущие расходы, но, увы, не всегда.
Упрощенцам в этом плане меньше всех повезло. Организации и ИП, применяющим упрощенную систему налогообложения, запрещено уменьшать налог на сумму затрат по СОУТ. Основание — письмо Минфина России от 16.06.2014 № 03-11-06/2/28551.
Лайфхак: сами затраты не учесть в расходах, а вот последующие мероприятия на улучшение условий труда можно. Данные затраты можно отнести к материальным расходам (подп. 6 п. 1 ст. 254, подп. 5 п. 1 и п. 2 ст. 346.16 НК РФ).
Для уменьшения налога на прибыль для организаций или НДФЛ для ИП в расходы можно включать затраты на проведение спецоценки, а именно в состав прочих расходов (подп. 7 п. 1 ст. 264 НК РФ).
После подписания акта о проведенной процедуре оценки бухгалтер формирует следующую проводку:
Дебет 20 (23, 25, 26, 29, 44) Кредит 60 (76, 70. )
— учтены в составе расходов по обычным видам деятельности затраты на проведение СОУТ за счет собственных средств.
Сколько можно вернуть из ФСС
Есть хорошая новость для малого и среднего бизнеса. Вы можете компенсировать расходы в размере 20% от суммы взносов за 3 года. Единственное условие — это отсутствие возмещения в течении 2-х предшествующих лет расходов за медосмотры, закупку средств индивидуальной защиты работников и т.д.
Остальным организациям выделяется 20% от уплаченных страховых взносов на травматизм за предшествующий год.
В обоих случаях ваше возмещение уменьшает расходы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний.
Если еще до получения разрешения на финансирование от ФСС организация несет расходы по сокращению травматизма и профзаболеваний, то в этом случае поступление средств целевого финансирования нужно сразу отразить как увеличение прочих доходов и уменьшение задолженности перед ФСС:
Дебет 76 Кредит 91-1
— признан прочий доход в сумме фактически осуществленных расходов, направленных на финансирование предупредительных мер по сокращению травматизма и профзаболеваний.
Дебет 69 субсчет «Расчеты с ФСС по взносам на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний» Кредит 76
— уменьшена задолженность перед ФСС по взносам на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний на сумму произведенных расходов.
Суммы, полученные от ФСС России в счет возмещения расходов, произведенных организацией, отразите проводкой:
Дебет 51 Кредит 69 субсчет «Расчеты с ФСС по взносам на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний»
— получены деньги от ФСС России в счет возмещения расходов, произведенных организацией.
В случаях, когда вы ждали одобрение, и после получения разрешения о финансировании за счет ФСС полученная сумма отражается на счета 86 «Целевое финансирование»:
Дебет 76 Кредит 86
— получено разрешение на финансирование предупредительных мер за счет взносов на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний.
За счет полученного разрешения уменьшаются начисленные взносы на травматизм:
Дебет 69 субсчет «Расчеты с ФСС по взносам на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний» Кредит 76
— уменьшена задолженность перед ФСС России по страховым взносам на сумму произведенных расходов.
В момент принятия к учету материально-производственных запасов (например, приобретения средств индивидуальной защиты и т. п.), начисления зарплаты, осуществления других расходов средства нужно списать со счета целевого финансирования и учесть как доходы будущих периодов:
Дебет 86 Кредит 98-2
— отражены в составе доходов будущих периодов средства, направленные на финансирование предупредительных мер.
По мере передачи сотрудникам СИЗ, проведения обязательных медосмотров и т. п. суммы целевого финансирования списываются со счета доходов будущих периодов на прочие доходы:
Дебет 98-2 Кредит 91-1
— признан прочий доход в сумме фактически осуществленных расходов, направленных на финансирование предупредительных мер по сокращению травматизма и профзаболеваний.
С проводками разобрались, переходим к документальному оформлению
Предоставить ФСС правильно заполненные первичные документы подтверждающие факт проведения спецоценки. Не лишним будет в местном ФСС уточнить полный список документов. И дождаться согласования суммы от Фонда.
Заполнить отчет 4-ФСС. Сумма, подлежащая возмещению, отражается в отчете, начиная с того отчетного периода, в котором была проведена спецоценка. В отчете 4-ФСС указанная сумма отражается в следующем порядке:
Расходы на улучшение условий труда
По результатам выполненной спецоценки организация получает возможность списывать в расходы затраты на исправление условий труда.
