Как ИП работать на УСН
Собрали в одну статью все, что надо знать ИП на УСН: как рассчитывать налоги и страховые взносы, как платить и как вести отчетность.
Виктория Губина
Бухгалтер Тинькофф Бизнеса
Собрали в одну статью все, что надо знать ИП на УСН: как рассчитывать налоги и страховые взносы, как платить и как вести отчетность. У нас уже была большая статья про упрощенную систему, а это выжимка самого главного.
Что ИП обязан делать на УСН
УСН — специальный режим налогообложения для малого бизнеса, его еще называют «упрощенка». Этот режим подходит большинству предпринимателей.
У ИП на УСН есть вот такие обязанности:
Давайте разбираться с каждым.
Бесплатно зарегистрируем бизнес в Тинькофф
Как рассчитать налоги на УСН
На УСН есть два режима: «Доходы» и «Доходы минус расходы».
УСН «Доходы». Максимальная ставка на УСН «Доходы» — 6%. В разных регионах она будет разной, уточняйте на сайте налоговой.
При расчете налога учитываются только доходы:
Сумма налога = Доходы × Ставка налога
Если за первый квартал 2021 года вы заработали 500 000 ₽, то надо заплатить 500 000 ₽ × 6% = 30 000 ₽.
УСН «Доходы минус расходы». На этом режиме налог платят с разницы между доходами и расходами, максимальная ставка — 15%. Если расходы превышают доходы, для этого варианта УСН есть минимальный налог: 1% от суммы дохода.
Регионы по своему усмотрению могут установить пониженные налоговые ставки. Информация о том, есть ли льготы в вашем регионе, есть на сайте налоговой в разделе об УСН.
Как рассчитать страховые взносы
ИП на всех системах налогообложения платят страховые взносы на обязательное пенсионное и медицинское страхование. Есть фиксированные страховые взносы и дополнительные.
Фиксированные взносы. Сумма фиксированных страховых взносов для ИП в 2021 году — 40 874 ₽. Эти взносы идут на обязательное пенсионное страхование и медицинское страхование.
Дополнительные страховые взносы. Если доход превышает 300 000 ₽ в год, нужно заплатить дополнительные пенсионные взносы: 1% от дохода свыше 300 000 ₽.
Формулы для расчета дополнительных взносов в зависимости от системы налогообложения:
Для УСН «Доходы»: (Доходы − 300 000 ₽) × 1%
Для УСН «Доходы минус расходы»: (Доходы − Расходы − 300 000 ₽) × 1%
Дополнительные страховые взносы надо заплатить не позднее 1 июля следующего года. То есть за 2021 год их надо заплатить до 1 июля 2022 года.
За 2021 год вы заработали 5 000 000 ₽ на УСН «Доходы». Рассчитаем сумму всех страховых взносов: дополнительных и фиксированных.
Дополнительные взносы: (5 000 000 ₽ − 300 000 ₽) × 1% = 47 000 ₽.
Всего взносов за год: 47 000 ₽ + 40 874 ₽ = 87 874 ₽.
Сумма фиксированных и дополнительных взносов на пенсионное страхование в 2021 году не должна превышать 259 584 ₽. Поэтому если при расчете в сумме получилось больше, заплатите только 259 584 ₽.
Когда платить налоги и взносы
ИП должен платить налоги и взносы по определенному графику.
Налоги. Платят четыре раза в год — в течение 25 дней после окончания квартала.
| Период | Срок уплаты налога |
|---|---|
| Первый квартал 2021 года | 26 апреля 2021 года |
| Первое полугодие 2021 года | 26 июля 2021 года |
| Девять месяцев 2021 года | 25 октября 2021 года |
| 2021 год | 30 апреля 2022 года |
Взносы. Можно платить когда угодно в течение года: главное, успеть заплатить фиксированные взносы до 31 декабря текущего года, а дополнительные — до 1 июля следующего года.
У ИП есть льготы — по УСН «Доходы» можно уменьшать налог на уплаченные страховые взносы и тем самым экономить на налогах. Для этого надо разделить сумму фиксированных взносов на четыре части и платить ее четыре раза в год перед уплатой налогов за квартал.
За первый квартал 2021 года вы заработали 300 000 ₽.
Надо заплатить УСН за первый квартал — 6% от этой суммы.
300 000 ₽ × 6% = 18 000 ₽. Эту сумму нужно уплатить с 1 по 25 апреля.
Чтобы получить налоговый вычет, надо заплатить часть взносов в первом квартале до момента уплаты налогов — до 1 апреля.
Платим 10 000 ₽ в любой день до 1 апреля 2021 года.