В таблице приведены возможные статьи расходов в соответствии с установленным классом условий труда:
Затраты на покупку СИЗ можете отразить следующим образом:
Дебет 20 (23, 25, 26, 29, 44) Кредит 60 (76, 70. )
— учтены затраты на покупку СИЗ за счет собственных средств.
Пример отражения в бухучете компенсации из ФСС:
Дебет 20 Кредит 70 — 500 000 руб. — начислена зарплата;
Дебет 20 Кредит 69 — 5000 руб. — начислены взносы в ФСС по ставке 1%;
Дебет 76 Кредит 86 — 2 500 руб. — получено разрешение на покупку СИЗ за счет взносов на страхование;
Дебет 69 Кредит т 76 — 2 500 руб. — уменьшена задолженность перед ФСС на сумму СИЗ;
Дебет 86 Кредит 98.2 — 2 500 руб. — отражены в составе доходов будущих периодов средства;
Дебет 98.2 Кредит 91.1 — 2 500 руб. — признан прочий доход в сумме фактически осуществленных расходов, направленных на финансирование предупредительных мер по сокращению травматизма и профзаболеваний.
Таким образом, вы частично окупите затраты на обязательное проведение СОУТ или покупку средств для улучшения условий труда. Ведь от спецоценки не убежать, рано или поздно придется сделать.
Совет: не затягивайте с СОУТ. Проведение ее, как правило, не занимает много времени для обычных компаний не имеющих огромных сложных производств. Не откладывайте на 2021 год. Там вас уже ждет новое приключение — инструктаж работников о правилах поведения в чрезвычайных ситуациях. Это нововведение касается не только новичков (в течение 1-го месяца), но и уже работающих (1 раз в год). Обоснование подп. «а» п. 4 Положения из постановления Правительства РФ от 18.09.2020 № 1485, действует по 31 декабря 2026)
Напомним, что для малого бизнеса условия еще лояльнее, поэтому смело пользуйтесь своим правом.
Специальная Оценка Условий Труда Расчет и Проводки
Специальная оценка условий труда
Специальная оценка условий труда – это комплекс мероприятий по
идентификации вредных и опасных факторов производственной среды
и оценке уровня их воздействия на работника (п. 1 ст. 3 Закона № 426-ФЗ).
По результатам проведения устанавливают классы и подклассы
условий труда на рабочих местах (п. 2 ст. 3 Закона № 426-ФЗ).
Специальная оценка условий труда не проводится в отношении:
— работников, вступивших в трудовые отношения с работодателями – физ. лицами, которые не являются ИП.
Кто проводит специальную оценку условий труда
Это все работодатели и ее проводят совместно с независимой организацией, которую работодатель привлекает к оценке на основании гражданско-правового договора (п. 2 ст. 8 Закона № 426-ФЗ).
К организации, которая проводит специальную оценку условий труда, предъявляются требования:
— независимость по отношению к работодателю;
— в уставных документах проведение специальной оценки условий труда является основным видом деятельности;
— она должна иметь не менее пяти экспертов, работающих по трудовому договору и имеющих сертификат эксперта на право выполнения работ по спец. оценке условий труда и не менее одного эксперта, имеющего высшее образование по одной из специальностей:
— врач по общей гигиене,
— врач по гигиене труда,
— врач по санитарно-гигиеническим лабораторным исследованиям;
— в организации должна быть испытательная лаборатория для проведения исследований и испытаний, измерений вредных и опасных факторов производственной среды и трудового процесса.
Для организации и проведения спец. оценки работодатель создает комиссию. Число членов комиссии должно быть нечетным. Работодатель утверждает график проведения специальной оценки.
Это работодатель утверждает приказом. Комиссию возглавляет работодатель или его представитель (ст. 9 Закона от 28 декабря 2013 г. № 426-ФЗ).
В состав комиссии входят представители работодателя (кадровые специалисты, медицинские работники, специалисты по охране труда).
Если предприниматель работает один, то проводить специальную оценку не нужно.
Если у предпринимателя есть хоть один сотрудник, он уже считается работодателем и у него появляется обязанность проводить специальную оценку.
Периодичность проведения оценки составляет не реже один раз в пять лет. Срок исчисляется со дня утверждения отчета о проведении специальной оценки условий труда.
Поэтапная оценка условий труда
В отношении некоторых рабочих мест специальная оценка может проводиться поэтапно.
Этапная оценка предполагает проведение спецоценки в отношении не всех рабочих мест сразу, а только части.