Теперь мы можем вычесть сумму страховых взносов из авансового платежа:
Чтобы экономить на налогах, лучше всего платить страховые взносы четырьмя частями — раз в три месяца.
Когда платить налоги и взносы за 2021 год
| Период | Срок уплаты налога |
|---|---|
| Первый квартал 2021 года | ¼ взносов — до 31 марта 2021 года |
| Налоги — до 26 апреля 2021 года | |
| Первое полугодие 2021 года | ¼ взносов — до 30 июня 2021 года |
| Налоги — до 26 июля 2021 года | |
| Девять месяцев 2021 года | ¼ взносов — до 30 сентября 2021 года |
| Налоги — до 25 октября 2021 года | |
| 2021 год | ¼ взносов — до 31 декабря 2021 года |
| Налоги — до 30 апреля 2022 года |
Чтобы заплатить налоги, посмотрите реквизиты налоговой в вашем регионе на сайте.
Онлайн-бухгалтерия Тинькофф поможет упростить расчеты. Все поступления на ваш счет автоматически учитываются. Сервис сам подсчитает, сколько налогов нужно заплатить, и сформирует платежку в налоговую. Вам останется только подписать.
Какую отчетность нужно вести
На УСН ИП надо сдавать налоговую декларацию, отчетность за сотрудников, если они есть, и заполнять книгу учета доходов и расходов — КУДиР.
Если нет сотрудников, вести отчетность проще всего: достаточно сдавать налоговую декларацию один раз в год и заполнять КУДиР.
КУДиР. В книгу учета доходов и расходов записывают все операции, чтобы потом рассчитать налог по УСН. На УСН «Доходы» в КУДиР заносят только доходы и страховые взносы, на которые можно уменьшить налог. На УСН «Доходы минус расходы» записывают еще и расходы.
Сдавать КУДиР никуда не нужно, а налоговой ее предъявляют только при проверке.
Можно распечатать КУДиР и заполнять вручную, а можно вести в электронном виде и распечатать, если понадобится.
Если подключить Онлайн-бухгалтерию, сервис будет вести КУДиР автоматически.
Декларация по УСН. ИП подает декларацию в налоговую раз в год, до 30 апреля следующего года. Так, декларацию за 2021 год можно подать до 30 апреля 2022 года.
На УСН «Доходы» декларацию поможет сформировать сервис «Онлайн-бухгалтерия».
На УСН «Доходы минус расходы» декларация немного сложнее — для ее подготовки понадобится сервис «Бухгалтерское обслуживание».
Отчетность за сотрудников. По сотрудникам, с которыми заключен трудовой договор, надо сдавать несколько видов отчетности. С этим вряд ли получится разобраться без бухгалтера — рекомендуем подключить сервис «Бухгалтерское обслуживание» или нанять бухгалтера на аутсорсе.
Бухгалтерское обслуживание от Тинькофф
Сделаем все за вас. Подходит для ИП на УСН «Доходы» и патенте
Сейчас читают
Как создать сайт для бизнеса самостоятельно
Создать сайт для компании самому без знаний программирования — это реально. Рассказываем, с помощью каких инструментов это сделать проще всего и что нужно учесть
Откуда бизнесу взять деньги
Привлечение инвестиций — обычная деловая практика для бизнеса. Но остается вопрос, где найти деньги. В этой статье рассказываем о десятке вариантов
Что нужно сделать перед запуском рекламы в Инстаграме
Разбираем, какие задачи решает таргетированная реклама и что нужно сделать перед запуском рекламной кампании
Рассылка для бизнеса
Получайте первыми приглашения на вебинары, анонсы курсов и подборки статей, которые помогут сделать бизнес сильнее
© 2006—2021, АО «Тинькофф Банк», Лицензия ЦБ РФ № 2673 — Команда проекта
Тинькофф Бизнес защищает персональные данные пользователей и обрабатывает Cookies только для персонализации сервисов. Запретить обработку Cookies можно в настройках Вашего браузера. Пожалуйста, ознакомьтесь с Условиями обработки персональных данных и Cookies.
Чтобы скачать чек-лист,
подпишитесь на рассылку о бизнесе
После подписки вам откроется страница для скачивания
ИП на УСН 6%: рассчитываем и уплачиваем налоги и страховые взносы
Продолжаем цикл статей, посвященных начинающим предпринимателям. Мы уже писали о том, как выбрать налоговый режим. Если вы остановились на упрощенной системе налогообложения и выбрали в качестве объекта доходы, то это статья предназначается именно для вас.
Вводные данные
В этом материале мы рассмотрим простой пример, чтобы понять, как ИП действовать при расчете налога и взносов. Наш предприниматель будет соответствовать таким критериям:
Что следует уплачивать
Предприниматель на УСН освобождается от уплаты многих налогов:
Единственным налогом, который уплачивает предприниматель-упрощенец, работающий самостоятельно, является налог в связи с применением УСН. В нашем случае это 6% от размера полученного дохода. Налог уплачивается в течение года авансовыми платежами:
Окончательная уплата осуществляется по окончании налогового периода (года) до 30 апреля следующего года.
Действует правило: если последний день срока уплаты приходится на выходной, то он этот срок переносится на первый рабочий день.
Также существуют отраслевые налоги, которые уплачиваются при осуществлении специфической деятельности (например, водный налог, НДПИ и другие). Их налог при УСН не заменяет.
Помимо налога, ИП обязан уплачивать за себя страховые взносы в Пенсионный и Медицинский фонды. С текущего года суммы взносов зафиксировали, ранее же они были привязаны к размеру МРОТ. За 2021 год предприниматель должен уплатить за себя:
В части учета все довольно просто. Индивидуальный предприниматель не ведет бухгалтерию и не подает ежегодную бухгалтерскую отчетность. Однако налоговый учет он вести обязан. С этой целью предприниматель должен заполнять книгу учета доходов и расходов для субъектов, применяющих упрощенную систему налогообложения. В ней предприниматель фиксирует все свои приходные операции.
Расходы ИП на УСН с объектом «доходы» не учитываются, поэтому графа 5 Раздела I книги учета не заполняется. Однако нужно отразить в книге уплаченные страховые взносы. Они отражаются в Разделе IV.
По книге учета доходов и расходов ИП рассчитывает налог, подлежащий уплате в отчетном периоде. Сведения вносятся в книгу на основании выписки из расчетного счета.
Расчет налога
Расчет авансового платежа по налогу не вызывает трудностей. Он считается по формуле: Авансовый платеж = Налоговая база * 6 / 100, где налоговая база равна доходам предпринимателя за отчетный период нарастающим итогом.
Например, ИП заработал (доход нарастающим итогом):
Авансовые платежи (до вычета страховых взносов) составят:
Далее авансовый платеж может быть уменьшен на сумму уплаченных в периоде страховых взносов. Механизм уменьшения детально рассмотрен чуть ниже. Кроме того, налоговый платеж подлежит уменьшению на сумму ранее уплаченных в году авансовых платежей за предыдущие периоды. Формула приобретает вид:
Сумма платежа за период = Авансовый платеж за период — Сумма уплаченных в периоде взносов — Авансовый платеж, уплаченный за предыдущие периоды года
Что считается доходом
В части учета доходов есть такие правила:
Обратите внимание! Это правило касается и предоплаты в счет будущей поставки. Предприниматель должен включить эту сумму в свой доход на дату получения предоплаты. Если сделка не состоится, то есть предоплата будет возвращена, эта операция отражается в книге учета доходов и расходов в том периоде, когда фактически произведен возврат. Указать ее нужно со знаком «минус». Соответственно, эта сумма будет уменьшать облагаемый налогом доход.
В следующей таблице представлен фрагмент Книги учета доходов и расходов нашего ИП за I полугодие.
Таблица 5. Пример заполнения Раздела I Книги учета доходов и расходов
| № п/п | Дата и номер первичного документа | Содержание операции | Доходы, учитываемые при исчислении налоговой базы | Расходы, учитываемые при исчислении налоговой базы |
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 |
| 1 | 20.04.2021 № 1 | Оплата по договору от 20.04.2021 № 1 | 20000 | |
| 2 | 23.04.2021 № 2 | Предоплата по договору от 23.04.2021 № 2 | 30000 | |
| 3 | 30.04.2021 № 3 | Возврат предоплаты по договору от 23.04.2021 № 2 | -30000 | |
| Итого за II квартал | 20000 | |||
| Итого за полугодие | 20000 |
Расчет страховых взносов
За год, в котором предприниматель зарегистрировался, он должен уплачивать взносы не в полной сумме, а пропорционально количеству дней, которые он считался ИП. Допустим, он внесен в реестр 16 апреля 2021 года. Это значит, что он за 2021 год является предпринимателем 8 полных месяцев и еще 15 дней апреля. Расчет будет таков:
Итого ИП, зарегистрированный 16 апреля 2021 года, за это год должен уплатить с дохода до 300 тыс. взносов в сумме 22984,00+5969,00=28953,00 рубля.
Особенности уплаты страховых взносов для вычета их суммы из авансовых платежей
ИП без работников имеет право уменьшить авансовые платежи по налогу на сумму страховых взносов, которые он уплатил в налоговом (отчетном) периоде. Причем уменьшать сумму налога можно вплоть до нуля. Другими словами, если в отчетном периоде доход у предпринимателя был небольшой, и уплаченные взносы его полностью перекрыли, налог он может не платить.