Внеплановая оценка условий труда проводится в случаях:
— ввода в эксплуатацию вновь организованных рабочих мест;
— получения предписания инспектора труда о проведении внеплановой оценки в связи с нарушениями;
— изменения технологического процесса, замены оборудования, которые могут оказать на уровень воздействия вредных и опасных производственных факторов;
— изменения состава применяемых материалов и сырья;
— изменения средств индивидуальной и коллективной защиты, способных оказать влияние на уровень воздействия вредных и опасных производственных факторов на работников;
— несчастный случай на производстве.
Внеплановую спец. оценку условий труда проводят на рабочих местах в течение 6 месяцев со дня наступления вышеуказанных случаев.
Штрафы
За нарушение порядка проведения спец. оценки условий труда на рабочих местах является нарушением требований охраны труда.
За это нарушение предусмотрена административная ответственность в виде:
– предупреждения или штрафа в размере от 5000 до 10 000 руб. для должностных лиц;
– штрафа от 5000 до 10 000 руб. для предпринимателей;
– штрафа от 60 000 до 80 000 руб. для организации.
Повторное нарушение:
– штраф в размере от 30 000 до 40 000 руб. или дисквалификации на срок от одного года до трех лет для должностных лиц;
– штраф от 30 000 до 40 000 руб. или административного приостановления деятельности на срок до 90 суток для предпринимателей;
– штраф от 100 000 до 200 000 руб. или административного приостановления деятельности на срок до 90 суток для организации.
Классы условий труда
Условия труда по степени вредности и опасности подразделяют на четыре класса:
1-й класс – оптимальные условия труда.
К нему относят условия труда, при которых воздействие на сотрудника вредных и опасных факторов отсутствует или уровни воздействия не превышает безопасности для человека;
2-й класс – допустимые условия труда при которых на сотрудника воздействуют вредные или опасные производственные факторы и уровни воздействия которых не превышают установленное нормативами условий труда и измененное состояние организма работника восстанавливается во время отдыха;
3-й класс – вредные условия труда при которых уровни воздействия вредных и опасных производственных факторов превышают уровни, установленные нормативами условий труда;
4-й класс – опасные условия труда, при которых на работника воздействуют вредные и опасные факторы, уровни воздействия которых в течение всего рабочего дня или его части способны создать угрозу жизни сотрудника.
Классификатор вредных и опасных факторов приведен в приказе Минтруда России от 24 января 2014 г. № 33н.
Бухгалтерский учет и Налоговый Учет
Затраты на проведение спец. оценки зависят от того, за счет каких средств они оплачены:
— за счет средств организации;
— за счет взносов на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний.
Если специальная оценка условий труда проведена за счет средств организации:
Дебет 20 (23, 25, 26, 29, 44) Кредит 60 (76, 70) – учтены затраты на проведение специальной оценки условий труда за счет средств организации.
Пример
ООО финансирует предупредительные меры по сокращению травматизма.
Установлен тариф взносов на страхование от НС и ПЗ в размере 1 %.
В июне организация начислила в пользу своих сотрудников зарплату на сумму 1 250 000 руб.
Бухгалтер начислила взносы на страхование от НС и ПЗ в размере 12 500 руб. (1 250 000 руб. × 1%).
В этом месяце организация провела специальную оценку на сумму 7000 руб. (без НДС). Стоимость услуг по проведению специальной оценки засчитывается в счет уплаты взносов на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний.
А 15 июля представлена в ФСС ведомость по форме 4-ФСС и отчет об использовании страховых взносов с приложением подтверждающих документов.
В июне сделаны проводки:
Дебет 20 Кредит 70 – 1 250 000 руб. начислена зарплата за июнь;
Дебет 20 Кредит 69 субсчет «Расчеты с ФСС по взносам от несчастных случаев и профзаболеваний»
– 12 500 руб. – начислены взносы от НС и ПЗ;
Дебет 76 Кредит 86
– 7000 руб. – получено разрешение провести спец. оценку условий труда за счет взносов на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний;
Дебет 69 Кредит 76
– 7000 руб. – уменьшена задолженность перед ФСС по страховым взносам на сумму произведенных расходов;
Дебет 86 Кредит 98-2 – 7000 руб. отражены в составе доходов будущих периодов средства, направленные на финансирование предупредительных мер;
Дебет 98-2 Кредит 91-1 – 7000 руб. признан прочий доход в сумме фактически осуществленных расходов, направленных на финансирование мер по сокращению травматизма и профзаболеваний.