Правила уменьшения авансового платежа такие:
Рассмотрим, как уплата взносов влияет на сумму авансового платежа. Наш вновь зарегистрированный предприниматель заработал в апреле 20 000 рублей. Предположим, что больше доходов за первое полугодие у него не предвидится. Сумма авансового налогового платежа по налогу за первое полугодие составит 20000 / 100 * 6 = 1200 рублей.
Выше мы рассчитали, что до конца года ИП должен уплатить 28953,00 рубля страховых взносов. Наш предприниматель решил в апреле в счет взносов уплатить 1200 рублей, снизив тем самым сумму авансового платежа по налогу до нуля.
Теперь допустим, что дела у ИП к концу лета пошли в гору и каждый месяц с августа по декабрь ему удавалось зарабатывать. При этом оставшуюся сумму страховых взносов он уплачивал равными долями ежемесячно (кроме апреля). Данные представлены в Таблице 1.
Таблица 1. Доходы и взносы ИП по месяцам
| Месяц | Доход | Уплачено взносов |
| апрель | 20 000 | 1 200 |
| май | — | 3 469 |
| июнь | — | 3 469 |
| Итого за полгода | 20 000 | 8 138 |
| июль | — | 3 469 |
| август | 50 000 | 3 469 |
| сентябрь | 60 000 | 3 469 |
| Итого за 9 месяцев | 130 000 | 18 545 |
| октябрь | 40 000 | 3 469 |
| ноябрь | 45 000 | 3 469 |
| декабрь | 80 000 | 3 469 |
| Итого за год | 295 000 | 28 953 |
В Таблице 2 доходы ИП, авансовые налоговые платежи и уплаченные взносы представлены нарастающим итогом.
Таблица 2. Доходы, взносы и суммы налога по периодам (нарастающим итогом)
| Период | Доход | Авансовый платеж по налогу (6%) | Фактически уплачено взносов | Платеж по налогу за период с учетом взносов |
| I квартал | — | — | — | — |
| Полугодие | 20 000 | 1 200 | 8 138* | 0 |
| 9 месяцев | 130 000 | 7 800 | 18 545* | 0 |
| Год | 295 000 | 17700 | 28 953* | 0 |
*Сумма уплаченных взносов превышает сумму авансового платежа по налогу.
Теперь посмотрим, что было бы, если бы ИП не уплачивал взносы с мая по август, решив оставить их на конец года. Результаты расчета — в таблице 3.
Таблица 3. Иной порядок уплаты взносов
| Месяц | Доход | Уплачено взносов |
| апрель | 20 000 | 1 200 |
| май | — | — |
| июнь | — | — |
| Итого за полгода | 20 000 | 1 200 |
| июль | — | — |
| август | 50 000 | — |
| сентябрь | 60 000 | 5 000 |
| Итого за 9 месяцев | 130 000 | 6 200 |
| октябрь | 40 000 | 5 000 |
| ноябрь | 45 000 | 5 000 |
| декабрь | 80 000 | 12 753 |
| Итого за год | 295 000 | 28 953 |
Данные нарастающим итогом и суммы аванса по налогу — в таблице 4.
Таблица 4. Доходы, взносы и суммы налога по периодам (нарастающим итогом)
| Период | Доход | Авансовый платеж по налогу | Уплачено взносов | Сумма платежа за период |
| I квартал | — | — | — | — |
| Полугодие | 20 000 | 1 200 | 1 200* | 0 |
| 9 месяцев | 130 000 | 7 800 | 6 200** | 400 (7800—6200-1200) |
| Год | 295 000 | 17700 | 28 953* | 0 |
*Суммы уплаченных взносов превышают сумму авансового платежа по налогу.
**Суммы уплаченных взносов меньше суммы авансового платежа по налогу.
Из этой таблицы видно, что суммарно за год размер взносов превысил сумму налога. Однако за 9-месячный период у ИП получился налог к уплате, поскольку взносов на тот момент было уплачено меньше, чем сумма авансового платежа.
Уплата налога и взносов
Все платежи за себя индивидуальный предприниматель уплачивает по реквизитам налоговой инспекции. Чтобы сформировать платежку, можно воспользоваться официальным сервисом ФНС. Первое, что нужно знать из реквизитов — это код бюджетной классификации. По нему сервис самостоятельно определить вид и наименование платежа. Все остальные реквизиты должны быть у ИП в документах из налоговой инспекции и Пенсионного фонда.
Предпринимателям на УСН 6% следует использовать такие коды (2021 год):
Сформированное платежное поручение можно отнести в банк или использовать в качестве шаблона для заполнения платежки в интернет-банке.
Отчетность
Отчетность ИП на УСН без работников максимально проста. Он должен подать декларацию 1 раз в год до 30 апреля года, следующего за отчетным. Подробному заполнению декларации при УСН 6% мы посвятили отдельную статью.
Не стоит нарушать сроки подачи декларации, поскольку за это можно поплатиться штрафом 5% от суммы неуплаченного налога за каждый полный и неполный месяц просрочки. При этом штраф будет не меньше 1 тыс. рублей, но не больше 30% от суммы налога. Кроме того, налоговый орган может принять решение о приостановке операций по расчетному счету предпринимателя, если декларация не поступит в ИФНС спустя 10 дней после окончания срока подачи.
Помимо этого, теоретические налоговая инспекция может запросить у предпринимателя на проверку книгу учета доходов и расходов.
Поскольку у ИП нет наемных работников, то и отчетность, связанную с ними, он не подает. Надо сказать, это довольно внушительный объем всевозможных форм, причем подавать некоторые нужно ежемесячно. За собственные взносы на ОПС и ОМС предприниматель также не отчитывается.
Росстат
Единственное, на что еще следует обратить внимание — статистическая отчетность. В отличие от юридических лиц, которые отчитываются перед Росстатом в обязательном порядке, у ИП такой обязанности нет. Отчетность предприниматели предоставляют 1 раз в 5 лет либо когда орган Росстата запрашивает эту информацию у конкретного ИП. В обоих случаях предприниматель получит письменное уведомление о необходимости подать отчетность с приложением форм, которые следует заполнить. Для самостоятельной проверки обязанности подать статистическую отчетность можно использовать сервис Росстата.
Если предприниматель не получил письмо из Росстата и не нашел себя через указанный выше сервис, то отчитываться в органы статистики он не должен.
Как вести бухгалтерию для ИП на УСН 6%: пошаговая инструкция 16:11, 6 апреля 2021 Версия для печати
Индивидуальные предприниматели вправе применять упрощенную систему налогообложения наряду с другими налоговыми режимами (ст. 346.11 НК РФ). Бизнесмены, выбравшие объектом налогообложения «Доходы», налог платят по ставке 6%.
Если с начала года ИП на УСН 6 процентов заработал больше 150 млн рублей, но меньше 200 млн рублей, то налог он будет уплачивать по повышенной ставке — 8 процентов. Такая же ставка начнет действовать, если среднее число персонала ИП составит более 100 человек, но менее 130 (ст.346.20 НК РФ). При превышении указанных лимитов право на данный спецрежим утрачивается.
О том, должен ли ИП на УСН «Доходы» вести бухучет, с каких доходов уплачивается налог, как рассчитывать обязательные платежи, куда и в какие сроки их перечислять, речь пойдет в нашей статье.
Нужно ли вести бухгалтерию для ИП на упрощенке 6 процентов ИП
На основании пункта 2 ст. 6 Федерального закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ предприниматели могут не вести бухучет, если налоговое законодательство обязывает их учитывать доходы (затраты), получаемые в рамках осуществляемого бизнеса.
При этом ИП на упрощенном налоговом режиме с объектом «Доходы» учет своей выручки вести должны. Это следует из статьи 346.24 НК РФ, где сказано, что в целях определения налоговой базы упрощенцы обязаны вести учет доходов и расходов. Делается это в книге учета доходов и расходов, форма и порядок заполнения которой утверждены Приказом Минфина РФ от 22.10.2012 № 135н.
Книгу можно вести как на бумаге, так и в электронном виде. На каждый год нужно заводить новую книгу. Электронная книга по завершении года должна быть воспроизведена на бумаге (п. 1.4 порядка).
Бумажный экземпляр книги прошнуровывается, нумеруется, на последней странице фиксируется количество страниц, которое заверяется подписью ИП и печатью при ее наличии.
Исправление ошибок в книге тоже должно быть подтверждено подписью и печатью бизнесмена, если она есть.
Упрощенцы с объектом «Доходы» в книге заполняют:
— раздел II в части доходов;
— раздел IV в отношении расходов на страховые взносы, взносы по договорам ДЛС, больничные пособия, которые уменьшают налог;
— раздел V, если уплачивается торговый сбор.
Отметим, что Минфин РФ в письме от 24.07.2013 № 03-11-06/2/29385 указывал, что в книге учета доходов и расходов упрощенцев все показатели следует отражать в полных рублях.
Какие налоги платить ИП в 2021 году
Применение упрощенной системы освобождает предпринимателей от уплаты:
— НФДЛ с полученных от бизнеса доходов (за отдельными исключениями);
— налога на имущество физлиц по тем объектам, которые используются в бизнесе (за отдельными исключениями);
— НДС (за отдельными исключениями).
Таким образом, упрощенцы платят следующие налоги (п. 3 ст. 346.11 НК РФ):
— налог по УСН с объекта «Доходы»;
— НДС при ввозе товаров, при выставлении счета-фактуры, если возникли обязанности налогового агента по НДС и в некоторых других случаях;
— НДФЛ с дивидендов и доходов, облагаемых по ставкам 9, 35 процента, а также НДФЛ в качестве налогового агента при наличии сотрудников (п. 1 ст. 226 НК РФ);
— налог на прибыль в качестве налогового агента при выплате доходов иностранной фирме (п. 1 ст. 310 НК РФ);
— водный налог (п. 1 ст. 333.8 НК РФ);
— налог на имущество физлиц в отношении неиспользуемой в бизнесе недвижимости, а также на объекты из кадастрового перечня;
— транспортный налог (ст. 357 НК РФ);
— земельный налог (п. 1 ст. 388 НК РФ);
— страховые взносы за себя и с выплат работникам (п. 1 ст. 419 НК РФ, п. 1 ст. 430 НК РФ).
С каких доходов платить налог ИП на УСН 6 процентов
Специальный перечень учитываемых упрощенцами доходов Налоговым кодексом не установлен. Согласно статье 346.15 кодекса в рамках УСН доходы определяются по правилам п. 1 и 2 ст. 248 НК РФ, то есть так же, как и для уплаты налога на прибыль. Таким образом, ИП на УСН 6 процентов учитывают реализационные и внереализационные доходы.
Выручка от реализации — это поступления от продажи товаров собственного производства и купленных на перепродажу (имущественных прав), доходы от оказания услуг, выполнения работ. Реализационной выручкой признаются все деньги или оплата в натуральной форме, полученные при расчете за проданные товары (работы, услуги).
Внереализационная выручка — это:
— выручка от курсовой разницы;
— признанные должником или выигранные в суде суммы возмещения ущерба, убытков, штрафов, иных санкций за нарушение договоров;
— арендные платежи, если это нереализационный доход;
— проценты по займам, банковским вкладам;
Согласно пункту 1 ст. 250 НК РФ, внереализационными доходами является выручка, не отнесенная к реализационной ст. 249 НК РФ. Соответственно, список внереализационных доходов является открытым.
Следует учитывать, что отдельные доходы не подлежат включению в базу в рамках упрощенного режима. В соответствии с пунктом 1.1 ст. 346.15 НК РФ к ним относятся:
— доходы из перечня ст. 251 НК РФ, не учитываемые в базе по налогу на прибыль. Несмотря на то что авансы в ст. 251 НК РФ приведены, учитывать их в базе по УСН все равно нужно. Это связано с тем, что в базе по налогу на прибыль авансы не учитывают налогоплательщики, определяющие доходы по методу начисления, а при УСН доходы определяются кассовым методом;
— доходы, облагаемые НДФЛ по ставкам 9 и 35 процентов;
— дивиденды — согласно п. 3 ст. 346.11 НК РФ с них уплачивается НДФЛ;
— доходы, в отношении которых налог уплачивается в рамках патентной системы.
Учет выручки в рамках «упрощенки» осуществляется кассовым методом (п. 1 ст. 346.17 НК РФ). Это значит, что деньги засчитываются на дату их зачисления на банковский счет, поступления в кассу или погашения задолженности другим способом (получение товаров в счет оплаты, подписание акта взаимозачета).
В письме от 10.02.2020 № 03-11-11/8398 Минфин РФ разъяснял, что при оплате товаров пластиковой картой учет доходов осуществляется именно в момент зачисления денег на расчетный счет. Соответственно, если момент непосредственной оплаты товаров картой не совпадает с моментом прихода денег на счет, учитывать оплату надо только при зачислении денег.
В отношении комиссии, которую может удерживать банк из платежа покупателя, в письме от 19.09.2016 № 03-11-11/54526 Минфин сообщал, что при оплате товаров через терминал доходом продавца будет вся поступившая сумма, без ее уменьшения на какие-либо расходы, в том числе на банковскую комиссию.
Все доходы, в том числе полученные в натуральной форме, должны быть выражены в деньгах. Такое требование закреплено в пункте 1 ст. 346.18 НК РФ. Выручку в натуральной форме в деньги переводят исходя из рыночных цен (п. 4 ст. 346.18 НК РФ).
Расчет суммы платежа ИП на «упрощенке» 6 процентов
ИП на УСН должны уплачивать налоговые авансы и налог за год (ст. 346.19 НК РФ). Авансы перечисляются по итогам I квартала, 6 месяцев и 9 месяцев до 25-го числа месяца, следующего за истекшим отчетным периодом. Налог за расчетный период в размере года уплачивается до наступления срока сдачи декларации (п. 7 ст. 346.21 НК РФ). ИП декларацию сдают до 30 апреля года, следующего за отчетным (п. 1 ст. 346.23 НК РФ). Поэтому внести годовой платеж нужно до указанной даты. В целях расчета налоговой базы доходы определяются нарастающим итогом с начала года (п. 4 ст. 346.18 НК РФ).
ИП без сотрудников авансы и налог может уменьшить на всю сумму фиксированных взносов (п. 3.1 ст. 346.21 НК РФ). При наличии персонала аванс можно уменьшить на взносы за себя, взносы за сотрудников, на суммы больничных пособий, взносы по договорам ДЛС, но с ограничением. Сумма аванса (налога) уменьшается только наполовину (п. 3.1 ст. 346.21 НК РФ).
Пример расчета авансов и налога за год (ст. 346.21 НК РФ).
Авансовый платеж (налог за год) = доходы с начала года x 6 процентов — уплаченные авансы — суммы, на которые уменьшается налог.
Предприниматель без работников заработал:
— в I квартале — 100 тыс. рублей, взносы не уплачивал;
авансовый платеж: 100 000×6 процентов = 6 000;
— в полугодии — 300 тыс. рублей нарастающим итогом, взносы не уплачивал;
авансовый платеж: 300 000×6 процентов — 6 000 = 12 000;
— за 9 месяцев — 450 тыс. рублей нарастающим итогом, взносы не уплачивал;
авансовый платеж: 450 000×6 процентов — 6 000 — 12 000 = 9 000;
— за год: 600 000, заплатил фиксированные взносы 40 874 рубля;
600 000×6 процентов — 6 000 — 12 000 — 9 000 — 40 874 = — 31 874 рубля.
Таким образом, сумма налога к уплате составила отрицательное число, в связи с чем размер налога равен нулю.
Если с начала года доходы упрощенца вышли за 150 млн рублей, но не вышли за 200 млн рублей, или число сотрудников превысило 100 человек, но не превысило 130, то с квартала, в котором это произошло, применяется повышенная ставка 8 процентов (п. 1.1 ст. 346.20 НК РФ).
Эта ставка применятся к части базы, относящейся к периоду с начала квартала, в котором случилось превышение.
У ИП доходы за I квартал составили 50 млн рублей, за полугодие — 70 млн рублей, за 9 месяцев — 160 млн рублей, за год — 205 млн рублей. Налог по повышенной ставке будет рассчитываться с III квартала.
Аванс за I квартал: 50 млн x 6 процентов = 3 млн рублей за полугодие: 70 млн x 6 процентов — 3 млн = 1,2 млн рублей, за 9 месяцев: (70 млн x 6 процентов) (160 млн — 70 млн) x 8процентов) — 3 млн — 1,2 млн = 7,2 млн рублей. Годовой доход превысил верхнюю планку 200 млн рублей, в связи с чем ИП утратил право на УСН.
Страховые взносы ИП на УСН 6 процентов в 2021 году
В соответствии со статьей 419 НК РФ индивидуальные предприниматели уплачивают страховые взносы за своих сотрудников, а также за себя в фиксированном размере и в размере 1 процента с дохода, превышающего 300 тыс. рублей.
Взносы за себя
Фиксированные страховые взносы ИП в 2021 году составляют (ст. 430 НК РФ):
— На пенсионное страхование — 32 448 рублей 1 процент с дохода, превысившего 300 тыс. рублей в год.
По максимальному размеру пенсионных взносов есть ограничение — их сумма не может превышать 8 фиксированных размеров. Соответственно, самый большой платеж по взносам на ОПС, который может заплатить ИП, в текущем году составляет: 8×32 448 = 259 584 рубля.
— На медицинское страхование — 8 426 рублей.
Как разъясняли налоговики в письме от 24.06.2019 № БС-4-11/12211, если предприниматель также имеет другой статус, например, оценщика, медиатора, то фиксированные взносы на ОПС и ОМС он платит однократно. А однопроцентный взнос рассчитывается с общего дохода от всех видов осуществляемой частной деятельности.
Фиксированные взносы должны быть перечислены в бюджет до 31 декабря текущего года. Однопроцентный взнос на ОПС уплачивается до 1 июля следующего года (п. 2 ст. 432 НК РФ).
Страховые взносы за персонал (п. 2 ст. 425 НК РФ)
С выплат, производимых сотрудникам в рамках трудовых отношений, предприниматель должен уплачивать следующие виды взносов:
— на пенсионное страхование — 22 процента, пока выплаты работникам не достигнут предельной величины базы для исчисления взносов, и 10 процентов после достижения выплатами указанной границы. Предельная величина применяется в отношении выплат каждого физлица.
В этом году предельная база по пенсионным взносам составляет 1 465 000 рублей (Постановление Правительства РФ от 26.11.2020 № 1935).
— На случаи нетрудоспособности работников или материнства — 2,9 процента в пределах предельной величины базы, которая в этом году составляет 966 тыс. рублей. По достижении выплат сотруднику данной планки взносы не начисляются.
— На медстрахование — 5,1 процента.
В соответствии с подпунктом 17 п. 1 и п. 2.1 ст. 427 НК РФ предприниматели из числа МСП с выплат сотрудникам, превышающим МРОТ, взносы платят по пониженным ставкам:
— на ОПС — 10 процентов в пределах базы и сверх;
— на ВНиМ — 0 процентов;
— на ОМС — 5 процентов.
Кроме того, предприниматели с работниками также уплачивают взносы на случаи возможного производственного травматизма (пп. 2 п. 2 ст. 17 Федерального закона от 24.07.1998 № 125-ФЗ).
Все взносы перечисляются в бюджеты фондов ежемесячно до 15-го числа следующего месяца (п. 3 ст. 431 НК РФ, п. 9 ст. 22.1 закона № 125-ФЗ).
Куда оплачивать налоги ИП на УСН 6 процентов
Налог по УСН «Доходы»
В силу пункта 6 ст. 346.21 НК РФ налог по УСН и авансы уплачиваются по месту жительства предпринимателя.
С учетом правил указания информации в реквизитах платежек по госплатежам, утвержденных Приказом Минфина РФ от 12.11.2013 № 107н, заполнять платежки на уплату налога по УСН с объектом «Доходы» следует с учетом следующих особенностей:
— в поле 101 указывается код 09, соответствующий плательщику — ИП;
— в поле 8 отражаются Ф.И.О. и в скобках статус «ИП», до и после информации об адресе регистрации указывается знак «//»;
— в поле 60 проставляется ИНН;
— в поле 102 — 0 в связи с отсутствием КПП;
Авансовые платежи и налог за год перечисляются на один КБК — 182 1 05 01011 01 1000 110.
Страховые взносы за себя
Согласно пункту 2 ст. 432 НК РФ, взносы за себя на ОПС и ОМС рассчитываются отдельно. Отчисления производятся в инспекцию по месту жительства (п. 1, 3 ст. 83 НК РФ).
В платежках указываются следующие КБК:
— взносы на ОПС (фиксированный и однопроцентный) — 182 1 02 02140 06 1110 160;
— взносы на ОМС — 182 1 02 02103 08 1013 160.
Страховые взносы за сотрудников
Отчисления на ОПС, ОМС и по ВНиМ производятся в ИФНС по месту жительства (п. 1, 3 ст. 83 НК РФ). Взносы на травматизм тоже перечисляются по месту жительства, но в территориальное отделение ФСС РФ (пп. 3, 4 п. 1 ст. 6 закона № 125-ФЗ).
В платежках указываются следующие КБК:
— на ОПС — 182 1 02 02010 06 1010 160;
— на ОМС — 182 1 02 02101 08 1013 160;
— на ВНиМ — 182 1 02 02090 07 1010 160;
— на травматизм — 393 1 02 02050 07 1000 160.
Сроки сдачи отчетности ИП в 2021 году
Налоговую декларацию по УСН упрощенцы сдают до 30 апреля следующего года (пп. 2 п. 1 ст. 346.23 НК РФ). При утрате права на спецрежим отчет представляется до 25-го числа месяца, следующего за кварталом, в котором произошел «слет» с УСН (п. 3 ст. 346.23 НК РФ). Если ИП перестал применять УСН, то декларацию нужно подать до 25-го числа месяца, следующего за месяцем отказа от «упрощенки» (п. 2 ст. 346.23 НК РФ).
Расчет по страховым взносам за персонал сдается до 30-го числа месяца, следующего за отчетным кварталом: до 30 апреля, до 30 июля, до 30 октября, до 30 января следующего года (п. 7 ст. 431 НК РФ).
4-ФСС по взносам на травматизм в электронном виде сдается в ФСС до 25-го числа месяца, следующего за отчетным кварталом, а на бумаге — до 20-го числа (п. 1 ст. 24 закона № 125-ФЗ).
Также до 15-го числа каждого месяца в ПФР по месту регистрации представляется отчет по форме СЗВ-М (ст. 11 закона о персучете). Этот отчет нужен для обеспечения пенсионных прав трудоустроенных лиц.